GPC / SEC: impostos e contribuições

Existem várias diferenças entre os contratos trabalhistas e civis, incluindo os princípios de tributação e contribuições. Um acordo de GPC pode ser concluído entre cidadãos e organizações. Este contrato envolve a execução da transação, cujos participantes diretos são o cliente e o contratado.

Definição

O conceito desta forma de contrato civil é definido no Código Civil. De acordo com o artigo 420, o termo refere-se a um contrato celebrado entre duas ou mais pessoas e estabelece os direitos e obrigações das partes, as regras para alterar ou pôr termo à responsabilidade. Os termos do contrato GPC são determinados voluntariamente, a critério de todos os participantes, exceto quando tais condições forem prescritas por lei ou outros documentos normativos.

O acordo GPC é uma forma legal muito popular, uma vez que corresponde totalmente à natureza das relações de propriedade e não propriedade reguladas pelo direito civil na categoria de commodity-money comercializável. Tais relações jurídicas implicam a independência e iniciativa de ambas as entidades. Além disso, os tratados do GPC não são caracterizados pela imperatividade da regulamentação legal.

À primeira vista, um contrato civil não é muito diferente de um contrato de trabalho. Ambos os documentos são formas de estabelecer relações econômicas entre dois sujeitos de relações jurídicas. Além disso, ambos os tipos de acordos permitem que os participantes determinem e coordenem seus direitos e obrigações mútuos, levando em conta as necessidades do mercado, as necessidades individuais dos consumidores e as capacidades das contrapartes. As partes nos contratos trabalhistas e civis são obrigadas a pagar impostos e contribuições.

Pessoas físicas e jurídicas que firmaram um contrato GPC pagam impostos na íntegra. Uma vez que uma transação de lei civil envolve o recebimento de renda por uma das partes, e qualquer lucro é tributável, o participante em tais relações jurídicas é obrigado a pagar as taxas correspondentes à tesouraria do estado. Além do pagamento de impostos, nenhum dos sujeitos de um contrato de direito civil também está isento de fazer contribuições de seguro para o Fundo de Seguro Social.

Qual é a diferença de um contrato de trabalho?

Em comparação com a relação contratual que surge entre o empregador e o empregado durante o registro do livro de trabalho, vários privilégios são característicos do GPC. Essa é a principal razão pela qual os empregadores optam por essa forma de acordo. Às vezes, é simplesmente inútil para um cliente aceitar oficialmente funcionários para trabalhar no estado, portanto, um contrato GPC / SEC é concluído. No entanto, neste caso, o empregador enfrenta uma multa grave, porque o contratante sob um acordo de direito civil não pode ser um empregado. Além das sanções, uma entidade legal pode ser obrigada a fazer sobretaxas de pagamentos não contabilizados no GPC (impostos, prêmios de seguro, juros, etc.).

Os princípios de regulação das relações de trabalho estão estabelecidos no Código do Trabalho da Rússia. As transações concluídas sob um contrato de lei civil são reguladas pelo Código Civil da Federação Russa, no entanto, a renda recebida como resultado da transação também é tributada. O contrato do GPC também tem outros recursos:

• o objetivo de sua preparação pode ser o cumprimento de obrigações decorrentes de um contrato, a prestação de serviços ou a transferência de propriedade de propriedade por um certo tempo;
• falta de condições aplicáveis ​​a um contrato de trabalho (salário fixo, tabela de pessoal, quadro de horários, cumprimento dos regulamentos internos);
• o pagamento ocorre somente após a conclusão do trabalho ou a prestação de serviços, após sua conclusão e assinatura do certificado de aceitação;
• a duração do relacionamento é limitada a um período de tempo específico.

Quais pagamentos são necessários?

Independentemente do sistema de tributação escolhido pelo cliente, o pagamento pela GPC de impostos é uma obrigação integral de qualquer entidade. Como regra geral, o contribuinte é a parte contratante que é seu executor real, isto é, a pessoa que recebe a renda. Na presença de um contrato de GPC válido, os impostos são pagos com mais frequência por uma pessoa de forma independente. O montante das taxas que devem ser pagas ao orçamento do Estado é determinado pelos termos do acordo. Além disso, indivíduos e empreendedores individuais devem pagar impostos e contribuições nos termos do contrato GPC. Em ambos os casos, é necessário calcular o imposto de renda e os prêmios de seguro (seguro social e previdência).

