Bevaring av anleggsmidler. Regnskap, posteringer

Bevaring av anleggsmidler utføres når de midlertidig ikke brukes. Denne prosedyren er til stede i praksis for mange selskaper.

Ordre om bevaring av anleggsmidler

Dette dokumentet er påkrevd. Følgende informasjon skal angis i ledervedtaket:

1. Årsaker til midlertidig ikke-bruk av OS.
2. Bevaringsperioden for anleggsmidler.
3. Ansvarlige personalstillinger.

Lederen utnevner spesialister som er ansvarlige for både direkte konservering og etterfølgende re-konservering av anleggsmidler. I tillegg identifiseres personer som sikrer riktig lagring i en periode med midlertidig driftsstans.

Ekstra design

Ansatte må ta en inventar og utarbeide en passende handling for bevaring av anleggsmidler. Dette dokumentet bekrefter faktum av operasjonen. Bestillingen fungerer som et papir som viser at virksomheten har til hensikt å bevare anleggsmidler. Selve prosedyren med dette dokumentet kan ikke bekreftes. Overføring av anleggsmidler for bevaring innebærer en rekke aktiviteter. Blant dem, å bringe ubrukte midlertidige eiendeler til en stat der riktig lagring vil være sikret. Når operativsystemet er kommet tilbake til produksjon, blir det iverksatt passende tiltak for å bringe dem inn i en form som er egnet for drift. Lovgivningen åpner ikke for enhetlige former for handlinger. Selskapet har rett til å utvikle dem uavhengig.

amortisering

Når du fjerner OS fra en aktiv tilstand i mer enn 3 måneder. den blir ikke belastet. Det vil være mulig å gjenoppta avskrivningsberegningen etter omvendt igangsetting. Regnskap for bevaring av anleggsmidler blir utført i samsvar med regel 6/01 og retningslinjene. En forlengelse av levetiden på mer enn tre måneder er ikke gitt. Men i regnskap kan avskrivninger gjennomføres på slutten av denne tiden. I denne forbindelse, etter at operativsystemet er lagt inn på nytt på eiendelen, blir beregningene utført på samme måte som før de ble trukket tilbake.

Oppsigelse og fornyelse av periodiseringer

Mange eksperter har et spørsmål, fra hvilken tid skal stoppes, og deretter begynne å beregne avskrivninger for anleggsmidler, overført til bevaring i en periode på mer enn 3 måneder. Selskapet setter måned for terminering og fornyelse av kostnader på egen hånd. Alternativet som skal velges, skal registreres i regnskapsprinsippene. Lovgivningen etablerer ikke et spesifikt øyeblikk for oppsigelse og gjenopptakelse av oppgjør for midler som har blitt malt i mer enn tre måneder. den regnskapsprinsipper ett av alternativene bør være faste:

1. Suspensjon av avskrivningskostnader blir utført fra den første dagen i måneden da anleggsmidler ble malt. Beregningen bør gjenopptas fra den første dagen i perioden hvor eiendelen ble satt tilbake i produksjon.
2. Periodiseringen stopper fra 1. i måneden, som vil følge den der konservering av anleggsmidler ble utført. Beregningen gjenopptas fra den første dagen i perioden som følger den som anleggsmidlene settes i produksjon.

anbefaling

I regnskapsprinsippet anbefales det å konsolidere den samme prosedyren for suspensjon og gjenopptakelse av avskrivningskostnader på anleggsmidler, bevart i en periode på mer enn 3 måneder, som i skatteregnskap. Dette vil unngå forekomst av midlertidige forskjeller. De kan føre til dannelse av utsatt skatteforpliktelse.

Anleggsmidler: bevaring (1C)

For å gjenspeile driften i programmet introduseres dokumentet "Endring i tilstanden til anleggsmidler". Det er designet for å stoppe eller gjenoppta avskrivninger. Deretter må du velge "Event" - "Preservation" fra katalogen for operasjoner med OS. Type prosedyre "Avskrivningskostnad". I kolonnen "Påvirker beregningen" er krysset av. Feltet "Avskrivning av avskrivning" forblir ikke avmerket. Når du trekker seg fra bevaring, introduseres dokumentet "Endring i tilstanden til viktigste Wed-in". Velg deretter "Event". Det vil være "Uttak fra bevaring" med tanke på "Avskrivningskostnad". I kolonnen "Påvirker periodisering" må du sjekke. Feltet "Periodeavskrivninger" er også merket.

rapportering

Selskapet er forpliktet til å fikse operativsystemet etter graden av søknad:

• i drift;
• i reserve (lager);
• i midlertidig ikke-bruk og så videre.

