Poeng 60 - aktiv eller passiv? Oppgjør med leverandører og entreprenører

60 regnskapskonto regnskap brukes for å reflektere data om beløp som skyldes leverandører eller entreprenører, samt betales til dem. Dette er en universell og nødvendig konto, uavhengig av hva slags aktivitet selskapet utfører. En eller annen måte har enhver juridisk enhet et monetært forhold til leverandører eller entreprenører. Vurder regnskapet for beregninger av denne typen, og finn også ut: konto 60 - aktiv eller passiv?

Hvem er leverandørene og entreprenørene?

Som allerede nevnt, kan ingen selskaper eksistere uten samhandling med andre fag i økonomien. Hvem heter leverandørene? Dette er selskapene som leverer varer og materialer og leverer forskjellige tjenester (inkludert verktøy). Entreprenører inkluderer bare selskaper som leverer reparasjons- og konstruksjonstjenester. I begge tilfeller er dette juridiske (noen ganger fysiske) personer som leverer selskapet. I denne forbindelse oppstår forholdet mellom vare og penger. Én organisasjon blir skyldner for en annen. For å fikse oppgjør med leverandører bruker du kontoen "Oppgjør med leverandører og entreprenører".

Konto 60 i regnskap: formål

Denne kontoen brukes av alle og alt: nesten alle regnskapsførere har på en eller annen måte kommet over den. I utformingen av transaksjoner med leverandører og entreprenører er det vanligvis ingen problemer. For å bestemme beløpene i riktig del av kontoen (debet eller kreditt), må du vite med sikkerhet: er konto 60 aktiv eller passiv? Avgjørelser bør tas etter konsekvent tenking.

Hva skjer når en leveranse av varer og materialer eller verk / tjenester leveres til en bedrift? Hvem skylder på hvem? Hvis du ser fra siden av "vårt" foretak og en eller annen leverandør der, har det dannet seg en forpliktelse på vår konto: å betale for leveringen. Dette er gjeld. Vi går videre: beskriver forholdet mellom leverandører og kunder bare forpliktelsene til sistnevnte til det første, eller skjer det andre svinger i beregningene? Og faktisk, skje. For eksempel forskuddsbetaling eller bytte av varer og materialer. Her kan den motsatte situasjonen oppstå: leverandøren blir skyldner. Det var for karakteriseringen av så vanskelige og samtidig nesten daglige handelsforhold at konto 60 ble opprettet.

Resultat 60: hva er det?

Regnskapet ble sortert ut med hensikt, og alt så ut til å bli tydelig. Og hva med strukturen? Hva er han - score 60, aktiv eller passiv? Basert på det faktum at det reflekterer både fordringer og gjeld, finner disse kontoene sin plass både i eiendeler og gjeld. Derfor er kontoen aktiv-passiv. Saldo ved utgangen av måneden kan dannes både ved debet og på kreditt. Men oftere foregår selvfølgelig det andre alternativet.

I hvilke tilfeller krediteres kontoen? Uansett når retten til eierskap til varer og materialer eller tjenester (verk) overføres, gjenspeiles beløpet som skal betales til leverandørene på konto 60 umiddelbart etter mottak av varer og materialer eller tjenester (verk) med tilhørende underlagsdokumenter. En konto blir belastet ved tilbakebetaling av gjeld til leverandører, samt når forskudd og fradrag i utveksling av varer og materialer.

Samhandling med andre debiteringskontoer

I henhold til prinsippet om dobbeltregistrering, bør enhver forretningstransaksjon gjenspeiles i regnskapsdokumentene i debet av en og kreditt på en annen konto for samme beløp.For å korrekt komponere transaksjoner som beskriver endringer i saldoen i forbindelse med mottak (reduksjon) av midler, må du kjenne til egenskapene til hvert av de tilsvarende kontoene. For å svare på spørsmålet: "Hvilken poengsum er 60 - aktiv eller passiv?" Er ikke lenger vanskelig for leserne: aktiv-passiv. Vi vil vise en økning i gjeldsforpliktelser og reduksjon i debet.

Hvilke kontoer samhandler 60 kontoer med? Først av alt med oppgjør: 50, 51, 55.1. De brukes til å betale ned gjeld til leverandører. For eksempel er det betalte beløpet løpende konto for levering av varer. Konteringen vil se slik ut: Dt 60 Ct 51. En lignende kontooppgave blir samlet når du overfører en forskuddsbetaling. Det er verdt å merke seg at slike beløp skal regnskapsføres i en egen underkonto. For eksempel Dt 60,2 Kt 51 - et forskudd blir overført fra nåværende konto.