Após a execução final do acordo de natureza civil, o empregador (ele é o cliente) pode pagar impostos de forma independente, no entanto, esta condição deve ser claramente indicada no texto do acordo. Isto inclui também o seguro do contratado contra acidentes, lesões, doenças ocupacionais recebidas no território da empresa.

Não é necessário pagar ou reter prêmios de seguro somente se:

• o contratante GPC é uma entidade legal;
• realiza trabalho ou presta serviços a um cidadão estrangeiro ou apátrida fora do território da Federação Russa (artigo 422, cláusula 15 422 do Código Tributário da Federação Russa);
• estamos falando de incapacidade temporária e maternidade.

Além disso, se o contratado receber uma compensação do cliente por suas despesas, esse valor será deduzido da base de cálculo do GPC.

Tipos de acordos

O contrato de direito civil pode assumir uma forma diferente. Isso é determinado pelo escopo de trabalho ou serviços, para o qual o cliente recorre ao contratado. Convencionalmente, duas categorias de acordos podem ser distinguidas - contratação e prestação de serviços.

No primeiro caso, o objeto do contrato é o trabalho ou a quantidade especificada de trabalho que o contratado deve executar por uma taxa fixa, após a qual ele deve informar à fiscalização tributária sobre o lucro recebido sob o contrato GPC. Quais impostos a pagar em cada caso dependem dos termos do contrato.

Ao celebrar um acordo sobre a prestação de serviços, o contratante compromete-se a prestar serviços específicos. O cliente é calculado com base nos resultados do trabalho realizado ou faz um pagamento antecipado, se isso for previsto pelo contrato GPC.

Quais impostos devem ser pagos ao contratado?

Se o contratante do GPC for um indivíduo, os lucros devem ser tributados normalmente. Para o contratante do contribuinte, aplicam-se taxas padrão de 13 ou 30%. Quem paga impostos ao abrigo de um contrato GPC? A resposta foi dada acima: o indivíduo deve reportar-se à inspecção fiscal de forma independente, se o texto do acordo entre o contratante e o cliente não declarar que todos os pagamentos são feitos pelo empregador. Neste caso, o contratante adquire a condição de não-funcionário, para pagar impostos e contribuições para os quais, de acordo com o art. 208 do Código Tributário, deve ser um agente fiscal, ou seja, uma empresa cliente.

A taxa recebida por um indivíduo pelo trabalho realizado não é totalmente tributada pelo imposto de renda. Por analogia com um contrato de trabalho, o contratante tem o direito de usar deduções fiscais. As condições para aplicação do “desconto” estão previstas no Artigo 210 do Código Tributário da Rússia. Além disso, antes de usar o direito de dedução, a base de cálculo é reduzida pelo montante das despesas que o contratante tinha de incorrer. Para isso, é necessário fornecer todos os cheques, recibos e guias de embarque, confirmando o fato de que o contratado usou seus próprios recursos.

Condições para uma dedução

Agora vamos descobrir quais impostos pagar no GPC e quem tem o direito de economizar com esses pagamentos. Primeiro de tudo, indivíduos com filhos dependentes podem contar com uma dedução. No entanto, tal privilégio só é válido se a renda anual do contribuinte não exceder 350 mil rublos. Quanto a quaisquer outras deduções reguladas pelo Código Tributário da Federação Russa, elas podem ser aplicadas à base tributária por um período limitado de validade do contrato. Neste caso, a taxa está isenta de imposto de renda pessoal.

Caso contrário, um "desconto" é calculado para o pagamento de impostos nos termos do contrato GPC, em que o único proprietário é o contratado por acordo das partes. Nenhum pagamento sob um acordo de lei civil é acumulado, uma vez que em si o status de um empreendedor individual implica a manutenção de relatórios mensais, trimestrais e anuais apropriados sobre o lucro. De acordo com o sistema de tributação utilizado e o cronograma de relatórios para as estruturas de impostos e seguros, o próprio empreendedor faz os pagamentos necessários. A possibilidade de aplicar uma dedução dependerá de qual regime de tributação específico é usado pelo empreendedor individual. Assim, por exemplo, os empresários privados que trabalham na “simplificação” estão isentos do imposto de renda pessoal. Consequentemente, eles não têm razão para receber deduções de atividades comerciais.

