Anleggsmidler - en del av eiendommen til organisasjonen, som brukes i produksjon av produkter, ytelse av arbeidet. Levetiden deres overstiger ett år. Flere detaljer om hvordan mottak og avhending av anleggsmidler gjøres, les videre i artikkelen.
Konseptene
OS inkluderer utstyr, strukturer, bygninger, arbeidsmaskiner, måleinstrumenter, datautstyr, transport, verktøy, lager, husdyr, flerårige beplantninger, etc. Den tidsperioden som arbeidsmidlene gir inntekter eller tjener til å nå målene, kalt brukstiden. OS er utsatt for moralsk og fysisk slitasje. Den første oppstår som et resultat av vitenskapelig og teknologisk fremgang, den andre - på grunn av aktivt arbeid, metallkorrosjon.
I OS regnskapsføres operativsystemer til deres begynnelseskost, dvs. summen av kostnadene ved kjøp og installasjon av utstyr. En gang i året kan en organisasjon overvurdere arbeidsmidlene. De tilbakebetales ved avskrivning, det vil si overføring av priser for produserte produkter. Hvis fra bokført verdi i begynnelsen av perioden, trekke fra verdien på slutten av perioden, du får verdien på indikatoren på slutten av perioden. Avskrivning belastes ikke for gjenstander som er mottatt gratis, under donasjonsavtaler, boligmasse, husdyr, flerårige beplantninger.
Gjenoppretting av OS-verdi kan skje i form av overhaling, gjenoppbygging og modernisering. Samtidig endres utstyrets kvalitative egenskaper. Etter full bruk eller av andre grunner, blir anleggsmidler avhendet.
begrunnelse
Midler til arbeidskraft elimineres som et resultat av:
- gjennomføring;
- avskrivninger i tilfelle av slitasje;
- overføringer i form av et bidrag til kapital under gaveavtaler;
- avvikling;
- avskrivninger etter overføring av eierforhold til leietaker;
- av andre grunner.
Beslutningen om å avskrive arbeidsmidlene tas av en spesialopprettet kommisjon, som:
- undersøker objektet som skal tas ut;
- fastslår årsakene til avhending;
- identifiserer gjerningsmennene hvis avbestillingen er for tidlig;
- bestemmer muligheten for å bruke utstyrsutstyr;
- kontrollerer fjerning av ikke-jernholdige metaller fra gjenstander;
- utarbeider en handling.
flyt av dokumenter
På grunnlag av dataene fra avskrivningsloven (OS-4a) registreres avhendelse av anleggsmidler i regnskapsmaterialet. Dokumentet må signeres av ledelsen i duplikat. Den ene gis til regnskap, og den andre forblir hos den ansvarlige. Hvis objektet ble overført vederlagsfritt eller under en bytteavtale, blir avskrivningen av anleggsmidler festet på leveringsakseptnotatet (OS-1). Vedlagt følger bruken av gaveavtalen og mottakerens memo om registrering av objektet. Det samme dokumentet trekker frem bevegelsen av arbeidsmidlene i organisasjonsenhetene, og dets retur til utleier.
post
Regnskap for avhendelse av anleggsmidler vises på samme konto 91-3. Avskrivning av et objekt som følge av avskrivninger og salg er forskjellig i sin økonomiske karakter. I det første tilfellet snakker vi om umuligheten av å bruke utstyr, i det andre - overføring av eierskap. I tillegg oppstår en skattetrykk ved salg av en gjenstand. Denne operasjonen er utført av følgende transaksjoner:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnadene blir avskrevet;
- ДТ02 КТ01– det er tatt hensyn til avskrivningsbeløpet.
I følge DT91-3 vises dessuten alle utgifter forbundet med avskrivning av objektet, og på lånet - inntekt fra salg. Kostnadene inkluderer gjenværende verdi av utstyr, transportkostnader, demonteringstjenester og merverdiavgift på salgsverdien.
