Den enkelttilførte inntektsskatten er en av tre spesielle skatteregimer. Disse spesielle skatteregimene inkluderer USC, UTII og det forenklede skattesystemet, patentsystemet for beskatning kl produksjonsdelingsavtaler. Bruken av disse regimene fritar skattyteren fra å betale inntektsskatt, merverdiavgift og eiendom.
Hva er UTII
For å forstå hva UTII er, må du vite følgende: det særegne ved dette systemet er at skatten blir betalt i et fast beløp uavhengig av tilgjengeligheten og volumet av fortjeneste. Det er ikke så viktig om selskapet ga overskudd i rapporteringskvartalet eller led et tap, skatten skal fortsatt betales i det beløpet som er gitt av loven. Verdien avhenger av den såkalte grunnleggende lønnsomheten. For hver type aktivitet er den sin egen, beregnet avhengig av forskjellige indikatorer.
Fysiske indikatorer for UTII
For å bestemme mengden skatt som må betales til budsjettet av selskapet som utfører UTII-aktiviteter, brukes fysiske indikatorer. For forskjellige aktiviteter er de forskjellige. Blant dem blir ofte brukt:
- antall ansatte ansatt i organisasjonen innen aktivitetsfeltet som belastes UTII;
- shoppingområde et sted eller andre lokaler som virksomheten opererer i;
- antall handelssteder, plattformer, paviljonger, etc.
Ved beregning av skatten multipliseres den fysiske indikatoren med den grunnleggende avkastningen som er definert i skattekoden.
eksempel
Ved levering av veterinærtjenester er den fysiske indikatoren antall ansatte ansatt i denne aktiviteten, inkludert en individuell entreprenør. For eksempel i en veterinærklinikk sysselsetter 8 personer. Denne indikatoren multipliseres med den grunnleggende lønnsomheten, som tilsvarer 7500 rubler for veterinærtjenester.
8*7500=60000.
Dette inntektsbeløpet blir tilregnet. Det vil si at staten pålegger det foretaket, uavhengig av faktisk overskudd eller tap. Og det er fra den påførte verdien at betalingsbeløpet bestemmes ved å multiplisere den påførte inntekten med skattesatsen på 15%.
Deflator-odds
For å beregne UTII riktig, før du bruker skattesatsen, bør grunnavkastningen multipliseres etter tur med deflatorkoeffisienter. De ble opprettet for å ta hensyn til det endrede inflasjonsnivået og forskjellen i økonomisk aktivitet i forskjellige regioner og lokaliteter. Det er to slike faktorer. Den første, kalt K1, etableres årlig av den russiske regjeringen, og avhenger av inflasjonsnivået. Så i 2015 er det lik 1.798, og i 2014 var det 1.672.
Den andre koeffisienten K2 er etablert av lokal lovgivning og gjenspeiler et annet nivå av forretningsaktivitet på forskjellige områder. Så for eksempel vil K2 bli installert høyere for handelspaviljongen i sentrum av en stor by enn for den lignende paviljongen, men lokalisert i en liten landsby. K2 varierer ikke bare i omfanget av forskjellige bosettinger, men også i sammenheng med bydeler og til og med gater.
eksempel
For å forstå klarere hva UTII er, fortsetter vi eksemplet med en veterinærklinikk, vurderer vi to alternativer. Anta at den ligger i byen Yakutsk, deretter K2, i henhold til dekret fra byforsamlingen for varamedlemmer i byen 25. november 2003 "På skattepolitikken til bydistriktet" City of Yakutsk ", vil være 1, og i 2015 beregnes skatten etter følgende formel:
Verdien av den fysiske indikatoren (8) multipliseres med basisutbyttet (7500), multiplisert med K1 (1 798), med K2 (1) og med hastigheten (15%).
8 * 7500 * 1.798 * 1 * 15% = 16182.Dette er beløpet for den månedlige betalingen.
Og hvis den samme klinikken ligger i Andreevsky kommunedistrikt i Sevastopol, er koeffisienten K2 i henhold til byloven av 26. november 2014 nr. 85-ЗС satt til 0,4. Og så beregnes skatten slik:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Som det fremgår av beregningene, kan forskjellen i betalingsmengde være ganske betydelig forskjellige steder.
Rapportering ved UTII
Erklæringen sendes skattemyndigheten på virksomhetsregistreringsstedet kvartalsvis senest den 20. dagen i måneden etter rapporteringsperioden. Rapportering kan sendes til inspeksjonen som følger:
- Personlig, av sjefen eller ved fullmektig i papirform med påføring av en diskett som inneholder en elektronisk versjon av rapporten.