Denne regelen er etablert i retningslinjer nr. 91n. Det er mulig å fikse statusen til operativsystemet i samsvar med deres bruk med eller uten refleksjon over kontoen. 01 (03). Hvis bevaring av anleggsmidler utføres i mer enn tre måneder, anbefales det å vise dem på en egen underkonto. Når operativsystemet bringes tilbake i produksjon, bør følgende reflekteres:

DB 01 (03), underkap. "OS i drift"

Ct 01 (03), underkap. "OS på bevaring"

- hermetikk.

I prosessen med å implementere disse prosedyrene med eiendeler, kan det oppstå kostnader. Det kan for eksempel være materialkostnader for emballasje, installasjon / demontering av utstyr og så videre. Hvis slike kostnader oppstår når bevaring og bevaring gjennomføres varige driftsmidler blir slik:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Inkludert er utgifter til gjenoppbevaring, bevaring og lagring av OS.

OSSO: gevinstbeskatning

Skatteregnskap av utgifter vil avhenge av formålet med eiendommen som blir bevart. Hvis operativsystemer brukes i ikke-industrien sektor, blir ikke kostnadene tatt med i beregningen. Dette skyldes det faktum at disse kostnadene ikke vil være berettiget i økonomisk forstand, de forholder seg ikke til selskapets virksomhet og genererer inntekter. Hvis anleggsmidler som er på bevaring brukes i produksjonen, vil kostnadene redusere grunnlaget for inntektsskatt. Kostnadene for å bringe OS til midlertidig ikke-bruk er inkludert i ikke-driftskostnader.

Periodiseringsmetoder

I beregningen reduseres skattegrunnlaget i den perioden ikke-driftskostnader er knyttet til. Kostnadene for bevaring og bevaring registreres i den perioden den tilsvarende loven ble signert. Det er i denne perioden kostnadene blir vurdert som økonomisk gjennomførbare. Kostnadene ved å vedlikeholde midlertidig ubrukte operativsystemer gjenspeiles i tidsperioden de ble pådratt. For eksempel blir smøremidler tatt i betraktning når dokumenter som beviser at de ble brukt, ble signert. Hvis selskapet bruker kontantmetoden, er det, i tillegg til ovennevnte krav, nødvendig at kostnadene blir betalt.

Andre kostnader

Spørsmålet oppstår ofte om det er mulig å inkludere bruksregninger, belysning og sikkerhetskostnader for et bevaringsbygg i beregningen av inntektsskatt. Ja, disse utgiftene er inkludert i ikke-driftskostnader. Denne bestemmelsen er til stede i art. 265, første ledd. 9 Skattekode. Et foretak har derfor rett til i skattemeldinger å reflektere kostnadene som er rettet mot å opprettholde mothballed OS i forsvarlig stand. I tillegg, i henhold til art. 252, nr. 1 i skatteloven, er det nødvendig å ha dokumentasjon og en økonomisk begrunnelse for disse utgiftene. Kostnadene knyttet til bevaring av anleggsmidler rettet mot betjening av gårder og næringer bør reflekteres separat.

Mva hos OSSN

Prosedyren for bevaring av anleggsmidler gir ikke mulighet for gjenoppretting av merverdiavgift fra restprisen. Men mens operativsystemet er i ubrukt tilstand eller når det trekkes tilbake til eiendelen, kan selskapet ha en plikt til å kreve merverdiavgift.Skatten bør gjenopprettes i følgende tilfeller:

1. Eiendelen overføres til den registrerte kapitalen i et annet selskap.
2. Selskapet flytter fra OSNO til UTII eller STS.
3. Begynte å bruke momsfritak.
4. Anleggsmidlet etter avonservering brukes til å utføre operasjoner som ikke er beskattet av denne skatten.