- Underkonto "Avhending av anleggsmidler" 91-3 КТ01 - restverdien er tatt i betraktning.
- DT91-3 KT23 (44) "Hjelpeproduksjon" ("Kostnader for implementering") - kostnadsregnskap som et resultat av salg av anleggsmidler.
- DT91-3 KT68 “Beregninger på skatter” - restskatt til budsjett for merverdiavgift.
- DT76 (62) “Oppgjør med motparter (kjøpere og kunder)” KT91-3 - salgsinntekter.
- DT10 “Materialer” KT91-3 - regnskap til markedspriser for materialer som ble mottatt etter avvikling.
På slutten av kvartalet eller kalenderåret beregnes avhendelseskost på anleggsmidler og det økonomiske resultatet. Hvis saldoen på CT 91-3 er større enn for DT, mottok selskapet inntekter: DT 91-3 KT 91-9. Tapet vises av ledningene: DT 99 CT 91-9.
Slik blir disponering av anleggsmidler gjort. Poster som brukes hvis objektet ikke er brukbart:
- DT01-2 KT01-1 - det er tatt hensyn til startkostnadene;
- DT02 KT01 - akkumulerte avskrivninger;
- DT91-3 KT01 - det er tatt hensyn til restverdien;
- DT91-3 KT23 - det er tatt hensyn til utgifter til demontering av gjenstanden;
- DT10 KT91-3 - kapitalisering av verdier oppnådd som et resultat av demontering.
Inntektene fra transaksjonen utgjøres av følgende transaksjoner:
- DT91-3 KT91-9 - regnskap for transaksjonsinntekter;
- DT91-9 KT99 - fortjeneste fra avvikling.
Tapet fra operasjonen blir gjort som følger:
- DT91-9 KT91-3 - kostnadsregnskap;
- DT99 KT91-9 - tap av likvidasjon ble mottatt.
eksempel
Utstyr med en initialkostnad på 100 000 rubler. Det ble solgt til et annet selskap for 50 000 rubler. Vi utsteder disponering av anleggsmidler:
- DT02 KT01 - 20.000 (akkumulerte avskrivninger);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (restverdien reflekteres);
- DT62 (76) KT91-3 - 50 000 (påløpte inntekter);
- DT91-3 KT68 - 9000 (belastet moms).
Andre kostnader
Disponering av anleggsmidler som følge av overføring i form av et bidrag til kapitalen i en annen organisasjon gjøres som følger:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnadene blir avskrevet;
- DT02 KT01 - akkumulerte avskrivninger;
- DT91-3 KT01 - restverdien reflekteres;
- DT91-3 KT76 (23) - kostnadsregnskap for overføring av anlegget;
- DT58 “Investeringer” KT91-3 - regnskap for bidrag til den autoriserte kapitalen til kontraktsverdi.
Overskuddet utgjøres som følger:
- DT91-3 KT91-9 - avskrivning av inntekt.
- DT91-9 KT99 - tjener fortjeneste.
Tap bør gjøres på følgende måte:
- DT91-9 KT91-3 - avskrivning av utgifter.
- DT99 KT91-9 - tap tatt i betraktning.
Pensjon av anleggsmidler som et resultat av tilfredsstillende overføring - hvordan ordne det? I henhold til DT 91 vil restverdien vises, og i henhold til CT - kostnadene, for eksempel moms, beregnet til markedspris for et lignende objekt. Det blir ingen inntekter fra driften, og det økonomiske resultatet vises som tap. Det ser slik ut:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnadene blir avskrevet;
- DT02 KT01 - akkumulerte avskrivninger;
- DT91-3 KT01 - restverdien reflekteres;
- DT91-3 KT68 - Moms belastes de overførte fasilitetene;
- DT91-3 KT76 (23) - sto for kostnadene ved operasjonen;
- DT91-9 KT91-3 - avskrivning av tap fra grunnløs overføring;
- DT99 KT91-9 - tap tatt i betraktning.
