Por lei, o apoio à criança não está sujeito ao imposto de renda pessoal. Isto é afirmado no parágrafo 5 do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa, bem como em cartas do Ministério das Finanças No. 03-04-05 / 6-1141, No. 03-04-05 / 3-276 e No. 03-04-05 / 3-274. No entanto, em algumas situações, há dificuldades com esse problema. Além disso, eles estão no processo de cálculo dos pagamentos do contribuinte, uma vez que não é claro se é necessário pagar pensão alimentícia da dedução fiscal ou não. Alguns não entendem como calcular o imposto de renda pessoal ao deduzir o sustento da criança do ganho material ou quando o devedor usa a dedução da propriedade, é considerado tal quando o apoio à criança é pago em favor de um menor? Todas essas questões precisam ser respondidas.
Como calcular o apoio infantil
O procedimento para calcular o apoio à criança é que os pagamentos são retidos somente depois que o imposto de renda pessoal foi deduzido. Portanto, se os pagamentos forem retidos em uma ação em vez de um valor fixo, eles primeiro calcularão e deduzirão o imposto e reterão a pensão alimentícia do valor restante.
Se a empresa devolver o imposto de renda pessoal retido desnecessariamente, o suporte à criança será recalculado. Acontece que a pensão alimentícia deve ser reembolsada da quantia de retorno.
Sobre o rendimento sem imposto de renda pessoal, os valores indicados nos documentos executivos são retidos. Surgem questões quando há vários mandados de execução. Então o contador deve aderir à ordem estabelecida de pagamento da dívida. As penalidades para a manutenção das crianças estão entre os principais requisitos. Além da pensão alimentícia, os requisitos de prioridade incluem o seguinte:
- compensação por danos à saúde;
- indemnização por danos causados pela morte do chefe de família;
- indemnização por danos causados pelo crime;
- compensação por danos não pecuniários.
O procedimento para calcular o apoio à criança implica restrições aos valores. O montante máximo alocado para a manutenção de menores, como porcentagem, é de 70% dos ganhos. As deduções para outros fins não podem exceder 50%. Se o montante total não é suficiente para pagar a dívida resultante, o contador distribui entre as dívidas, por sua vez, proporcionalmente para cada um dos documentos executivos.
A segunda parte inclui requisitos para pagamento ao orçamento, por exemplo, impostos. Todos os outros requisitos são pagos após as duas primeiras linhas. Nesse caso, você deve aderir a restrições sobre o tamanho das deduções.
Os exemplos a seguir ajudarão você a descobrir isso.
Exemplo 1
O pagador de alimentos paga um quarto do salário pelo fornecimento de 1 filho. Seu salário mensal é de 40 mil rublos. A dedução padrão para o imposto de renda pessoal para um menor não é fornecida. Para calcular a quantidade de pensão alimentícia, primeiro você precisa deduzir o imposto de renda pessoal, que neste caso é de 5200 rublos. Acontece que a renda da qual a pensão alimentícia será deduzida é de 34,8 mil rublos. (ou seja, 40 mil - 5,2 mil). Então a renda de 34.800 será 8.700 rublos. É esse valor que é mantido como pensão alimentícia para a manutenção mensal de 1 criança.
Exemplo 2
A empresa recebeu dois documentos executivos para um funcionário, um dos quais diz respeito à manutenção de uma criança menor, e o outro - compensação por danos resultantes de um acidente na estrada.
Em agosto de 2018, o salário foi de 60 mil rublos. Subtraia deste valor:
- apoio infantil para duas crianças no valor de um terço dos ganhos;
- indemnização por danos resultantes do acidente, no valor de 40 mil rublos.
O empregado recebe uma dedução padrão para menores, no valor de 2,8 mil rublos.
A retenção deve ser a seguinte.Primeiro, a pensão alimentícia é calculada, e se a quantia restante não for superior a 50% da renda, a dedução é feita no segundo mandado de execução. O cálculo é assim.
- Imposto de renda pessoal = 7436 rublos, ou seja (60.000 - 2800) × 13%.
- Pensão alimentícia = 17 520 esfregar, ou seja (60.000 - 7436) × 1/3.