Disse kravene er etablert i art. 170, punkt 3 i skatteloven.

Viktig poeng

Noen eksperter er interessert i om det er tillatt å trekke merverdiavgift fra kostnadene for tjenester / arbeid / materialer som ble kjøpt for bevaring / gjenoppbevaring og vedlikehold av ubrukte anleggsmidler. Denne prosedyren er tillatt hvis selskapet i fremtiden vil bruke operativsystemet i prosessene beskattet av ovennevnte skatt. Dette skyldes det faktum at bevaring av anleggsmidler fungerer som det beste alternativet for å sikre sikkerheten til eiendeler. I denne forbindelse vil aksept for fradrag for skatt på kostnaden for hjelpemateriell / tjenester / arbeid avhenge av formålet med eiendelen etter tilbakeføring til bruk. Hvis selskapet etter re-bevaring har til hensikt å bruke midlene i mva-prosessene, vil kostnadene som vil oppstå under overføringen til bevaring bli assosiert med aktiviteter som også inkluderer denne avgiften. I slike tilfeller er beløpet fradragsberettiget etter de vanlige reglene.

Periodiseringen skjer med andre ord etter at de angitte tjenestene / arbeidene / materialene er tatt i betraktning hvis det foreligger et dokument (faktura). Denne bestemmelsen er etablert i art. 172, punkt 1 i skatteloven. Hvis driftsmidlene skal brukes i ikke-avgiftspliktige operasjoner, er inngående merverdiavgift inkludert i kostnadene for hjelpeutstyret som kreves for bevaring av dem. Sammen med dette er det et annet synspunkt på denne saken. En av hovedbetingelsene for å anvende fradraget er bruken av arbeider / materialer / tjenester for utførelse av momspliktig drift. Dette kravet er til stede i art. 171, punkt 2 i skatteloven.

Siden bevaring av anleggsmidler ikke sørger for bruk i aktiviteter som faller under moms, er det ingen grunn for selskapet til å bruke fradraget. I tillegg representerer selve prosessen visse operasjoner utført for firmaets egne behov. Kostnader som følge av bevaring reduserer skattepliktig inntekt som ikke-driftskostnader. Denne bestemmelsen er til stede i art. 265, første ledd. 9. Utførelsen av disse verkene er ikke momspliktig i samsvar med art. 146 første ledd. 2. I denne forbindelse har ikke organisasjonen i denne saken fradragsrett.

Skatt på transport og eiendom

Mens vi holder på bevaring, slutter ikke anleggsmidler å bli beskattet:

1. Transportskatt. Dette kravet er etablert ved artikkel 358 i skatteloven.
2. Eiendomsskatt. Denne bestemmelsen er inneholdt i art. 375 skattekode. Et unntak er eiendommer som er registrert som anleggsmiddel fra 1. januar 2013.

USN

Skattegrunnlaget til et selskap basert på et forenklet system som betaler en enkeltinntektsskatt, reduseres ikke med kostnadene for bevaring av anleggsmidler. Med det forenklede skattesystemet er ingen kostnader inkludert i beregningen. Denne stillingen er fast i art. 346.18, punkt 1 i skatteloven. For virksomheter som bruker et forenklet system og betaler en enkelt skatt på forskjellen mellom utgifter og inntekter, reduserer kostnadene knyttet til bevaring basen hvis de er på listen over artikkel 346.16 i skatteloven. For eksempel kan det være:

• Materialer (emballasje, smøremidler, etc.) som er nødvendige for vedlikehold av operativsystemet.
• Lønn til vernepersonell.

Skattegrunnlaget synker etter hvert som kostnadene blir tilgjengelige.

Andre utgifter

Tar STS hensyn til kostnadene ved anskaffelse av varige driftsmidler som blir malt opp i mer enn tre måneder? Nei, de er ikke inkludert i beregningene. Skattegrunnlaget ved bruk av ”forenklet” kan reduseres med kostnadene ved kjøp av anleggsmidler som er innregnet som avskrivbar eiendom i samsvar med pkt. 25 skattekode.Spesielt er denne bestemmelsen fastsatt i art. 346,16. Regnskapsføring av anleggsmidler innebærer utelukkelse av midlertidig ubrukte anleggsmidler fra avskrivbar eiendom.