Nå vil vi vurdere hvordan, i tilfelle naturkatastrofer eller ulykker, disponeringen av anleggsmidler blir gjort. Innleggene vil være som følger:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnadene blir avskrevet;
- DT02 KT01 - akkumulerte avskrivninger;
- DT91-3 KT01 - restverdien reflekteres;
- DT94 "Mangel på verdiskade" KT91-3 - gjenspeiler tapet som følge av naturkatastrofer;
- DT76 (73) KT94-3 - gjenspeiler tapet som skyldes ansattes feil;
- DT82 "Reserve kapital" KT94 - tapet ble avskrevet på grunn av reservekapitalen.
- DT76-1 “Oppgjør for forsikring” KT94 - tapene og skade på eiendom ble avskrevet på grunn av beløpene som ble overført fra forsikringsselskaper (mottak av midler er dokumentert ved posting DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94 - mangelen blir avskrevet til organisasjonens utgifter;
- DT 99 KT91-9 - reflekterte tapet fra operasjonen.
Det særegne ved å regnskapsføre OS-avhending som følge av en ulykke eller en nødsituasjon er at utgiftene ikke bare kan tilskrives de totale kostnadene, men også på grunn av Ford Ford, forsikring eller skyldige personer. Disse beløpene blir foreløpig regnskapsført på konto 94 og deretter kreditert andre utgiftsposter.
Avhending av anleggsmidler som følge av tyveri formaliseres avhengig av om gjenstanden var forsikret eller ikke.I det første tilfellet blir alle tap belastet konto 94, og hvis det ikke blir funnet, til 99. Innlegg ser ut som følger:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnadene blir avskrevet;
- DT02 KT01 - akkumulerte avskrivninger;
- DT94 KT01 - viser restverdien;
- DT99 KT94 - kostnaden for objektet gjenspeiles i tap.
Hvis objektet var forsikret, vil postene bli dannet på denne måten etter å ha skrevet av den første, gjenværende verdi og avskrivning:
- DT51 KT76 - kapitalisering av forsikringskompensasjon;
- DT76 KT91-3 - kompensasjonsbeløpet reflekteres som fortjeneste på objektet (hvis det er mer enn tap påført).
Hvis objektet blir funnet, må du gjenopprette verdien (DT01 KT94) og påløpte avskrivninger (DT01 KT02).
Slik blir disponeringen av anleggsmidler registrert.
Nyansene ved beskatning
Det økonomiske resultatet av likvidasjon av arbeidsmidlene gjenspeiles i inntekter (utgifter) som ikke er i drift. Disse beløpene, samt påløpte avskrivninger, skrives av til utgifter samtidig med avhendelse av anleggsmidler. I balansen vises tallene i samme periode da operasjonen skjedde. Avskrivning av varige driftsmidler som følge av avskrivninger tas med i de økonomiske resultatene fra driften. Skattemyndighetene kan be om at mengden "inngående" moms blir gjenopprettet. Denne anmodningen kan utfordres, med henvisning til avgjørelsene fra voldgiftsretten nr. A56-32943 / 01, nr. A29-9113 / 01A.
I samsvar med art. 265 i skatteloven i Russland, inkluderer ikke-driftskostnader:
- kostnadene for å eliminere alle typer anleggsmidler;
- Mengder av påløpte avskrivninger og kapitaliserte materialer som ble mottatt etter demontering av utstyret.
forskjellen
Når du foretar operasjoner for avhendelse av anleggsmidler, er det nødvendig å ta hensyn til dataene om restverdien i regnskap og regnskap. Hvis de stemmer overens, er det ikke nødvendig med ekstra beregninger. Men som oftest er det en konstant, egenandel eller skattepliktig forskjell. La oss vurdere dem med eksempler.