- Desde que o montante máximo de deduções é superior ao montante estabelecido, ou seja, 26,282 rublos, ou seja (60.000 - 7436) × 50%, a compensação será de 8762 rublos. ou 26282 - 17520.
Nos meses seguintes, uma quantia similar é gradualmente paga até que o dano causado por um acidente seja totalmente compensado.
Imposto retido na fonte sobre benefícios materiais
A base para a provisão de pensão alimentícia não contém benefícios materiais (obtidos da economia percentual para o uso de dinheiro emprestado). Então, os ganhos dos quais os pagamentos são retidos são menores do que os rendimentos dos quais o imposto de renda pessoal é retido. Os benefícios materiais são considerados apenas para fins fiscais. É impossível contar com pensão proveniente deste rendimento, uma vez que existe apenas no papel. Como resultado, para determinar a quantia com a qual o suporte à criança é retido, você precisa deduzir apenas o imposto de renda pessoal. No exemplo a seguir, é claramente visto como isso é feito.
Exemplo
Do salário do empregado para a manutenção de 1 filho, de acordo com o mandado de execução, ¼ da renda é retida. Seu salário mensal é de 30 mil rublos. Neste caso, a dedução fornecida ao empregado é de 1.400 rublos.
Em 2017, ele assinou um contrato de empréstimo sem juros com uma empresa onde trabalha no valor de 288 mil rublos. por um período de três anos, a partir de 14 de janeiro. Todo mês ele deve pagar 8 mil rublos como pagamento da dívida. A questão diz respeito não apenas se é necessário pagar pensão alimentícia de uma dedução fiscal, mas também como levar em conta os benefícios materiais. O cálculo é assim.
A primeira vez que ele devolveu o dinheiro no final de fevereiro. Em seguida, a receita foi gerada na forma de benefícios financeiros da poupança de juros. A taxa de juros atual era de dois terços da taxa de refinanciamento e era de 5,5%. Os seguintes cálculos foram feitos para o mês de fevereiro:
- Imposto de renda pessoal = 3.718 rublos. Ou seja, (30 mil - 1,4 mil) × 13%);
- benefícios materiais de 14 de janeiro a 28 de fevereiro = 1996.27 rublos, ou seja (288 mil × 5,5% / 365 dias × 46 dias);
- Imposto de renda pessoal sobre a renda como um ganho financeiro a uma taxa de 35 por cento = 698,69 rublos. (1996,27 × 35%).
A dedução neste caso não se aplica.
Após o retorno adicional, a empresa considerará o montante do benefício financeiro da mesma forma e o imposto sobre o mesmo em cada caso quando pagar a dívida.
- Imposto de renda pessoal para fevereiro = 4417 rublos, ou 3718 + 699.
- Pensão alimentícia para o mesmo mês = 6570,5, ou (30 mil - 3718) × ¼.
- Se compararmos a pensão alimentícia deste mês, que foram consideradas após retenção fiscal, obtemos: 6395,75, ou (30 mil - 3718 - 699) × 1/4.
Então os direitos da criança são um pouco violados, uma vez que o pagador de alimentos recebeu um empréstimo em condições favoráveis.
Se o devedor utilizar uma dedução de propriedade
De particular interesse é se o imposto sobre a propriedade está sujeito a pensão alimentícia. Quando um empregado compra habitação, ele tem o direito de tirar proveito da dedução de propriedade. Para fazer isso, ele precisa entrar em contato com seu empregador e fornecer os documentos necessários. Isso geralmente é uma quantia significativa. Assim, o imposto de renda pessoal não será retido do empregado por muitos meses e, às vezes, por vários anos. Uma vez que os pagamentos para a manutenção de um menor são retidos de todos os rendimentos recebidos pelo empregado, a pensão alimentícia da dedução do imposto sobre a propriedade também será retida.
A dedução fiscal é paga ao empregado a partir do mês em que ele informou sobre o assunto. Isso se aplica ao valor total da receita atual. O imposto anteriormente retido é creditado contra pagamentos subseqüentes, já que o imposto de renda pessoal é considerado um total cumulativo. No entanto, não é permitido reembolsar o imposto retido até que um aviso seja recebido. O montante retido desde o início do ano até o recebimento do aviso relevante é considerado como retido legalmente.
Existem dois algoritmos para as ações da empresa, como o suporte à criança é calculado ao aplicar uma dedução fiscal ao mesmo tempo. Eles são os seguintes.
