Tributação preferencial: quem tem o direito e como obtê-lo

A tributação preferencial de acordo com o OKVED (Classificador Todo-russo de Tipos de Atividades Econômicas) é um tópico que interessa a um grande número de contribuintes. Neste artigo, vamos analisar este tópico respondendo a perguntas sobre o que é, assim como quem e como pode obtê-lo.

A lei

A lei que rege o processo que estamos considerando neste artigo é a Lei da Região de Moscou sobre tributação preferencial. A lei regional sob o número 151, adotou e entrou em vigor em 24 de novembro de 2004.

Se certos benefícios serão concedidos a qualquer indivíduo ou entidade legal é decidido diretamente pelo estado e suas autoridades. No caso de uma decisão ser tomada a nível do governo local, é realizada uma resolução das autoridades locais.

Além disso, além da lei da Região de Moscou sobre tributação preferencial, todas as informações sobre eles, é claro, são fornecidas pelo Código Tributário da Federação Russa.

Definição

A tributação preferencial é uma cobrança de impostos sobre a renda de diferentes categorias de cidadãos, que, de acordo com as especificidades dessas categorias, pode ser reduzida ou removida. A legislação da Federação Russa detalha todos esses pontos detalhadamente, determinando quem tem o direito de pagar impostos em um valor reduzido, e quem está completamente isento desta obrigação. Vamos considerar mais detalhadamente os tipos de tributação preferencial.

Sistema de Benefícios

No Código Tributário da Federação Russa não há sistema de concessão de benefícios claramente definidos por certos cânones. No entanto, na vida cotidiana, este termo é considerado como uma lista de regimes fiscais especiais em que o contribuinte perde a obrigação de pagar certos tipos de impostos. Esses modos incluem o seguinte:

1. STS - um sistema fiscal simplificado. Geralmente é fornecido para proprietários de pequenas e médias empresas.
2. UTII - um imposto único sobre o rendimento imputado. Também é usado para certas categorias de empreendedorismo:

• comércio varejista;
• catering;
• serviços domésticos;
• serviços veterinários;
• reparo ou suporte técnico de veículos automóveis e motocicletas;
• Distribuição de produtos de publicidade comercial;
• o fornecimento de terras para comércio ou outros fins em caráter temporário;
• transporte rodoviário;
• Estacionamento privado ou serviços de estacionamento.

3. Imposto agrícola unificado - um único imposto agrícola. É usado para pessoas envolvidas na produção e distribuição de produtos do mercado de consumo agrícola.

4. PSN - o sistema de patentes de tributação, que é uma forma de tributação preferencial para empreendedores individuais (empreendedores individuais). Sob este sistema, o imposto é pago de forma simplificada e é pago antecipadamente.

Formas desta tributação

Como qualquer outro processo econômico regulado em nível estadual, a provisão de benefícios fiscais também assume várias formas. A saber:

1. Retirada Os benefícios fornecidos sob os auspícios deste formulário implicam a eliminação da obrigação de pagar impostos sobre um certo número de certos objetos de propriedade que, sem benefícios, como o resto, estão sujeitos à tributação integral.
2. DescontosEsta forma de tributação do rendimento está associada a uma redução direta no tamanho da base tributável do contribuinte (isto é, de um tamanho especial, que é multiplicado por uma taxa de imposto específica e o montante necessário para pagar o estado é calculado). Elas podem ser limitadas (isto é, limitadas em tamanho) ou ilimitadas (se a base tributária passar por um processo de redução de acordo com o valor total das despesas disponíveis).
3. Isenção de impostos. Tal benefício é, como você pode imaginar, uma completa privação da entidade pagadora da obrigação de pagar impostos. Este direito é concedido a indivíduos e certas categorias de cidadãos.

Há também outra forma de tributação preferencial, que é um crédito fiscal. No entanto, as obrigações assumidas por um contribuinte que, em caso de emergência, adia o pagamento do imposto ou parcelamento, não são reduzidas, portanto, esta forma não cumpre integralmente o termo “concessão”, que é prescrito no Código Tributário da Federação Russa.

