A auditoria é um elemento essencial em qualquer empresa. A Federação Russa tem regras federais e padrões de auditoria, que serão discutidos neste artigo.
O conceito de auditoria
Uma auditoria é uma auditoria independente das demonstrações financeiras disponíveis na empresa. Antes do início da auditoria, todos os documentos necessários são coletados, que são examinados posteriormente. Uma auditoria é necessária para realizar atividades de verificação honestas e imparciais. Pessoas independentes verificam a documentação da empresa e tiram conclusões sobre o estado da organização.
Os serviços de auditoria podem ser privados e públicos. No primeiro caso, a gerência contrata de forma independente uma equipe de auditoria que realiza uma verificação independente. No caso do grupo de especialistas do estado, uma auditoria é realizada para tomar uma decisão: deixar ou retirar a licença da empresa.
Uma auditoria não pode substituir o controle contábil. O programa de auditoria é projetado para que os dois tipos de atividades de auditoria possam ser comparados.
Padrões Estaduais
O governo russo desenvolveu uma série de regras e padrões federais para auditoria. Esses documentos são necessários para determinar os requisitos exatos da auditoria. Os padrões nacionais não devem contradizer os padrões internacionais, caso contrário, seria uma violação da norma constitucional. Todas as regras são obrigatórias. Ao mesmo tempo, eles não devem criar obstáculos à implementação das atividades de auditoria.
Quais padrões de auditoria estão atualmente em vigor? É necessário prestar atenção ao Decreto do Governo da Federação Russa Nº 696, que contém 34 padrões, alguns dos quais perderam força. Mudanças recentes no documento foram feitas em 2011. Então algumas provisões deixaram de ser válidas. Num futuro próximo, a lista pode ser alterada.
Objetivos da auditoria e princípios gerais
A Norma No. 1 identifica os principais objetivos de qualquer atividade de auditoria. O objetivo principal é expressar uma opinião objetiva sobre a confiabilidade da documentação financeira. A responsabilidade do auditor é provar a autenticidade dos relatórios disponíveis na empresa.
O mesmo padrão descreve os princípios básicos da auditoria. Vale destacar a independência, honestidade, objetividade, integridade, confidencialidade, profissionalismo e competência.
O segundo padrão descreve o conteúdo e a forma de documentação de trabalho. O auditor é obrigado a elaborar documentação de trabalho de forma volumosa, detalhada e razoavelmente completa. Os documentos devem refletir informações sobre o prazo, a informação, a natureza e a extensão de todos os procedimentos realizados.
O terceiro padrão descreve o planejamento de auditoria. As normas de tempo, a escala de atividade são fixas, potenciais problemas e dificuldades são consideradas.
Controle de qualidade
As regras federais e as normas de auditoria contêm informações sobre o princípio da materialidade na condução de uma auditoria. O que isso significa? De acordo com a lei, o auditor tem o direito a um ponto de vista subjetivo, mas um pouco limitado. Assim, um especialista tem a oportunidade de avaliar o que é significativo em seu julgamento profissional.
Padrão 7 fala sobre controle de qualidade de auditoria.As responsabilidades da auditoria são divulgadas, uma característica é fornecida para uma série de requisitos éticos. Uma conta separada também é fornecida sobre como exatamente a equipe de auditoria é formada.
O programa de auditoria está descrito na norma nº 8. É dada especial atenção à avaliação de fontes de informação e riscos na sua preparação. De acordo com a lei, um especialista em auditoria é necessário para entender as atividades da entidade auditada e o estado do ambiente no qual ela é implementada. As atividades de avaliação dos resultados financeiros da pessoa que está sendo inspecionada devem ser executadas de maneira rápida e eficiente.
Interação com o objeto de auditoria
A Norma No. 12 fala sobre como exatamente a coordenação das atividades de auditoria deve ocorrer. É obrigatório elaborar um contrato para a prestação de serviços de auditoria, que deve incluir:
- objetivos de auditoria;
- volumes de trabalho;
- preço do trabalho;
- requisitos para acesso livre a documentação financeira, etc.
A Norma 11 estabelece a norma segundo a qual a entidade auditada tem a oportunidade de realizar plenamente suas atividades durante a auditoria. A mesma norma está consagrada na Lei Federal "Em Auditoria".
Amostragem
Uma atenção especial deve ser dada à norma nº 16, que fala sobre a amostra da auditoria. De acordo com a lei, a amostragem refere-se ao procedimento para aplicar o mesmo tipo de operações aos elementos de relatório. Simplificando, a amostra permite ao auditor determinar a autenticidade e correção da documentação disponível na empresa.
Particular atenção na norma é dada aos erros que podem ser encontrados na documentação. A lei introduz o conceito de extrapolação - a disseminação e classificação de erros para sua definição exata.
As dez últimas regras federais e padrões de atividade de auditoria descrevem os poderes e responsabilidades dos próprios auditores. Segundo a regra nº 18, especialistas têm a capacidade de acessar informações de fontes externas. Os conceitos de confirmações externas negativas e positivas são introduzidos. No caso de uma confirmação positiva, uma resposta é solicitada ao auditor. Uma resposta a uma solicitação de confirmação de um tipo positivo é uma evidência suficientemente confiável e, no caso de uma confirmação negativa, vice-versa.
Sobre o trabalho do auditor
O Decreto sobre a aprovação de normas e padrões federais de atividade de auditoria descreve as características da auditoria da entidade auditada, que é realizada pela primeira vez. Uma política contábil está sendo conduzida, as características da realização de uma auditoria contábil são consideradas. Como regra geral, a primeira auditoria é sempre a mais importante.
A Norma No. 20 fala sobre vários procedimentos analíticos durante a verificação, e a regra nº 21 fala sobre a auditoria do conhecimento avaliativo. Por fim, o padrão 26 contém amostras para comparar dados de auditoria e contábeis.
A Lei Federal "Em Auditoria" indica a possibilidade de atrair especialistas pelo auditor. Os especialistas podem vir de uma ampla variedade de campos. É importante apenas que o auditor possa verificar a quantidade de trabalho dos especialistas envolvidos, suas qualificações e competência.
O mais importante para os próprios auditores será a norma número 34, que fala sobre o controle estatal das organizações de auditoria. Um papel importante é desempenhado pelo monitoramento, trabalho de pessoal e uma série de requisitos éticos.