- Med post til inspeksjonsadresse med et verdifullt brev fra liste over vedlegg på papir.
- Ved kommunikasjonskanaler i elektronisk form, hvis det er en avtale med en spesiell operatør og rapporten er sertifisert med en elektronisk digital signatur fra sjefen for organisasjonen eller den enkelte gründer.
UTII-betaling
Erklæringen som er avgitt til skattemyndigheten er grunnlaget for å påløpe gjeld til foretaket, og det er derfor nødvendig å betale inntil den tjuefemte dagen i måneden etter rapporteringsperioden forskudd enkelt skatt på beregnet inntekt. Den endelige skatteberegningen og betalingen skjer årlig til 25. januar året etter.
Rådet
Ved beregning og betaling av UTII er det nødvendig å huske at skattyter har rett til å redusere størrelsen på fradrag for UTII med mengden av bidrag som er betalt for obligatorisk pensjon og sosialforsikring. Omfanget av en slik reduksjon kan ikke overstige halvparten av skatten.
Pengene som brukes på utbetaling av sykemelding til ansatte, tillates bare å ta hensyn til i den delen som organisasjonen betaler for egen regning, det vil si for de tre første sykdomsdagene. Individuelle gründere uten ansatte har rett til å redusere UTII med mengden faste forsikringspremier som betales til seg selv i FIU uten begrensninger, det vil si hundre prosent. Men hvis det er IP-ansatte, kan ikke faste bidrag tas med i beregningen av UTII.
Spesifikasjonene av regnskap ved UTII
Det tas hensyn til UTII i regnskap med visse funksjoner. De er avhengig av eierformen til foretaket. Således opprettholder juridiske enheter regnskapsmateriell i sin helhet, så vel som med andre skattesystemer. I dette tilfellet må den oppfylle følgende kriterier:
- Må utvikles og adopteres regnskapsprinsipper bedriften.
- Regnskap utføres av sjefen for foretaket uavhengig eller med involvering av en egen spesialist for dette. Organisasjonen har også rett til å inngå en passende avtale og overføre regnskap til regnskapsfirmaet i foretaket.
- Alle operasjoner må dokumenteres ved bruk av standardiserte dokumentformer eller skjemaer som er utviklet av organisasjonen uavhengig.
- Regnskap skal dekke alle operasjoner uten unntak og føres i regnskapsregistre.
- Etter rapporteringsperioden må regnskapsrapporter genereres og leveres til skattemyndigheten.
UTII for IP tar hensyn til unntaket fra behovet for å føre regnskap. I dette tilfellet har den enkelte gründer muligheten til personlig å bestemme seg for regnskap og føre den i samsvar med reglene, men kan ikke. Skattemyndighetene og regnskapsførerne oppfordres imidlertid til å føre journal over sin egen økonomiske virksomhet. Siden skattelovgivningen i landet vårt er veldig dynamisk, og muligheten for avskaffelse av denne rettigheten snart for enkeltentreprenører er ikke helt utelukket.
Regninger i UTII
I dag er omtrent halvparten av alle små foretak i landet på en enkelt skatt på beregnet inntekt. Derfor forårsaker eventuelle nyvinninger og endringer i lovgivningen på dette området en livlig interesse.I tillegg blir tusenvis av nye firmaer og bedrifter dannet hvert år som faller inn under dette skatteregimet, og flere og flere nye gründere prøver å forstå hva UTII er og hvordan de kan utføre sine aktiviteter uten å bryte loven.
Siden 2011 har lovgivere gjentatte ganger utarbeidet regninger for å oppheve enskatten på imputerte inntekter. Til dags dato er en slik avbestilling planlagt for 2018. Det gjenspeiles i føderal lov nr. 97-FZ av 29. juni 2012.
Fram til 2013 hadde ikke foretak og enkeltentreprenører som utfører aktiviteter som er underlagt en enkelt skatt på beregnet inntekt rett til å anvende andre skattesystemer. Siden 2013 har denne normen blitt opphevet, og nå har skattyter rett til, frivillig å skrive en tilsvarende søknad til skattemyndigheten, å bytte til andre skattesystemer.
Gitt den store forskjellen i skattebeløpet i forskjellige lokaliteter, kan denne retten hjelpe selskapet med å spare betydelig på utbetalinger ved å analysere og velge det mest optimale skattesystemet for seg selv.
