62 en regnskapskonto er en egen artikkel som er ment å oppsummere all tilgjengelig informasjon om oppgjørene mellom kunder og kunder. Slike oppgjør debiteres i samsvar med regnskap 91 og 90 for beløpene som oppgjørsdokumenter ble gitt for.
Hva er denne kontoen?
I korrespondanse 62 er en regnskapskonto en artikkel som er kreditert regnskap for regnskap for vesentlige eiendeler, samt forskjellige beregninger for mottatt betaling (inkludert også forskuddet som er gjort), etc. Det er verdt å merke seg at ovennevnte beløp bør regnskapsført separat.
I tilfelle visse obligasjonslån sørger for visse renter på en vekslingskasse, som forbrukerens gjeld sikres gjennom, blir det gjort debetoppføringer i ferd med å tilbakebetale slik gjeld i samsvar med konto 51 eller 52, samt kreditering av konto 62 og 91.
Analytisk regnskap for 62 kontoer
Analytisk regnskap, som en regnskapskonto 62 brukes for, er en prosedyre som blir utført for hver konto gitt til kundene, og i tilfelle avregning gjennom planlagte betalinger, blir den utført for hver kunde eller kjøper. Det skal bemerkes at konstruksjonen av analytisk regnskap bør gi muligheten til å innhente nødvendig informasjon om:
- forliksdokumenter, som for øyeblikket ennå ikke har kommet betalingsjuice;
- uventede regninger;
- rabatterte regninger;
- kjøpere og kunder;
- mottatt forskudd;
- regninger som det ikke ble gitt penger til i tide.
Hvorfor trenger jeg en slik konto?
Generelt kan vi si at regnskapskontoen 62 er en refleksjon av fakta i selgerens forretningsliv, som er registrert av forbrukeren på konto 60. Etter debitering av denne kontoen, det vil si overføring av eierskap til varene som er sendt til kjøperen, mottar selskapet umiddelbart en fordring gjeld, som et resultat av at artikkel 62 blir motregnet, sammen med 90.1, samt 91.1. I tilfelle arbeidet ble utført i samsvar med en langsiktig kontrakt, gis det også kreditt for kontoen 46.
I henhold til etablerte tradisjoner kan kjøpere ofte sette inn et visst beløp på forhånd, det vil si gi et forskudd eller kreditere et forskudd. I dette tilfellet gir konto 62 i regnskap allerede gjeld. I denne forbindelse stiller mange spørsmål om hvorfor denne kontoen er samlet.
For det første kreves konto 62 i regnskap for å reflektere forbrukernes gjeld for realiserte verdier som kan være tjenester eller arbeid. Til dags dato, i det overveldende flertallet av tilfeller, krever PBUs obligatorisk refleksjon av transaksjoner som er relatert til implementering direkte på utgivelsestidspunktet, noe som er en konsekvens av antakelsen om midlertidig sikkerhet for å drive forretning, det vil si uavhengig av betaling eller mottakstidspunkt fond.
Forpliktelser fra kunder og kjøpere i det sammensatte regnskapet må gjenspeiles umiddelbart på det tidspunktet de oppstod, men det er verdt å merke seg: på grunn av det faktum at kundeforpliktelser dukker opp på tidspunktet for selgers direkte oppfyllelse av sine forpliktelser når det gjelder overføring av varer, er det to alternativer refleksjon av kundefordringer, hvor bestemmelsen gjennomføres i samsvar med de individuelle vilkårene i kontrakten.
Første alternativ
Det første alternativet med hvordan kjøpers kundefordringer gjennom 62 regnskapskontoen vises i balansen, innebærer bruk av vilkårene i avtalen om overføring av eierskap til et bestemt produkt i prosessen med å oppfylle forpliktelser fra entreprenøren eller leverandøren. I dette tilfellet oppstår forpliktelsene fra kunden eller forbrukeren sammen med oppfyllelsen av forpliktelsene fra leverandøren, samt overføring av eierskap til visse produkter. Samtidig utgjør oppfyllelsen av entreprenørens forpliktelser i samsvar med kontrakten grunnlaget for at regnskapskontoen skal gjenspeile inntektene fra salg av tjenester, varer, arbeid eller visse produkter. Underkontoer i dette tilfellet kan også utarbeides.
Når skal inntektene reflekteres?