UTII

Under et slikt system er underlagt beregnet inntekt. I denne forbindelse påvirker ikke kostnadene knyttet til bevaring av anleggsmidler beregningen av basisen. Hvis selskapet kombinerer UTII og OSNO, vil beregningen avhenge av formålet med OS. Hvis de brukes utelukkende når du utfører aktiviteter på et felles system, blir regnskap for anleggsmidler, samt utgifter for å trekke dem fra eiendeler til midlertidig bruk, utført i henhold til gjeldende regler for dette skatteregimet. Denne bestemmelsen er etablert i art. 346.26 og art. 274 Skattekode. Hvis anleggsmidler bare brukes til drift på UTII, blir det ikke tatt med noen utgifter i det enkelte skattegrunnlag, siden beregnet inntekt fungerer som et objekt for beskatning. Dette kravet er fastlagt i art. 346.29 Skattekode. Hvis eiendelen brukes i aktiviteter som utføres på begge systemer, skal inngående merverdiavgift og konserveringskostnader fordeles.

eksempel

Etter ordre fra sjefen for firmaet ble produksjonslinjen i juli møllball i fire måneder. Dens startkostnader er 780 tusen rubler. Selskapet bruker den lineære metoden i beregning av avskrivninger, betaler en kvartalsvis inntektsskatt og bruker periodiseringsmetoden. Selskapet utfører ikke mva-operasjoner. I juli utgjorde bevaringskostnadene:

1. Materiale koster - 500 rubler. (emballasje og smøremidler).
2. Lønnen til spesialister er 1000 rubler. (inkludert forsikringsavgift).

Linjen ble malt på nytt i november. Kostnadene for arbeidet besto av lønnen til spesialistene som utførte bevaring (inkludert forsikringspremier). Fra august til november påløpte ikke regnskapsføringen avskrivninger på den tidsbrukte produksjonslinjen for skatte- og regnskapsrapportering. Siden desember har beregningen blitt gjenopptatt. Både før og etter bevaring utgjorde det månedlige avskrivningsbeløpet 13 tusen rubler. Registreringer ble gjort i dokumentasjonen:

I juli:

Debet 01-underkonto "OS på bevaring"

Kreditt 01-underkonto "OS i drift"

780 tusen rubler - bevaring av produksjonslinjen er fullført.

Debet 91-2 Kreditt 10 (69, 70)

1500 gni. (500 + 1000) - utgifter til utførelse av bevaringsarbeid tas med i betraktningen.

Debet 25 kreditt 02

13 tusen rubler - påløpte avskrivninger.

I november:

Debet 01-underkonto "Anleggsmidler for drift"

Kreditt 01-underkonto "OS på bevaring"

780 tusen rubler - bevaring av produksjonslinjen.

Debet 91-2 Kreditt 70 (69)

1000 gni - Inkludert er kostnadene ved re-konserveringsarbeid.

I desember:

Debet 25 kreditt 01

13 tusen rubler - avskrivninger på produksjonslinjen.

Moms (innspill) fra kostnadene for materialer som ble brukt når du utførte bevaring av anleggsmidlene, regnskap akseptert for fradrag. Restprisen på en produksjonslinje som midlertidig var ubrukt ble inkludert i beregningen av eiendomsskatt. Skattegrunnlaget for fortjeneste ble redusert med mengden utgifter som ble pådratt under arbeidet med bevaring og av-konservering av produksjonslinjen:

1. 1500 gni. (500 + 1000) ble inkludert i beregningene når du utarbeidet inntektsskatteerklæringen for 9 måneder. inneværende rapporteringsår.
2. 1000 gni ble tatt hensyn til ved utarbeidelse av rapporteringsdokumenter om obligatorisk fradrag for årets resultat.

konklusjon

Dermed er bevaring av anleggsmidler en dokumentert prosess for å overføre operativsystemet til en tilstand som ikke er i bruk. Utarbeidelse av rapporteringsdokumentasjon, skatteberegninger avhenger av systemet som brukes av selskapet. Som regel er det ingen spesielle problemer når du beregner basisen, bestemmer avskrivningsbeløp.

Ordningen med regnskap for mottak av anleggsmidler