I tillegg til pengekontoer, kan debetkonto 60 inngå korrespondanse med regnskap 66, 67, 91. Dette skjer hvis gjelden ble tilbakebetalt ved å registrere et kortsiktig eller langsiktig lån (regnskap 66, 67). Utløpte beløp skrives av til 91 kontoer, og innregner dem som andre inntekter.

Kredittkorrespondanse 60

På kreditt tilsvarer kontoen eiendelsregnskapet: 07, 08, 10, 15, 19, samt 20, 41, 44, 94. For eksempel reflekterer debet på konto 10, 15 og 41 beløp mottatt fra leverandører av varelager eller varelager. Utgiftene foretatt for levering av varer eller varelager reflekteres i debet for konto 20 eller 44 i samsvar med kreditt på kontoen “Oppgjør med leverandører og entreprenører”. Ved mottak av utstyr som krever installasjon, belastes beløpene med belastning regninger 07.

Hvis konto 60 blir akseptert, det vil si at kjøperen gir sitt samtykke til å tilbakebetale restansene som følger av leveransen, angis beløpet som operasjonen utføres for i kreditt på konto 60. Her er det vanlig å angi verdien av merverdiavgift for varer og materialer og varelager, samt mangler knyttet til med prosessen med å motta varer.

Organisering av analytisk regnskap på konto 60

Uten en mer detaljert redegjørelse for midlene som organisasjonen må betale til leverandører (eller allerede har betalt), ville regnskap bli et virkelig rot. Det anbefales å føre analytisk regnskap i henhold til konto 60 for hver av leverandørene og entreprenørene. I dette tilfellet skal beløpene tydelig informere om hvilke kontoer som er forfalt, som blir tilbakebetalt, hvor forskuddet eller utstedelsesbrevet ble utstedt, om betalingstiden er utløpt, etc.

Underkontoer 60 kontoer kan åpnes av denne typen:

• 60/1 - å gjøre rede for oppgjør med leverandører og entreprenører;
• 60/2 - for å samle informasjon om forskudd som er betalt for planlagte leveranser (levering av tjenester);
• 60/3 - for bokføring av utstedte regninger.

I tillegg til de oppførte enhetene for analytisk regnskap, kan lignende underkontoer på 60 kontoer opprettes for å gjøre rede for oppgjør i utenlandsk valuta. På slutten av hver måned dannes en endelig balanse på hver av dem. Summen av saldo på alle underregnskap på konto 60 må sammenfalle med verdien av den endelige saldoen i den syntetiske kontoen.

For avstemming av informasjon brukt omsetningsark. Takket være det er det mulig å oppdage aritmetiske feil i tide og rette dem opp. I tillegg tillater dataene som er lagt inn i denne sjekklisten deg å analysere indikatorene for en hvilken som helst dato, og ikke bare på slutten av året eller en viss periode. Omsetningsarket brukes også til forskjellige analyser av den økonomiske situasjonen hos foretaket: ikke alle data kan hentes fra årsregnskapet. Noen ganger gir mellomliggende revisjonsdokumenter mye mer informasjon enn du forventer av dem.

Registeret, på grunnlag av hvilket dataene er lagt inn i konto 60 og dets underkontoer, er journalordre nr. 6. Kontosaldoen 60 gjenspeiles i balansen: i avsnitt V for beløp til gjeld, i II som en del av fordringene.

Ledsager dokumenter

Enhver operasjon som er fullført, må bekreftes av primære registre.Basert på dem blir ytterligere dokumentasjon samlet. Varene er ledsaget av papirer fastsatt ved lov, inkludert:

• waybills og waybills for godstransportkontoer;
• fakturaer;
• produktspesifikasjoner;
• sertifikater for varene;
• andre dokumenter.

I en egen linje markere momsbeløpet, som deretter, på bakgrunn av fakturaen, kan kjøperen betale tilbake. I dette tilfellet må fakturaen leveres senest 5 dager fra datoen for levering av varer og materialer. To eksemplarer er fylt ut, hvorav den ene blir presentert for kjøperen, og den andre forblir hos selgeren. Registreringer av aksepterte fakturaer og momsbeløp akkumuleres i spesialtidsskrifter, hvoretter selskapet har rett til å redusere merverdiavgiften som er betalt til budsjettet.

Hvordan gjenspeile oppføringen av varer og materialer i regnskap?