Entre outras coisas, três tipos de benefícios devem ser observados em termos de seu impacto. A saber:

1. Concessões sobre impostos federais prescritos no Código Tributário da Federação Russa.
2. Benefícios para impostos regionais prescritos no Código Tributário da Federação Russa e na legislação regional.
3. Benefícios para impostos locais prescritos no Código Tributário da Federação Russa e em atos legais reguladores das autoridades municipais.

Naturalmente, todos esses benefícios, de uma forma ou de outra, diferem uns dos outros em vários critérios específicos, que também devem ser prescritos por lei. A compreensão dessas nuances e sutilezas é necessária para uma cobertura abrangente dos tópicos discutidos neste artigo e para a compreensão dos processos que precisam ser realizados para alcançar qualquer resultado com relação à redução dos custos tributários, se houver todas as razões necessárias para isso.

Benefícios para os indivíduos

Agora nos voltamos diretamente para a lista de pessoas e organizações com direito a receber a tributação preferencial dos lucros, bem como tipos específicos deste processo. Vamos começar com os indivíduos.

Benefícios fiscais para eles incluem:

• Isenção total de quaisquer impostos.
• Isenção parcial do pagamento através de evasão fiscal (sem transferência para o orçamento do Estado).

Vamos considerar com mais detalhes esses dois tipos de libertação.

Isenção total de impostos

Uma isenção completa da obrigação de pagar impostos é adquirida em certos tipos de rendimentos, cuja lista é a seguinte:

• Vários benefícios do governo (por exemplo, desemprego ou licença de maternidade). No entanto, existem algumas exceções a este parágrafo. O número de benefícios isentos de impostos do estado não inclui: assistência financeira em cuidar de uma criança, compensação por incapacidade em uma base temporária em conexão com circunstâncias respeitosas, e outras compensações que são levadas em conta pela legislação da Federação Russa.
• Pagamentos de pensão e qualquer acumulação de fundos de pensão também não estão sujeitos a impostos.

• Fundos de certos pagamentos ou subsídios do governo que vão para pagar a habitação em que o cidadão vive, bem como utilitários nesta habitação.
• Compensação por uma variedade de custos financeiros que foram recebidos por um funcionário de uma organização durante o desempenho de suas funções com a ajuda de propriedade pessoal em consulta com seu empregador. Por exemplo, o imposto não precisa ser pago dos fundos que são pagos ao empregado pelo empregador pelo uso de um carro pessoal para fins oficiais.
• Recompensas em dinheiro por fornecer qualquer tipo de assistência oficial paga (doação de sangue é um exemplo).
• Pensão alimentícia paga por uma família abandonada por um homem.
• O benefício, cujo pagamento é feito não mais do que um ano e equivale a 50 mil rublos, pagos por qualquer organização ao empregado pelo nascimento ou adoção de uma criança por ele.
• Lucro líquido com base na venda de imóveis pertencentes a um cidadão vendedor por três ou mais anos.
• Capitais de apoio a famílias numerosas, sejam elas maternas ou regionais. Aqui, no entanto, há uma exceção: qualquer outro capital que tenha uma nomeação de acordo com uma finalidade específica está sujeito a um imposto integral.
• Pagamentos do orçamento fornecidos pelo estado para a compra ou construção de moradias.

Isenção fiscal parcial

A lei sobre a tributação preferencial (na região de Moscou e não apenas) indica que a renda dos cidadãos da Federação Russa é tributada a uma taxa de 13%. Qualquer cidadão reivindicador com tal taxa pode reduzi-lo, usando a ajuda de deduções fiscais (quantias que reduzem a base tributária, da qual o dinheiro do imposto é acumulado para o tesouro do estado).

Na Rússia, como um país com tributação preferencial, três tipos de deduções dos impostos que estamos considerando são prescritos no nível legislativo:

1. Deduções fiscais ordinárias que cumprem com o padrão.
2. Retenção social.
3. Deduções de impostos sobre a propriedade.

