Tall fra ikke alle kostnadsposter faller inn i balansen. Det er spesielle kontoer utenfor saldo som viser informasjon om verdier som er midlertidig i bruk. De har en tresifret kode, vises i samsvar med hovedkostnadspostene og faller ikke inn i balansen.
skjebne
I følge PBU brukes en konto utenfor balansen for å oppsummere data om verdier som ikke tilhører organisasjonen, men som er i bruk midlertidig. Disse kan være leide anleggsmidler, materielle eiendeler om lagring, bearbeiding, eiendom på leasingoperasjoner osv. Basert på slike data, blir et "Certificate of Values on off-balance accounts" samlet, som er knyttet til den statistiske rapporteringen. En organisasjon kan opprette sin form uavhengig, forutsatt at dokumentet inneholder fullstendig informasjon om den økonomiske situasjonen.
Hvilken konto er utenfor saldoen?
- 001 "Leid OS".
- 002 "Varer og materialer akseptert for lagring".
- 003 "Materialer i prosessering".
- 004 "Varer akseptert for provisjon."
- 005 "Utstyr for installasjon".
- 006 "Rapporteringsskjemaer".
- 007 "Gjeldsavskrivning av gjeld".
- 008 "Mottatt sikkerhet".
- 009 "Utstedte sikkerheter".
- 010 "OS Wear".
- 011 "OS på leiekontrakt."
I tillegg kan brukes:
- 012 "immaterielle eiendeler mottatt for bruk."
- 013 "Sentralbanken mottok som pant."
- 014 “Betingede eiendeler”.
- 015 “Eventualforpliktelser”.
utstyr
Konto utenfor balanse 001, 004 brukes til å vise bevegelse av eiendom. I henhold til artikkel 001 blir data presentert om bestillingsanlegg. Anleggsmidler bokføres til kostpris angitt i dokumentene (kontrakt, akseptbevis, kopi av kortet). Korrespondanse utføres av utleiere og varenummer. Oppgjør med klienten vises i samsvar med artikkel 76: for debet - periodisering av husleie, for kreditt - mottak av midler.
Saldoene i artikkelen "Installasjonsutstyr" brukes av entreprenører for å vise bevegelsen av eiendommer som de har i monteringsfasen. Fordelingen utføres av enheter til de prisene som er angitt i lovene. Mottak av utstyr gjøres ved skjema nr. OS-15. På kundens sted er det oppført på konto 07: DT08 KT 07. Hvis tidligere balanseført eiendom er overført, blir det laget en post: DT 01 subconto “Installasjon”, KT 01 subconto “På lageret”.
Anleggsmidler på kontoen som ikke er balansert vises i entreprenøren. Ved mottak av utstyrsledninger dannes DT005. Installasjonskostnader vises i henhold til DT20 i korrespondanse for relevante kostnadsposter (10 "Materialer", 70 "Lønnsberegninger", 23 "Hjelpeproduksjon"). For utført arbeid fakturerer en tredjepartsorganisasjon: DT 62 KT 90-1. På slutten av arbeidet debiteres disse beløpene ved å legge ut DT90-2 CT 20. Kostnaden for det ferdige objektet (konstruksjon) dannes som følger: DT62 KT90-1. Avgiften belastes ved standard ledninger: DT90-3 KT68. Hvordan avskrive balansekontoer? Det er nødvendig å kreditere dem. Grunnlaget for innspillingen er en applikasjon for utgivelse av OS i installasjonen. Overført utstyr som ikke er installert i den grad kapitalinvestering slås ikke på.
Råvarer
Kontoer utenfor balanse 002 - 004 brukes til å vise bevegelse av materialer.
Artikkelen "varer og materialer som er akseptert for lagring" brukes til å vise bevegelse av verdier hvis:
- Selskapet ønsker ikke å betale for materialer. Paradokset med situasjonen er at eierskapet ble overført til kjøperen på tidspunktet for overføring av varer og materialer. Informasjon om at slikt materiale blir kreditert kontoer utenfor balansen må overføres skriftlig til selgeren.