Konto 60, hvis debetkreditt gjenspeiler mengden gjeld til leverandører eller leverandører selv, er enkel å bruke i regnskap. Godkjent - med kreditt, betalt - med debet. Alt ser ut til å være enkelt. Men det er et lite forbehold: Moms. Ved mottak av varer og materiell må to beløp fordeles. En av dem vil inkludere merverdiavgift, den andre - nei. Beløpet uten merverdiavgift reflekteres i regnskapet for mottatte eiendeler. For eksempel ble materialer mottatt for 32 000 rubler (inkludert mva 4200 rubler). Regnskapsføreren utarbeider transaksjonen: Dt “Materialer” Kt “Oppgjør med leverandører” for et beløp som tilsvarer 32 000 - 4 200 = 27 800 rubler. Det gjenværende merverdiavgiftsbeløpet skal allokeres til “MVA” -kontoen ved kontooppgaven: Dt “MVA” Kt “Oppgjør med leverandører”. Innlegg utgjør samtidig.

Hvis kjøperen ikke er en momsbetaler, blir ikke det totale beløpet delt inn i deler, men er angitt helt på konto 60. Ikke glem at beløpet uten moms må være sammenfallende med det som er angitt på fakturaen utstedt av leverandøren.

Betaling for levering ved mottak

Hvis inn kontrakt for levering av varer eller levering av tjenester, indikeres det at det er nødvendig å betale det beløpet som er satt av leverandøren umiddelbart etter ankomst av varer og materialer til kjøperen, så forbereder regnskapsføreren kvitteringen og betaler deretter for leveringen. I dette tilfellet blir følgende oppføringer ført i regnskap:

1. Dt-aktivakonto (08, 10, 20, 41 osv.) CT “Oppgjør med leverandører” - leverandørkontoen aksepteres.
2. Dt "MVA" Ct "Oppgjør med leverandører" - fra beløpet som er tildelt og akseptert for MVA.
3. Dt “Obligatoriske utbetalinger til budsjettet. MVA ”CT“ MVA ”- momsbeløpet rettes til fradrag.
4. Dt "Oppgjør med leverandører" Kt "Oppgjørskonto" - fakturaen for levering av betalte varer og materialer.

Det hender ofte at kjøper og leverandør (entreprenør) samtykker i å betale på forhånd. Etter overføring av midler er levert. For å gjøre dette, åpner du et dokument merket "Leverandører" (konto 60) og den tilhørende underkontoen, der informasjon blir samlet inn om utstedte forskudd. Prosedyren er løst av tre innlegg:

1. Dt “Utstedte forskudd” CT “Oppgjørskonto” - forskuddet til leverandører overføres.
2. Kontoer for eiendeler regnskapsført CT "Oppgjør med leverandører" - inventar og mottatt og registrert materiale.
3. Dt "Oppgjør med leverandører" Kt "Forskudd utstedt" - en forskudd utstedt tidligere ble motregnet.

Regnskap for regninger utstedt til leverandører

I tillegg til de vanligste metodene for å beregne faktum og på forhånd, er det et slikt alternativ å betale for mottatte eiendeler, for eksempel å utstede en regning. Dermed vinner kjøperen litt tid og gir en garanti for oppfyllelse av sine forpliktelser i tide. Regnskap for utstedte regninger gjøres på et av underregnskapet 60-kontoer. La oss si at dette er underkonto. 60.3. Vurder regnskapsoppføringene som er satt sammen under denne operasjonen:

1. Dt-kontoer for eiendeler regnskapsført CT "Oppgjør med leverandører" - mottatte mottatte varer og materialer eller utført arbeid (utført tjenester) registreres.
2. Dt "Oppgjør med leverandører" Kt "Utstedte obligasjonslån" - det ble gitt ut en seddel til leverandøren for å betale beløpet for varene.
3. Dt “Utstedte obligasjonslån” CT “Oppgjørskonto” - regningen blir tilbakebetalt i rett tid.

Dermed er organiseringen av regnskap i noen av de mulige betalingsmetodene for levering ganske enkel.

Konto 60 - en slags sparegris med informasjon om oppgjør med leverandører og entreprenører. Dette er en av hovedartiklene i selskapets forpliktelser, noe som gjenspeiles i den årlige rapporteringen og påvirker selskapets økonomiske situasjon betydelig. Regnskap på konto 60 skal være organisert riktig, strukturert og gi all nødvendig informasjon om oppfylt, utsatt, oppfylt og forfalte forpliktelser overfor leverandører.