1 opção
Se a dedução fiscal para uma hipoteca ou a compra de um apartamento sem um empréstimo é menor do que o rendimento calculado a partir do mês de recebimento da notificação da administração fiscal até o final do ano ou igual a ele, então o cálculo pode ser o seguinte.
Recálculo para os meses antes de receber uma notificação do imposto com o objetivo de restaurar a renda do empregado não é realizado, uma vez que nesses períodos o imposto foi retido legalmente. Para receber essa dedução fiscal de uma hipoteca, o empregado aplicará ao imposto no endereço de sua residência, tendo submetido uma declaração na forma de imposto de renda 3 pessoal, bem como outros documentos exigidos.
A partir do mês em que a notificação chega, e até dezembro inclusive (com o valor apropriado de dedução), a pensão alimentícia é calculada a partir do valor total do salário, uma vez que, graças à dedução, o imposto de renda pessoal não será retido.
2 opção
Para uma dedução que exceda a receita do empregado, a partir do mês de recebimento do aviso e até o final do ano, o cálculo é realizado da seguinte forma.
Pensão alimentícia é calculada da maneira usual, bem como o imposto de renda pessoal retido do imposto de renda pessoal. E no início do ano que vem, o funcionário recorre à inspeção no endereço de registro para receber uma dedução fiscal pela venda de um apartamento durante todo o ano. A IFTS não fará o recálculo da pensão alimentícia, que, é claro, está nas mãos do pagador de alimentos.
Um funcionário também pode receber uma dedução de propriedade por meio de um empregador (esse método é descrito na primeira versão). Para fazer isso, a autoridade fiscal inicialmente precisa receber uma notificação.
A empresa deve ter um cuidado especial ao fazer liquidações, pois é responsável por essa transação financeira. Se você não transferir o valor devido para a conta do beneficiário da pensão alimentícia, ele poderá ser multado.
Exemplo
Segundo o documento executivo, o valor de um quarto dos rendimentos deve ser calculado a partir do salário do contribuinte. Seu salário é de 100 mil rublos. Então a renda para o ano será de 1,2 milhões de rublos. Uma dedução padrão para fornecer uma criança não é fornecida.
Nos primeiros 2 meses dos seguintes rendimentos foram retidos:
- Imposto de renda pessoal = 13 mil rublos, ou 100 mil × 13%;
- apoio infantil = 21.750 rublos, ou (100 mil - 13 mil) × 1/4.
Mas em março, ele apresentou os seguintes documentos ao departamento de contabilidade:
- um pedido de dedução do imposto sobre a propriedade para a venda de um apartamento e a aquisição de outro apartamento;
- aviso fiscal confirmando o direito a ele do montante de 1,2 milhões de rublos.
Este ano, a empresa pode calcular a dedução do empregado para os próximos 10 meses, ou seja, no valor de 1 milhão de rublos. Nos primeiros dois meses, o imposto já foi retido e não será reembolsado. Mas, para devolver esse valor, a pensão deve entrar em contato com a administração fiscal no início do ano que vem. Então ele receberá a quantia restante, mas a pensão alimentícia não será contada.
A este respeito, de março a dezembro, o imposto de renda pessoal por funcionário não será retido. A base tributária será inalterada, ou seja, 200 mil rublos. (nos primeiros dois meses). Pensão da dedução fiscal para a compra de um apartamento será retido a partir de março, e será de 25 mil rublos, ou 100 mil × 1/4.
Pagador de alimentos pode receber uma dedução padrão
Para cada mês, o empregado é fornecido com uma dedução para a criança desde o começo do ano em uma base de acumulação até que a renda chegue a 280 mil rublos, e não exceda este montante. Seu tamanho é o seguinte:
- 1400 p. para o primeiro filho;
- 1400 p. para o 2º filho;
- 3000 p. para o terceiro e subseqüente;
- 3000 p. para cada um, se o menor estiver incapacitado ou tiver até 24 anos quando estiver em período integral em uma universidade.