- Varer og materialer ble mottatt fra leverandører, som i henhold til kontraktens betingelser ikke kan brukes.
Statlige institusjoner på konto 002 kan indikere ubenyttet eiendom som ennå ikke er avskrevet. Regnskap utføres til priser fra handlinger. Analytics utføres for alle eiere, typer og plassering av lagring.
Leverandører tar hensyn til betalte verdier som er igjen i lagring, utstedt av kvitteringer, men ikke tatt ut. I dette tilfellet vises forsendelsen ved å koble til DT002. Først etter at varene er tatt bort, kan kontoen stenges. Oftest brukes denne kostnadsposten av firmaer som godtar råvarer for konfidensiell lagring. De mottar ikke eiendom, alle operasjoner vises utenfor balansen. Som et resultat er netto eiendeler til organisasjonen mye større enn de som er angitt i dokumentene.
Kontoen 003 gjenspeiler data om bevegelsen tolling til avtalte priser. Analytics utføres i henhold til kunder og materialtyper. Behandlingsutgifter blir regnskapsført i samsvar med DT20. Produksjonskostnadene som er overført til entreprenøren gjenspeiles i ledningene DT62 KT90-1. Moms belastes som følger: DT90-3 KT68.
Artikkelen "Commodities for Commissions" brukes av oppdragsgiverorganisasjoner. Regnskap utføres til priser fra loven i sammenheng med varetyper og kunder.
Konto utenfor saldo 006 viser bevegelse av strenge rapporteringsskjemaer - kvitteringer, vitnemål, attester, abonnement, billetter, kuponger, etc. Listen over dokumenter er opprettet av organisasjonen. Analytics utføres på lagringssteder.
eksempel
Selskapet utfører reparasjoner under to kontrakter. Den første organisasjonen solgte materialene til entreprenøren, og den andre betalte for dem. Råvarene ble brukt fullt ut i produksjonen. Kostnaden for materialer er 430 tusen rubler. (uten moms). Den andre organisasjonen overleverte til de første råvarene i mengden 787 tusen rubler. I følge rapporten ble 236,5 tusen rubler av materialer brukt til produksjonsformål. Disse operasjonene vil gjenspeiles i kontrollenheten på denne måten:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - kapitaliserte materialer.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - råvarer er inkludert i utgiftene.
- DT 003 - 787 000 - regnskap for bompenger.
- CT 003 - 236 500 - kostnadene for forbrukte materialer blir avskrevet.
midler
Kontoer utenfor balansen 007 - 009 gjenspeiler kapitalbevegelsen. I følge artikkelen "Gjeld av insolvente skyldnere som er avskrevet," vises data om beløp som er henført til tap tre år etter forfallsdato. De neste fem årene er de notert på konto 007. Etter denne perioden er det umulig å samle inn gjelden, selv om skyldnerens økonomiske stilling endres. Betalingskvitteringer registreres ved å legge inn DT 51 (52) KT 91-1. Analytics gjennomføres for hver klient og gjeld.
Mottatt (008) og utstedte (009) sikringsforpliktelser registreres av beløpene fra betalingsdokumenter og avskrives når gjelden er nedbetalt. Av DT vises:
- obligasjoner mottatt / overført til sikre lån;
- regninger som brukes som garanti for forsendelser;
- opsjoner kjøpt / solgt og garanterer.
Alle garantier mottatt i form av et garantibrev eller en handling om verdioverføring fungerer som sikkerhet for utbetalinger. De blir regnskapsført i henhold til betalingsdokumenter og registreres i debet på konto 008.
Det er verdt å stoppe på midlene som butikkeiere krever fra økonomisk ansvarlige personer. Enkeltpersoner må tjene penger før de får tilgang til varer. Disse midlene kan brukes eller deponeres. I det første tilfellet snakker vi om et lån. Operasjonen utføres ved å postere DT 51 CT 66 (67). I det andre tilfellet er det et innskudd: DT 51 CT 76. Disse postene blir deretter debitert fra 008. Når en ansatt blir sagt opp, blir pengene returnert til ham. Hvis forholdet ble arrangert i form av et lån, må renter betales i tillegg.