I samsvar med gjeldende lovgivning vises inntektene under følgende betingelser:
- inntektsbeløpet kan ikke bestemmes;
- organisasjonen har rett til å motta egne inntekter, som følger av vilkårene i den utarbeidede kontrakten eller er bekreftet på annen måte;
- det er en fast tro på at det etter en viss operasjon kan oppstå en økning i økonomiske fordeler for selskapet (dette skjer hvis organisasjonen mottar en viss eiendel som betaling eller hvis det ikke er usikkerhet om mottak av eiendelen);
- etter å ha fullført arbeid eller levert et bestemt produkt til kunden, overgav eierretten til ham fra selskapet;
- kostnader som ble eller vil bli brukt på denne operasjonen kan bestemmes på forhånd.
Samtidig er det verdt å merke seg at det er en viss funksjon i hvordan 62-kontoen er satt sammen. Hva er dette? For å reflektere inntektene fra salget, må alle ovennevnte betingelser være oppfylt umiddelbart, og hvis minst en av dem ikke er oppfylt, vil eventuelle eiendeler eller fond som denne organisasjonen mottok mot betaling for sine tjenester eller varer, bli anerkjent i selskapets poster som gjeld, og ikke i form av tilbakebetaling av nåværende fordringer.
Kontoer som kunden kan motta i regnskapet for selskapet, bør dannes sammen med refleksjonen av fullstendig informasjon angående inntektene fra salget av visse varer eller tjenester dersom alle disse betingelsene er oppfylt ved å registrere på regnskapet.
Andre alternativ
Det andre alternativet for rapportering av data om fordringer er basert på avtalevilkårene, som gjelder overføring av eierrettighet på betalingstidspunktet for produktene, varene eller forekomsten av andre forpliktelser. I dette tilfellet har eventuelle forpliktelser til å betale for produkter fra kjøperens side ingen tilknytning til eierskapsoverføring, samt refleksjon rundt regnskapets regnskap. I den allment aksepterte bruken av Russland, i dette tilfellet, brukes ikke balanseførte kontoer eller 62 bokføringsregnskap. Aktiv eller passiv utenom balansen kan utarbeides i samsvar med kontrakter, under hvilke vilkår eieroverføringen er gitt, og ved belastning vil den allerede gjenspeile det totale beløpet av forbrukerforpliktelser under kontrakten for mottatte varer eller produkter.
Hvordan er regnskap for kontrakter med handelsrabatter?
I samsvar med den utarbeidede avtalen kan det være gitt en klart definert pris for varene eller produktene, men fremgangsmåten for å bestemme prisen kan bestemmes avhengig av om kjøperen oppfyller visse vilkår. Spesielt snakker vi om kjøpstidspunktet for varer eller produkter, deres mengde, samt tidspunktet for betaling for produkter som allerede er sendt. Alt dette gir en konto 62, som inneholder slike elementer.
Å redusere prisen etter at kjøperen oppfyller noen av betingelsene som er spesifisert i kontrakten, kalles vanligvis en handelsrabatt. Formen for bestemmelsen kan være in natur eller i verdi, det vil si at varene kan selges helt gratis eller til en lavere pris. I tilfelle når det gjelder den naturlige formen for å gi rabatt, bestemmes inntekten og det totale beløpet av fordringer av kontrakten som helhet under hensyntagen til verdien av overførte varer i samsvar med den fastsatte prisen, som er lik null eller ikke-null .
Det er verdt å merke seg at det kan tas hensyn til forskjellige handelsrabatter som gis til forbrukerne for kjøp av varer utenom sesongen eller i tilstrekkelig store mengder for å bestemme fordringene selv i det tidspunktet hvor varene sendes til forbrukeren. Det skal bemerkes at regnskapskontoen 62 (aktiv eller passiv) ikke gir mulighet til å ta hensyn til rabattene som er gitt til forbrukeren i tilfelle betaling for varene over en viss tid, på tidspunktet for levering av varene til kjøperen. I denne forbindelse kan refleksjonen av fordringer i regnskapet utføres i to versjoner.
Hva skal jeg bruke?
Det første alternativet er ganske tradisjonelt for Russland og CIS-landene og foreslår å ta hensyn til fordringer uten å spesifisere handelsrabatter, det vil si at de opprinnelig blir tatt i betraktning i sin helhet på en slik måte at kjøperen ikke bruker systemet for å gi rabatter på forfallsdato og ikke kommer til å gjøre dette i fremtiden. I dette tilfellet, hvis kjøperen overholder betalingsbetingelsene innen forfallsdato, og han fortsatt gis en rabatt, redigeres deretter fordringene som er utarbeidet ganske enkelt for beløpet for gitt rabatt.
