Após o colapso da URSS, um sistema de mercado começou a se desenvolver rapidamente na Rússia, de modo que a auditoria gradualmente começou a ser usada como um aspecto do controle econômico. Com a sua ajuda, é possível obter uma verificação independente das demonstrações financeiras e contabilizar uma variedade de empresas e empreendedores individuais, usando métodos e técnicas completamente diferentes. No entanto, a fim de evitar que o conhecimento adquirido caia nas mãos erradas, surgiu um instituto de sigilo de auditoria, que não permite que os auditores divulguem a ninguém as informações obtidas como resultado da auditoria.
Fundo histórico
Antes de considerar a questão do que constitui um segredo de auditoria, deve-se primeiro entender o que levou ao seu aparecimento no aspecto histórico.
Sozinhos, os auditores no sentido moderno da palavra apareceram primeiro apenas na Inglaterra no século XIX. A data do aparecimento deste instituto é considerada precisamente de 1844, embora as pessoas usassem para verificar as atividades financeiras das empresas ainda mais cedo. Mas foi justamente nesse ano que foi emitida uma lei sobre sociedades anônimas que, pela primeira vez na história, legalmente consagrou o fato de que anualmente um relatório deveria ser submetido ao conselho da empresa, que era verificado por um especialista independente, a saber, um auditor.
Gradualmente, o instituto de auditoria começou a crescer, então agora existem milhares de pequenas empresas que fornecem tais serviços na Rússia. Todos eles devem agir, confiando principalmente no sigilo. A confidencialidade da auditoria é o dever dos auditores de não divulgar informações obtidas durante a auditoria, exceto quando exigido por lei.
As atividades do auditor
Como mencionado acima, uma das características das atividades dos auditores é a proibição da violação de segredos de auditoria. No entanto, para entender melhor o que exatamente pode ser incluído na lista de informações recebidas, é necessário entender que tipo de serviços um auditor pode fornecer a uma empresa. Em primeiro lugar, os auditores conduzem uma auditoria independente das demonstrações financeiras da pessoa que encomendou a auditoria, a fim de ter uma idéia de que os documentos são realmente confiáveis. Mas, além disso, o auditor também pode fornecer serviços relacionados diretamente relacionados à sua ocupação. Estes incluem:
- Consultoria em contabilidade, contabilidade, elaboração de demonstrações financeiras.
- Assessoria fiscal, preparação de declarações fiscais e outras funções no domínio da fiscalidade.
- Análise do empreendimento, e não apenas do lado financeiro e econômico, mas também gerencial.
É claro que isso está longe de todos os aspectos das atividades dos auditores, mas a principal coisa nessa questão pode ser entendida - eles podem estar envolvidos em qualquer situação que esteja diretamente relacionada às finanças e ao gerenciamento empresarial. É por isso que, no caso de divulgação de informações que constituem um segredo de auditoria, a punição do culpado será muito grave, porque essa informação pode prejudicar seriamente a organização.
Quadro legislativo
Existe uma lei especial para resolver questões legais relacionadas à auditoria ou, mais precisamente, ao sigilo de auditoria. Foi adotado em 30 de dezembro de 2008 sob o número 307-FZ "Atividades de Auditoria". Uma atenção especial para a compreensão da questão deve ser dada precisamente à Seção 9 da Lei - é nela que é explicada em detalhes o que exatamente se entende por segredo auditivo, e é listado o que exatamente está incluído nela.Ele também soletrou a possibilidade de reivindicar indenização de um auditor que violou um segredo, divulgando as informações na ordem especificada diretamente na legislação da Rússia.
O conceito
Agora vamos passar para a noção de sigilo de auditoria. É diretamente consagrado na lei e implica qualquer informação e documentos que foram recebidos ou compilados de forma independente por auditores que trabalham com a organização sob um contrato de trabalho. E isso não significa, em absoluto, que não devem transmitir verbalmente qualquer informação - os funcionários também se comprometem a impedir a transferência de quaisquer valores mobiliários para terceiros de suas próprias mãos, a menos que haja permissão por escrito do PI ou da organização que forneceu o serviço de auditoria.
O que está incluído no sigilo de auditoria?
Como mencionado anteriormente, o conceito de sigilo inclui qualquer informação que foi obtida pelo verificador como resultado da implementação de suas atividades. Geralmente, todas as informações recebidas são exibidas nos seguintes documentos:
- O programa de auditoria, bem como documentos que contenham o plano de auditoria. Também é impossível divulgar notas que contenham a natureza e o escopo das atividades de auditoria.
- Qualquer informação sobre pesquisa de sistemas contábeis.
- Cópias do constituinte e outros documentos legais que a empresa possui.
- Estudos da natureza econômica das operações realizadas, bem como as tendências da empresa.
- Correspondência com especialistas que precisavam se envolver para uma auditoria completa.
Além disso, a proibição da divulgação de quaisquer documentos que contenham informações sobre a atual condição econômica da empresa.