Avskrivning av verdien på objektet
Konto 010 brukes til å vise informasjon om mengde avskrivninger på boligfasiliteter, ekstern forskjønnelse, anleggsmidler til ideelle organisasjoner.Periodisering skjer ved slutten av året. Ved avhending avskrives beløp til CT 010.
Du bør umiddelbart angi forskjellen mellom avskrivning og avskrivning i forbindelse med denne transaksjonen. I det første tilfellet sto operativsystemet for i balansen, og i det andre - på kontoen utenfor balansen. Budsjett- og ideelle organisasjoner skaper ikke verdi. Følgelig viser de ikke avskrivninger i balansen. De har kostnadene for operativsystemet fullt belastet på kjøpet. Det er ingen inntekter, det er ingen mulighet til å strekke utgiftene. I slike tilfeller anbefales det å belaste avskrivninger på driftsmidler en gang i året til konto 010. Denne operasjonen øker ikke utgiftene, reduserer ikke grunnlaget for beregning av merverdiavgift, men det er gunstig for organisasjoner som betaler eiendomsskatt. Grunnlaget for beregningen er gjenværende verdi av eiendelen. Det bestemmes av følgende formel:
Saldo ved begynnelsen av året (01) - påløpte avskrivninger (02) - avskrivninger (010).
leasing
Artikkelen "driftsmidler i leieavtale" brukes hvis eiendommen skal være under leietakerens balanse under transaksjonsbetingelsene. Regnskap utføres for hvert objekt til avtalte priser. Leasingoperasjoner vises også her. Avtalen sier hvilken part som skal kreditere objektet til konto 011. I begge tilfeller blir eiendelen debitert ved gjenkomst av gjenstanden. Hvis avtalen sier at eiendommen er ført i leietakers balanse, dannes følgende transaksjon:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - kostnadene og kostnadene for det mottatte objektet blir avskrevet.
eksempel
Organisasjonen leverte kornlagringstjenester. Kontraktens verdi på transaksjonen er 100 tusen rubler. Tjenester er estimert til 15 tusen rubler, kostnadene for depotmannen er 10 tusen rubler. I kontrollenheten reflekteres denne operasjonen som følger:
- DT002 - 100 tusen rubler. - korn aksepteres for lagring.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tusen rubler. - mottatt et serviceavgift.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tusen rubler. - reflekterte kostnadene for depotmannen.
- DT51 KT62 - 15 tusen rubler. - reflektert inntekt.
- DT90 / 9 KT99 - 5 tusen rubler. - avslørte overskuddet fra driften.
- KT002 - 100 tusen rubler. - korn returneres til kunden.
Eiendom på kontoer utenfor saldo
Prosessen med å aktivere store objekter reiser ikke spørsmål. Problemer begynner når det er nødvendig å registrere seg, og deretter avskrive operativsystemet til en pris på opptil 3000 rubler, spesielt når det gjelder et statlig organ. I dette tilfellet må du utarbeide en "Erklæring om utstedelse av varer og materialer til organisasjonens behov", da registreres all skade på konto 21.
Eiendeler som koster mer enn 3000 rubler, er oppført til avhending. Avskrivningen er nok til å vises på CT-kontoer utenfor balansen. Ingen ekstra innlegg trenger å genereres. Bokført verdi gjenstander opptil 40 tusen rubler. etter igangkjøring skal være null. For enheter som anslås å ligge i området 3-40 tusen rubler, er det nødvendig å gjenopprette den opprinnelige kostnaden og avskrivningen.
Avskrivningen fra kontoen som ikke er balansert utføres ved avgjørelse fra kommisjonen på grunnlag av en handling signert av huseieren og forvalteren. Oppføringen er dannet til størrelsen på den opprinnelige kostnaden. Overføring av gjenstander for bruk utføres på grunnlag av handlingen ved å legge ut på konto 21 med samtidig endring av ansvarlig person.