Hvis skyldneren foretar betalingen etter rapporteringsdatoen, foretas justeringen på rapporteringsdatoen i samsvar med rabattsbeløpet. I samsvar med punkt 9 i PBU 7/98, må all informasjon om selskapets forpliktelser gjenspeiles i årsregnskapet, under hensyntagen til hendelser som skjedde etter rapporteringsdatoen, som bekrefter de økonomiske forholdene som eksisterte på det tidspunktet der organisasjonen gjennomførte sin egen virksomhet, eller som indikerer at slike rapporter etter rapporteringsdatoen dukket opp.
I samsvar med punkt 3 i den spesifiserte PBU, 62.02 poengsum Regnskap gir som et faktum av økonomisk aktivitet som påvirker resultatene til selskapet, dets økonomiske tilstand, samt bevegelse av kontantstrømmer eller eventuelle resultater av selskapet. Samtidig vil hendelser etter rapporteringsdatoen som bør tas i betraktning i prosessen med å utarbeide årsregnskapet bare omfatte de som skjedde mellom angitt rapporteringsdato og datoen for undertegning av årsregnskapet for året.
Konsekvensene av hendelser etter en slik dato kan allerede uttrykkes i årsregnskapet ved å avklare informasjon om relevante forpliktelser eller ved å avsløre relevant informasjon.
Hva du bør vurdere?
Det er verdt å merke seg at i samsvar med punkt 6.2 i PBU 9/99, 62.01, et regnskapskonto som er utarbeidet i prosessen med å utføre arbeid, samt ved salg av varer på vilkårene kommersielt lån i form av avdrag eller utsatt betaling, må inkludere fordringene i sin helhet i samsvar med den utarbeidede kontrakten.
Hvis selskapet mottar krav om betaling av kostnadene for produkter eller tjenester av utilstrekkelig kvalitet, samt reduksjon i prisen på kontrakten, må selskapet i dette tilfellet samtykke til kravene som er mottatt fra kunden eller løse dette problemet allerede i en rettslig prosess.Hvis alt løses fredelig, må det, i samsvar med forbrukerens krav, gjøres en registrering på alle regnskapskontoer, noe som reduserer det totale beløpet på kundefordringer.
Hvordan skal mottatte forskudd reflekteres?
Kjøpere gir forskudd for å gjøre det mulig for selgerselskapet å oppfylle betingelsene i kontrakten. Ulike forsknings- eller byggverk utføres i samsvar med arbeidskontraktene, og etter å ha mottatt forskuddet, begynner entreprenøren å utføre arbeidet, og deretter begynner å overlevere dem i deler, på slutten av hvert etablerte trinn, og utstede en foreløpig faktura. Samtidig trekkes beløpet eller en viss del av forskuddet som er mottatt tidligere fra den totale kostnaden for scenen, som vanligvis kalles en motregning, og den skal også omfatte 62 regnskapsmessige (bokførings) kontoer. Eksempler på slike transaksjoner kan være som følger:
Selskap X beordret firma Y til å bygge et bygg, hvis kostnad var 2,1 millioner rubler. For alt arbeid er det gitt tre stadier, kostnadene for hver av dem er 700 tusen rubler. For å starte arbeidet, betaler firma X et forskudd på 420 000 rubler. Dermed inkluderer regnskap for selskap X en post:
- Debet 60 Kreditt 51. 420 000 gni. - Forskuddsbetaling til entreprenøren.
Samtidig registrerer selskap Y i rapporten:
- Debet 51 Kreditt 62. 420 000 gni. - mottatt forskuddsbeløp blir kreditert.
Etter at den første fasen av arbeidet er fullført, har firma X følgende oppføringer:
- Debet 60 Kreditt 51. 420 000 gni.
- Debet 60 Kreditt 51. 560 000 gni. Kostnaden for arbeidet er 700 000 rubler. men samtidig blir 20% av den angitte verdien betalt mot forskuddet som er utstedt tidligere, det vil si at fakturabeløpet som ble utstedt for betaling reduseres med 140 000 rubler.
Samtidig har selskap Y følgende oppføring:
- Debet 51 Kreditt 62. 420 000 gni.
- Debet 51 Kreditt 62. 560 000 gni. Betalingen for fullført og bestilt arbeidsfase krediteres.
I prosessen med hvordan konto 60 og 62 skal utarbeides i regnskap, bør det dessuten tas hensyn til momenter som typer innkommende eiendommer, som kan vurderes i form av forskudd, samt å fastsette verdsettelsen av disse forpliktelsene i balansen.