Anta at utstyret ble eliminert i september. Restverdien i BU er 12 000 rubler, og i NU - 10 000. Det likviderte objektet ble kapitalisert som et bidrag til kapital. Startkostnadene i kontrollenheten ble dannet i henhold til lovpålagte dokumenter - 100 tusen rubler, og i kontrollenhet - i henhold til data mottatt fra leverandøren (80 000 rubler). Denne forskjellen er konstant. Det betales en skatt på 24% fra det: 2000 * 0,24 = 480 rubler. Denne operasjonen utføres ved å koble til DT 99 CT 68.
Endre betingelsene for det opprinnelige problemet. Den bokførte verdien av det likviderte objektet er ifølge dataene fra NU 12 000 rubler, og BU - 10 000 rubler. Ved ankomst var tallene de samme. Månedlig avskrivning ble belastet med 1000 rubler. Men i løpet av bruksperioden ble utstyret i 2 måneder overført til tilfredsstillende bruk. I løpet av denne tiden ble det ikke belastet avskrivninger ved OU. Resultatet var en egenandel og en skattefordel (480 rubler). Ved likvidasjon må den tilbakebetales: ДТ68 КТ09.
Slik skjer disponering av anleggsmidler i dette tilfellet.
Rekonstruksjon og reparasjon
Før eller senere blir hver regnskapsfører møtt med disse to forretningstransaksjonene. Reparasjonskostnader blir regnskapsført i inneværende periode i sin helhet, og gjenoppbyggingskostnader øker kostnadene for utstyr og blir avskrevet gjennom avskrivninger. Dette er forskjellen mellom konseptene i kontrollenheten. Transaksjoner må bekreftes:
- etter ordre fra hodet til å utføre reparasjoner, som indikerer hvem som skal utføre arbeidet (uavhengig eller en ekstern organisasjon), oppnevnes en kommisjon, vilkår, måter å sikre sikkerhet på;
- mangelfull uttalelse som inneholder navnet på operativsystemet, dets TIN, grunnen til reparasjonen;
- kontrakt for arbeid med en tredjepart.
Disse prosessene er laget på følgende måte:
- DT20 KT60-1 - fordeling av reparasjonskostnader til kostnader;
- DT19-3 KT60-1 - Mva inkludert for arbeid;
- DT60-1 KT51 - det er gjort en beregning med leverandøren;
- DT68 KT19-3 - mva "innspill" er blitt vedtatt.
Refleksjon av operasjoner for å fullføre arbeidet er som følger:
- DT23 KT10 - materialer er avskrevet;
- DT23 KT70 - påløpt godtgjørelse til ansatte som utførte reparasjonsarbeid;
- DT23 KT69 - forsikringspremier for lønn;
- DT20 KT23 - fordeling av kostnader til produksjonskostnader.
OS-modernisering er som følger:
- DT08-3 KT60-1 - reflekterte kostnadene for reparasjoner;
- DT19-3 KT60-1 - “inngang” moms;
- DT68-2 KT19-3 - skatten aksepteres for fradrag;
- DT60-1 KT51 - oppgjør med leverandør-eksekutøren;
- DT01-1 KT08-3 - kostnadene for operativsystemet er endret.
For eiendommer verdt mindre enn 40 000 rubler. ingen avskrivninger belastes. Derfor blir alle kostnader knyttet til reparasjon og modernisering regnskapsført fullt ut som utgifter.
overvurdering
Tenk på dette eksemplet. Utstyr med en initial verdi og en gjenværende verdi på 25 og 15 tusen dollar, akkumulerte avskrivninger på 10 tusen dollar ble revurdert. Som et resultat, i balansen økte beløpet med 3000, og de ikke verdsatte avskrivningene økte med 2000. Da ble utstyret solgt for $ 22 000.
Du må utstede dette slik:
- DT01 KT83 - 5000 (kostnadsøkning);
- DT83 KT02 - 2000 (økning i avskrivninger);
- DT76 KT91-1 - 22000 (faktura presentert for kjøper);
- DT91-2 KT01 - 18000 (bokført verdi avskrevet);
- DT02 KT01 - 12000 (avskrivninger avskrevet);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (verdien av objektet reduserer salgsinntektene);
- DT83 KT84 - 3000 (omvurderingsreserve er blitt avskrevet);
- DT51 KT76 - midler ble kreditert kontoen.