Deduções padrão

No período de carência da tributação, alguns cidadãos e crianças menores de 14 anos de idade (filhos menores) podem contar com esses benefícios. Indivíduos pagam menos devido a tais deduções de impostos, mas só agem se essas pessoas forem participantes em certas operações militares por parte da Federação Russa, inválidos e veteranos da Grande Guerra Patriótica, Heróis da Federação Russa ou feridos como resultado de tais acidentes maiores. como uma explosão na quarta unidade nuclear de Chernobyl, que levou toda a área circundante a contaminação radioactiva grave e significativa. O montante desta dedução é de 3 mil rublos por mês. Se um indivíduo tiver o direito de aplicar simultaneamente vários benefícios diferentes, o montante total da dedução fiscal deve corresponder ao montante máximo aceite, enquanto os dois tipos de retenção na fonte não estão sujeitos ao processo de totalização.

O mesmo montante máximo de dedução por mês, no valor de 3 mil rublos, corresponde a deduções para crianças (são fornecidas aos pais que independentemente fornecer para as crianças que não tenham atingido a idade de dezoito anos). Além disso, a lei sobre a tributação preferencial observa que o benefício fiscal está legalmente sujeito a uso apenas até o momento em que o montante do rendimento do cidadão que é concedido o benefício não ultrapassar o limiar de 280 mil rublos. Eles começam a contar esse lucro a partir do início oficial do ano civil, isto é, a partir do primeiro dia de janeiro. Consequentemente, se durante este ano a renda do contribuinte aumentar e um excesso do montante acima de 280 mil rublos ocorrer, uma dedução fiscal não será mais fornecida a ele.

Além disso, é muito importante levar em conta que a lei sobre tributação preferencial em Moscou ou outras áreas proporciona uma vantagem fiscal (termo mais formal - preferência) em relação a filhos a apenas um de seus pais ou representantes legais (pais adotivos, guardiões etc.).

Retenção Social

Os contribuintes que possuem itens de gastos para custos significativos para a sociedade podem contar com esses benefícios. Essas ações incluem:

1. Doações de caridade (neste caso, a dedução fiscal aumenta até 25% de todos os lucros a pagar e recebidos dentro de um ano).
2. Custos, que são despesas em dinheiro para treinamento e educação.
3. Custos gastos no tratamento de qualquer doença.
4. Pagamentos de pensão, cujo tipo não se aplica ao estado, bem como seguro de pensão, que foram emitidos a pedido voluntário do segurado.
5. Contribuições adicionais fornecidas por documentos legais de seguros, cuja finalidade é acumular fundos que são realmente uma pensão de aposentadoria.

A quantidade de deduções sociais é equivalente ao valor das despesas incorridas por um cidadão pagando impostos, mas não pode exceder a quantia de 120 mil rublos por ano. As exceções estatutárias formais neste caso representam os custos que foram gastos em qualquer doação ou tratamento que valha muito dinheiro.

O montante máximo de dedução, que é fornecido para treinamento na zona de tributação preferencial de um estudante, é de 50 mil rublos por ano.

Deduções de propriedade

O sistema fiscal preferencial prevê que as deduções de propriedade oficiais são possíveis nos seguintes casos:

1. Venda de imóveis: terrenos, edifícios residenciais e apartamentos, etc. Ao mesmo tempo, o contribuinte deve ter possuído esta habitação por pelo menos três anos, e a dedução máxima permitida não pode exceder um milhão de rublos por ano.
2. A venda (isto é, o procedimento que se aplica, como regra, a pessoas que estão falidas para recuperar sua propriedade em um valor que satisfaça as necessidades de credores não fechados por este cidadão) de outra propriedade que o proprietário tenha por menos de três anos. Aqui, o teto de dedução é de 250 mil rublos por ano.
3. A venda de uma determinada parte ou parte a ser recuperada do capital fixo de uma organização que cumpre com a carta, o que implica também que o vendedor deve ceder os direitos previstos no contrato em relação à participação no processo de desenvolvimento ou construção compartilhada. O imposto retido na fonte corresponde ao valor dos custos que foram certificados por documentos legais oficiais.
4. Retirada para uso estadual ou municipal de um contribuinte de um lote de terra ou de quaisquer objetos localizados neste território. Neste caso, o montante da dedução fiscal corresponde ao preço que foi declarado durante o processo de recompra.
5. A aquisição de toda a habitação ou uma parte dela, bem como a área de terra para construí-lo com habitação ou um lote em que já existem casas semelhantes ou a sua parte. É importante considerar que mais de dois milhões de rublos, neste caso, não podem ser retidos.
6. Pagamento de dinheiro de juros que foi fornecido por um empréstimo para a compra ou construção de imóveis, ou refinanciamento (reembolso de microempréstimos existentes e posterior emissão de novos para o mesmo montante, mas com condições mais favoráveis ​​a taxas de juros). Imposto retido nesta situação é igual ao montante dos juros que já foi pago, no entanto, este montante não pode exceder um determinado limite, que é de 3 milhões de rublos. Também é importante considerar que esse privilégio pode ser obtido apenas para um objeto inamovível.