Exceção
À primeira vista, pode parecer que absolutamente todas as informações pertencentes à empresa de auditoria se enquadram no conceito. Mas, na verdade, isso não é verdade, já que a lei afirma expressamente que há informações que não constituem um segredo de auditoria. Estes incluem:
- Qualquer informação que tenha sido previamente divulgada pela própria empresa ou que tenha sido divulgada com seu consentimento direto.
- Informações de que um contrato de auditoria foi concluído diretamente com a organização, bem como informações sobre pagamento por serviços de auditoria.
Como você pode ver, não há muita informação aberta, a maioria se enquadra na definição de sigilo, já que cair nas mãos erradas de informações tão importantes pode trazer enormes prejuízos para a organização que está sendo auditada.
Punição
Preservar segredos de auditoria é um requisito obrigatório para qualquer revisor, portanto, se houve realmente um vazamento de informações devido à divulgação, então com base na Seção 9, Seção 6 da Lei Federal "Sobre Atividades de Auditoria", a parte lesada pode exigir dos auditores que prestaram serviços para compensar perdas na forma prescrita pelas leis da Federação Russa.
Tipos de Responsabilidade
Violação do sigilo de auditoria é punível, no entanto, os tipos de responsabilidade por tal crime podem ser completamente diferentes:
- Responsabilidade civil é imposta quando se trata de causar danos - muitas vezes materialmente. A fim de impor este tipo de responsabilidade, a pessoa lesada deverá requerer ao tribunal arbitral. Se o juiz tomar uma decisão positiva, todo o dano causado será recuperado do auditor e, além disso, uma multa. Quase sempre, essa responsabilidade é considerada quando os registros contábeis são divulgados.
- A responsabilidade administrativa também pode ser imposta ao infrator. Muitas vezes, sob a forma de punição, uma multa, ordem ou retirada da organização dos auditores é atribuída por um período de 180 dias. Quando um auditor é expulso de uma empresa autorregulatória, ele simplesmente não pode realizar suas atividades na Federação Russa.
- A punição mais severa é a responsabilidade criminal.Ela é nomeada sob o artigo 202 do Código Penal. Normalmente, uma multa de 100 a 500 mil rublos é imposta como punição, e como medida alternativa, prisão por até 3 anos. Um auditor que excedeu sua autoridade para obter ganhos pessoais é punido com esse tipo de responsabilidade como padrão, e suas ações causaram grande dano à empresa.
Saída de informação
Como você sabe, em alguns casos, as autoridades fiscais podem de fato exigir que os auditores divulguem o segredo de suas atividades. No entanto, deve ser lembrado que eles podem receber longe de todas as informações, além disso, isso requer uma decisão judicial preliminar. Só depois disso, os documentos podem ser transferidos para as autoridades estaduais do país nos casos em que isso é diretamente indicado na legislação da Federação Russa.
Cancelamento de sigilo
Em 2016, as autoridades começaram a falar seriamente sobre a introdução de um projeto de lei para a Duma sobre a abolição dos segredos de auditoria. De fato, presume-se que, como resultado desse cancelamento, os auditores serão obrigados a transferir para o Serviço de Impostos Federais todos os dados que receberam como resultado da auditoria. É imediatamente claro que tal iniciativa prejudicará seriamente a confiança das organizações nos serviços de auditoria, já que de alguma forma elas se tornarão funcionários freelance do Banco Central, do Serviço de Impostos Federal e das agências de aplicação da lei imediatamente. A propósito, tais ações são completamente contrárias à prática mundial atual da instituição descrita, uma vez que os auditores deixarão de ser totalmente independentes e, portanto, não poderão garantir o nível apropriado de verificação, que é exigido pelos padrões existentes.
Resultado da iniciativa
Quando em 2017 o projeto de lei sobre o cancelamento de segredos foi realizado na Duma do Estado na primeira leitura, o mundo financeiro da Rússia ficou parado. Acreditava-se que finalmente ficaria operacional a partir de 1 de janeiro de 2018, no entanto, o Ministério das Finanças da RF expressou sua palavra aqui. Eles apontaram diretamente que a lei pode causar sérios riscos no setor econômico, que subsequentemente simplesmente levam a um colapso, já que os empresários, especialmente aqueles engajados em pequenas e médias empresas, simplesmente se recusam a aceitar os serviços de auditores, porque as informações se tornarão abertas. Agora a conta está congelada, enquanto as autoridades tentam modificá-la seriamente.
Conclusão
O sigilo de auditoria é uma das atividades fundamentais dos auditores, pois proporciona às empresas confidencialidade e ausência de vazamento de informações pessoais. Qualquer tentativa de destruí-lo levará a uma falta ainda maior de demanda por auditores, uma vez que as organizações não poderão confiar nos auditores. Uma avaliação independente, que é dada pelos inspetores, também será questionada, uma vez que de alguma forma eles podem ser influenciados por órgãos estatais. Portanto, o sigilo de auditoria é um argumento muito poderoso para os empresários que querem verificar suas empresas.