Ved avhendelse av en eiendel belastes den akkumulerte omvurderingsreserven til gjenværende inntjening i beløpet som er bestemt som forskjellen mellom avskrivninger beregnet til balanseført verdi og dens verdi før omvurdering.
Et annet eksempel. Kostnaden for objektet før omvurdering var 120 tusen. e., etter - 160,0 tusen kl e. Avskrivninger ble belastet lineært med en sats på 5%. Først var avskrivningsbeløpet 6 tusen. e., da økte den til 8000 cu Forskjellen vil overføres årlig til balanseført inntekt ved å legge inn DT83 KT84.
dynamikk
OS-bevegelse kan beregnes i henhold til visse indikatorer.
Oppdateringsgraden viser andelen av midler introdusert av selskapet i inneværende periode. Den beregner etter formelen:
K upd = OS-verdi lagt inn / OS-verdi på slutten av året.
En lignende gevinstfrekvens reflekterer andelen nytt utstyr.
K oppgjør = Kostnad for nytt operativsystem / Kostnad for operativsystem på slutten av året.
Forskjellen mellom disse indikatorene er at i det første tilfellet blir det reparerte utstyret tatt i betraktning, og i det andre - nytt, mottatt fra en tredjepartsorganisasjon.
Pensjonsrenten for driftsmidler reflekterer andelen av eiendeler som er avskrevet i inneværende periode. I motsetning til andre indikatorer, beregnes det basert på utstyrskostnadene i begynnelsen av perioden.
Disponeringskoeffisienten for anleggsmidler er: anleggsmidler avskrevet \ anleggsmidler fra 01.01.
For å finne ut hvor mange prosent bokført verdi av utstyr har økt, kan du bruke vekstindikatoren. Formelen er som følger:
K sats = (OS nytt - OS ble pensjonert) \ OS på begynnelsen av året.
Oppdateringsfrekvensen er: K int = Pensjonert OS / Mottatt OS.
Avviklingsraten beregnes med formelen: K Licv = Anleggsmidler avviklet / anleggsmiddel per 01.01.
Erstatningskoeffisienten beregnes som følger: K vise~~POS=TRUNC = OS avviklet / OS nytt.
oppgave
- Verdien av fond per 01.01 er 60 tusen.
- Avskrivning - 12 tusen
- I løpet av året ble nye anlegg satt i drift for 11,1 tusen.
- Utstyrt utstyr til en verdi av 9,6 tusen.
- Avskrivningsbeløpet frem til full utvinning er 6 tusen.
OS ved årets slutt beregnes med formelen: OS per 01.01 + Innkommende - Utgående = 60 + 11.1 - 9.6 = 61.5 tusen rubler.
Inngangskoeffisienten må beregnes med formelen: K oppføring = 11,1 / 61,5 = 0,18. Så 18% av utstyret ble introdusert i løpet av året.
Avhendingshastigheten anses som følger: K avhending = 9,6 / 60 = 0,16. Dette betyr at 16% av utstyret ble eliminert i løpet av året.
konklusjon
Anleggsmidler er avgiftspliktig og regnskapsført. I prosessen med å bruke utstyret, kan det overføres til andre personer og repareres. Kostnadene blir delvis overført til produserte produkter. Etter full bruk eller som et resultat av et sammenbrudd eller salg av OS-objekter, bør de avskrives.
Avgjørelsen om avvikling av utstyr tas av en spesialopprettet kommisjon. Hun finner seg skyldig hvis pensjonisttilværelsen skjedde for tidlig. Overskudd eller tap fra transaksjonen blir innregnet i driftsaktivitetene til organisasjonen. Alle midlene brukt på å gjenopprette utstyrskostnadene blir balanseført.