Uma das condições para a concessão de uma dedução é a presença de um menor na prestação de seus representantes legais, ou seja, seus pais. Se o pai deixou a família, então o apoio material é confirmado pelo pagamento da pensão alimentícia. Para receber uma dedução, esse pai deve fornecer os seguintes documentos:
- sobre o nascimento de uma criança;
- sobre um divórcio;
- acordo de manutenção, tribunal. ordem ou mandado de execução;
- Pagamentos confirmando a transferência da pensão alimentícia.
Se a pensão alimentícia não cumprir suas obrigações de acordo com o documento executivo, ele não terá direito a solicitar uma dedução fiscal.E vice-versa, se ele puder documentar o pagamento, essa dedução será fornecida sem problemas. Isso porque o pagamento da pensão alimentícia é essencialmente participação no tapete. apoio à criança, que dá o direito de receber uma dedução fiscal. Não importa se o pai mora ou não com o filho e se é casado com a mãe ou se é divorciado.
Ao mesmo tempo, nem todos os pais ou mães que se divorciam da lista de filhos podem contar com essa dedução. Portanto, se os pagamentos forem definidos em um valor mínimo, ou seja, na realidade, esses recursos não são suficientes para prover a criança, o que significa que esse pai não participa efetivamente da manutenção do material. Além disso, fornecer uma criança com um cidadão, mas não ser seu pai, também não dá o direito de receber esse tipo de dedução.
Exemplo
O empregado tem três filhos menores de idade. Dois deles são do primeiro casamento e um do segundo casamento. Rendimento dos empregados não superior a 280 mil rublos. A este respeito, ele tem o direito de contar com uma dedução de todos os três filhos, uma vez que ele paga pensão alimentícia em favor de três filhos.
Portanto, a empresa fornece-lhe uma dedução no valor de 5.800 rublos: para os dois primeiros filhos - 1,4 mil rublos e 3 mil rublos. - para o terceiro filho.
Imposto mediante acordo
Quando o requerente recorre ao oficial de justiça, o devedor tem o direito de celebrar um acordo com o beneficiário da pensão alimentícia. Para aprová-lo, você deve ir a tribunal e, em seguida, fornecer o oficial de justiça para cancelar as medidas coercivas. O acordo de acordo concluído dentro das paredes do tribunal é a base para o oficial de justiça fechar o processo.
Então o coletor não deve entender se é necessário pagar pensão alimentícia de uma dedução de imposto (propriedade), mas que a quantia de apoio de criança estará sujeita a imposto de renda pessoal em uma base geral. A tributação da pensão alimentícia exigida dos documentos executivos é realizada de maneira diferente. No entanto, ao aprovar o acordo, os fundos destinados ao beneficiário da pensão alimentícia e o montante do imposto retido devem ser indicados. Assim, o requerente verá a quantia exata que ele receberá.
Responsabilidade do Empregador
A questão de saber se o apoio à criança é retido do montante da dedução fiscal deve ser totalmente estudada pelo departamento de contabilidade da empresa. Em caso de não-transferência do montante devido, o destinatário da pensão alimentícia tem o direito de processar o tribunal para recuperar os fundos em falta. Se a pensão alimentícia for cobrada do empregador, é ele quem assume a responsabilidade pela transferência oportuna de dinheiro.
Portanto, a transferência não está na íntegra ou com um atraso pode ser considerado como padrão. Então, o destinatário da pensão alimentícia tem o direito de exigir da empresa não apenas o cumprimento das obrigações de transferir dinheiro na íntegra, mas também o pagamento de juros para cada dia atrasado.
Conclusão
Como você pode ver, a resposta para a questão de se pagar a pensão alimentícia de uma dedução fiscal não é tão clara quanto parece à primeira vista. Portanto, se o contribuinte receber um benefício de propriedade para a compra de um apartamento no Serviço de Impostos Federal, o valor da pensão permanecerá inalterado e, se no local de trabalho, a pensão alimentícia da dedução do imposto será retida. A prática judicial também conhece vários casos de resolução do problema.
Imposto de renda ambíguo e pessoal no cálculo dos pagamentos de manutenção. Por exemplo, ao concluir um acordo no tribunal, esse imposto será cobrado sobre o valor da pensão alimentícia. Ao calcular de acordo com um documento executivo (acordo, ordem judicial ou mandado de execução), o imposto de renda pessoal é deduzido primeiro da receita do empregado e, em seguida, o apoio infantil é calculado.