Gjenstander opp til 3000 rubler blir kreditert til budsjettet utenfor balansen til full pris. Unntaket er bibliotekfond og eiendom. OS er regnskapsført av primære dokumenter som bekrefter igangkjøring av enheten. Intern bevegelse reflekteres ved å endre den ansvarlige og / eller plasseringen.
krenkelse
Regnskap for verdier på kontoer utenfor saldo er vanligvis ikke noe problem. Det gjennomføres ganske enkelt: mottak, utstedelse eller mottak av garantier registreres bare ved debet, og tilbakebetaling av forpliktelser - på kreditt. Kontoer utenfor saldo tilsvarer ikke hverandre. Men selv med en så enkel ordning, er ikke selskapene nøye med å ta hensyn til regnskap. Som et resultat finner skattemyndigheter feil i dokumentasjonen og fine organisasjoner.
Art.15 Administrativ kode for Den russiske føderasjon opprettet administrativt ansvar for brudd på regler for oppførsel til BU, hvorunder det pålegges en bot på beløpet 2000-3000 rubler. Slike brudd inkluderer forvrengning av rapporteringslinjen med mer enn 10%. Art. 120 i Den russiske føderasjonens skattekode gir i tillegg erstatningsansvar for å underdrive inntektene eller verdien av skatteobjekter.
Kommisjonens avtale
Ved overføring til agenten for varene som er til salgs, mister ikke oppdragsgiver eierforholdet. Derfor overføres slike verdier til ikke-saldo-konto 004 til prisene som er angitt i loven. På overføringstidspunktet blir disse tallene avskrevet i sin helhet. Problemet vil oppstå hvis organisasjonen reflekterer slike varer i balansen. En skatt kan kvalifisere en kontrakt som et vanlig salg. Hvis varene blir betalt av en tredjepartsleverandør, vil det ikke være mulig å bevise lovligheten av operasjonen selv i retten.
Varer og materialer
Nøyaktigheten i beregningen av eiendomsskatt avhenger av fullstendigheten av refleksjonen av informasjon på konto 002. Hvis inspeksjonen avdekker at organisasjonen skaffet seg et operativsystem og urimelig kapitaliserte dem på en ikke-saldo-konto, vil skattyter måtte betale en bot og en tilleggsskatt. Avgjørende for slike transaksjoner er eierskap. Hvis selskapet fikk et operativsystem for utleie, gratis bruk og balanseført det på 01 i stedet for 001, vil de negative konsekvensene i form av inspeksjoner og bøter ikke ta lang tid.
nyanser
Regnskap for ikke-saldo kontoer fra statlige organisasjoner skjer i henhold til en lignende algoritme, men med spesifikke funksjoner. Tomtemålene som er mottatt av institusjonen for gratis bruk, blir regnskapsført til matrikkelverdien. En vurdering må bare gjøres hvis objektet er lokalisert utenfor Russland. Kontoer utenfor balansen i budsjettregnskap viser data om skjemaer som uføresertifikater. Når et kjøretøy kastes, må reservedeler som er oppført på 009 kasseres. Kontantinnstrømning (utstrømning) vises ved debet 17. Statlige organisasjoner kan avskrive fordringer foran planen hvis:
- skyldneren ble avviklet, og dette faktum er dokumentert;
- fristen for gjenopptakelse av inkassoprosedyren er fullført.
Kontoer utenfor balanse med varer og materialer kan nå også inneholde informasjon om bevegelse av verdier, som er gjenstand for avskrivning på grunn avskrivninger eller på grunn av umuligheten for videre bruk.
konklusjon
For å redegjøre for verdiene som midlertidig brukes av organisasjonen og ikke hører til den, brukes spesielle kontoer uten saldo. Alle kapitaliseringstransaksjoner vises ved debet og avskrivning - på kreditt. Om nødvendig kan du legge til kontoer utenfor saldo 1C og føre poster, uten å bryte lovens regler. Den grunnleggende versjonen av programmet inkluderer allerede alle kostnadsartikler og subkontoer. Typiske operasjoner og rapportering genereres i henhold til standarddokumenter. Beløp i slike kontoer kommer ikke i balanse. Derfor er nettoformuen til leasingselskaper og organisasjoner som tar et stort antall materialer til lagring undervurdert.