Imobiliário ou transporte, que é necessário para qualquer empresa para realizar o seu trabalho comercial, não está sujeito a tributação preferencial. A mesma regra pode ser aplicada às vendas de títulos anteriormente adquiridos.

Além disso, as deduções fiscais incluem deduções fiscais profissionais que podem ser concedidas não a indivíduos, mas a pessoas jurídicas.

Objetos sujeitos a benefícios na produção

Se estamos falando de qualquer organização na zona de tributação preferencial, então aqueles cidadãos cujas atividades são de inegável importância pública podem receber uma isenção de impostos. Na maioria das vezes, exigências extremamente sérias são propostas para essas empresas de uma forma ou de outra, cujo cumprimento pode levá-las a receber benefícios em pagamentos. Um exemplo de tal exigência é o uso de fundos para determinados fins.

Assim, um objeto preferencial de tributação é um objeto que tem utilidade social significativa.

Preferências para pessoas jurídicas

Uma organização pode esperar receber um certo benefício fiscal nos casos em que é pago:

• O imposto recebido durante a implementação das atividades de trabalho direto desta organização.
• O imposto sobre a propriedade foi para ela.
• IVA (imposto sobre o valor acrescentado).

Isenção do imposto de renda

Uma organização perde sua obrigação de pagar imposto de renda em dois casos:

1. O pessoal desta empresa é mais da metade (ou seja, nada menos que 51%) de pessoas com deficiência que realizam atividades de trabalho.
2. Esta entidade legal foi formada em investimentos feitos por certas empresas (para cada estado com tributação preferencial eles apresentam seus exemplos específicos), e também é listado como seu imóvel oficial.

Imposto sobre propriedade

Certas categorias de entidades jurídicas também estão isentas do imposto predial. Estes incluem entidades legais, tais como:

• Instituições orçamentais, organismos oficiais, Fundo de Pensões da Federação da Rússia, Fundo do Seguro Social e Fundo de Seguro Médico Compulsório Federal.
• As organizações cuja atividade real é o armazenamento, bem como o processamento de produtos marinhos ou produtos agrícolas.
• Estabelecimentos que lidam com ortopedia e coisas afins, como próteses.
• Empresas culturais, educacionais ou religiosas e associações cívicas voluntárias.
• Empresas com um perfil no campo da habitação.
• Vários centros em que a pesquisa científica ocorre.

Se desejar, você pode preencher essa lista com outros tipos de entidades jurídicas que têm sua própria taxa de imposto preferencial específica.

IVA

As pessoas que pagam o imposto sobre o valor acrescentado de algumas mercadorias são oficialmente privadas de algumas obrigações específicas para o pagamento de impostos, nos casos em que importam um ou outro produto importado para o território da Federação Russa. Os produtos exportados que foram produzidos no território da Federação Russa também não estão sujeitos a tributação (o que foi feito para adicionar outro incentivo aos produtores de materiais domésticos).

Resumo

Todo cidadão que pagar impostos sobre a receita oficial deve saber sobre a tributação preferencial na região de Moscou e em outros lugares do nosso país. Esperamos que este artigo o ajude a entender este tópico e a responder a todas as suas perguntas, para que no futuro você possa determinar com facilidade se pode contar com uma forma ou um tipo específico de benefício fiscal ou se deve reavaliar suas atividades e reformá-lo de acordo com todos os critérios necessários, que, se forem cumpridos, podem garantir-lhe um sólido aumento monetário (ou, mais precisamente, uma redução na despesa).