Classificação de deduções fiscais

Ao pagar imposto de renda pessoal, você deve ser guiado pelo Capítulo 23 do Código Tributário. Esta seção contém disposições que determinam quais impostos sobre o GPC devem ser pagos ao contratante, bem como o procedimento para o seu cálculo. As atuais normas legais que regem a capacidade de receber certas deduções fiscais também são apresentadas aqui. Para reduzir o montante da base tributável, o contribuinte deve apresentar um pedido para o exercício do seu direito de receber uma dedução ao cliente.

Profissional

Esse tipo de dedução permite isentar parcialmente os impostos do GPC para os executores que tiveram que incorrer em despesas ao executar o trabalho ou fornecer os serviços especificados no contrato. Artigo 221 do Código Tributário da Federação Russa afirma claramente que a base tributária pode ser reduzida em caso de prova documental dos custos incorridos. Se um empresário individual ou individual pode provar que a despesa de fundos próprios foi uma medida necessária para cumprir as obrigações decorrentes do acordo.

Assim, é possível devolver o dinheiro gasto durante a viagem necessário para o desempenho do trabalho sob o contrato GPC. O que o imposto será após a dedução depende da diferença entre o rendimento total recebido pela transação concluída e os recursos próprios gastos. Ao contrário das relações de trabalho, a possibilidade de enviar o contratado em uma viagem de negócios com compensação pelo empregador para viagem, acomodação e outras despesas não é aplicável para um acordo de direito civil.

Standard

Para essa dedução fiscal, o contratado deve entrar em contato diretamente com a administração fiscal. Um empresário individual ou individual que já pagou um imposto à alíquota de 13% tem o direito de reivindicar restituições de imposto de renda pessoal pagas sob um acordo de lei civil. Os empresários individuais envolvidos em atividades empresariais sob o regime tributário simplificado não têm direito a dedução fiscal.

Este tipo de preferência é previsto pelo art. 218 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com esta norma, veteranos de Chernobyl, veteranos da Grande Guerra Patriótica e outras operações militares, Heróis da URSS, pessoas com deficiência e pessoal militar podem reivindicar uma dedução. Uma lista completa de cidadãos com direito a receber benefícios no valor de 500 a 3000 rublos. para cada mês do período de tributação, está presente no documento especificado.Os artistas que fazem parte do contrato do GPC, que têm filhos menores e crianças com deficiência, também têm o direito de tirar proveito da dedução fiscal com base em um pedido por escrito e em documentos confirmando o direito de receber benefícios.

Social

Quais impostos são impostos ao GPC? Como já foi observado, o contratante deve pagar imposto de renda no valor de 13% do lucro. Indivíduos e empresários privados que gastaram seus próprios fundos para o período de declaração de imposto sobre:

• caridade (mas não mais de 25% do rendimento anual total);
• educação, incluindo a educação de seus filhos com menos de 23 anos;
• tratamento, incluindo o custo dos cuidados médicos para crianças, cônjuge, pais;
• contribuições para pensões de fundos não estatais e reposição da parte financiada da pensão.

Propriedade

Aplica-se às pessoas que venderam ou adquiriram bens imóveis durante a vigência do contrato de trabalho. Por lei, esse tipo de dedução fiscal só pode ser fornecida pelos empregadores. As pessoas que tenham celebrado um contrato de trabalho têm direito a receber uma indemnização pelo imposto sobre o rendimento pessoal, tanto no final do período de tributação como em todo o mesmo. No entanto, de acordo com o contrato do GPC com um indivíduo, o cliente não tem o direito de compensar o executor por impostos, mesmo se ele for um agente fiscal.

Sobre prêmios

Tendo aprendido sobre quais impostos o GPC está sujeito, é hora de passar para o próximo tipo de pagamento obrigatório. Além do imposto de renda, o dever do contratado é contribuições para várias organizações. Nos termos do direito civil e dos contratos de trabalho, aplicam-se taxas fixas para o cálculo do montante dos prémios de seguro. Pagamentos sociais compulsórios para pessoas físicas são calculados da seguinte forma:

• 22% do montante total da remuneração, tendo em conta o imposto de renda, é transferido para o Fundo de Pensões da Rússia. Este ano, o tamanho da base de seguros é de 1.021.000 rublos. Se o lucro for superior a esse valor, um adicional de 10% é cobrado.
• 5,1% - taxa social, que vai para os fundos do seguro de saúde obrigatório.
• 2-14% - o montante é calculado em função do grau de ameaça à saúde e ao risco ao realizar o trabalho ou as condições de trabalho do contratante.

Quanto ao seguro por incapacidade temporária e ferimentos, a organização paga esses tipos de contribuições da taxa do contratado nos termos do contrato GPC somente quando expressamente indicado no texto do contrato. Se a atividade em que o cliente é especializado envolver o uso de taxas preferenciais para prêmios de seguro de acordo com contratos de direito civil, as preferências também se aplicarão ao cálculo dos pagamentos ao orçamento do Estado.

Ao mesmo tempo, é importante entender que os clientes retêm e transferem os prêmios de seguro não para o benefício dos fundos, mas para a conta da administração fiscal. As contribuições de seguro e os impostos do GPC com um indivíduo são pagos apenas se o contrato existente implicar a obrigação de realizar um contrato ou fornecer serviços exclusivos com direitos autorais. Se um acordo de direito civil é elaborado com base em uma locação de instalações ou um empréstimo em dinheiro, as contribuições sociais não são transferidas para o orçamento municipal.

Em contraste com o contrato, a transação, cujo objeto não é apenas a prestação de serviços, mas também a transferência de direitos de propriedade, tem algumas características durante a execução. Assim, a cláusula do acordo sobre o recebimento de renda do cliente deve ser dividida em duas linhas: a primeira indica a remuneração sujeita a impostos e contribuições, a segunda indica recebimentos financeiros dos quais não são cobradas taxas.

Quem pode reivindicar uma diminuição na base de seguros

Como no caso dos impostos, ao calcular o valor do qual os prêmios de seguro serão deduzidos e transferidos, a base pode ser reduzida subtraindo as despesas incorridas pelo contratado. Na maioria das vezes, tal necessidade surge na presença de relações formalizadas sob um acordo que envolve o pagamento de royalties ou a aquisição de direitos de propriedade intelectual. Qualquer, mesmo as menores despesas, deve ter provas documentais. Se o contratado não tiver a oportunidade de fornecer todos os cheques, faturas e outros pagamentos, o Código Tributário prevê a possibilidade de anular despesas adicionais não confirmadas na seguinte proporção percentual:

• até 20% na literatura da arte ou gênero científico;
• até 25% ao escrever música;
• não mais de 30% ao criar esculturas, ilustrações, fotografias;
• até 30% de financiamento destinado a modernizar o setor produtivo;
• Máximo de 40% na criação de obras escultóricas e decorativas, processamento de obras musicais para filmes, encenação, ópera, espetáculo de ballet, etc.

Recursos do relatório de impostos em um contrato do GPC

A conclusão de um acordo de direito civil exige o consentimento de ambas as partes para reter e transferir as taxas obrigatórias para o Serviço de Impostos Federal. Além de relatórios fiscais, um cliente com o status de uma entidade legal envia relatórios para o Fundo de Pensões da Rússia na forma de SZV-M. Este documento indica não apenas funcionários em tempo integral, mas também artistas com contratos GPC. É importante levar em conta que informações incorretas no relatório são a base para a cobrança de multas imensas ao agente fiscal, uma vez que a instrução não prevê a correção de erros neste documento.

De acordo com um princípio semelhante, os relatórios são enviados sob a forma de SZV-STAZH. Um conjunto de documentos é enviado à UIF para o período de relatório anterior até o primeiro dia de março do ano corrente. Além disso, as informações são fornecidas em formulários padronizados de relatórios rigorosos apropriados para cada formulário individual.

A execução de contratos de direito civil é mais preferível para os empregadores, pois ao concluir um contrato de trabalho com um empregado, ele perde a oportunidade de reduzir seguros e bases tributárias, além de economizar no pagamento de imposto de renda pessoal repassado ao orçamento municipal.

Ao mesmo tempo, esses privilégios permitem que empreendedores inescrupulosos usem o sistema de relações de direito civil para escapar dos impostos. Se tal violação for confirmada, o empreendedor enfrenta a acusação de milhares de multas. É por isso que, durante a execução do contrato GPC, tanto o contratante quanto o cliente devem estudar cuidadosamente as palavras e condições disponíveis no documento.