Perniagaan sendiri sentiasa penuh dengan keuntungan, tetapi juga dengan perbelanjaan: untuk pekerja upah, pembayaran gaji kepada pekerja, pembayaran cukai - wang diperlukan untuk segala-galanya. Tetapi selain kos ini, yang masih lebih berkaitan dengan hasil kerja, ada yang berkaitan dengan proses langsung aktiviti - ini adalah kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan produk. Apakah mereka, apa yang dikatakan oleh kerajaan mengenai kos tersebut dan bolehkah mereka dioptimumkan dalam apa cara?
Rangka perundangan
Untuk memulakan, kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan adalah tertakluk kepada Kod Cukai, artikel 253nya, untuk menjadi lebih tepat. Mengikut Kod Cukai, perbelanjaan untuk:
- Pengeluaran secara langsung (iaitu pembuatan), penyimpanan dan penghantaran barangan, serta prestasi apa-apa kerja dan penyediaan perkhidmatan, serta penjualan kerja dan perkhidmatan. Iaitu, jika syarikat itu menghasilkan, sebagai contoh, jadual, maka dana yang dibelanjakan untuk pengeluarannya (dari membeli bahan baku untuk membungkusnya dalam kotak sebelum dihantar ke gudang), menyewa ruang penyimpanan, pengangkutan (biaya logistik dikira di sini) - semua ini Ia dianggap pengeluaran dan kos pengedaran. Kumpulan yang sama merangkumi kos, katakan, paku yang digunakan tukang guna untuk memberikan perkhidmatannya.
- Mengekalkan keadaan yang betul peralatan yang digunakan dalam proses pengeluaran atau penyediaan perkhidmatan. Ia mengambil kira penyelenggaraan, dan kerja pembaikan yang tepat pada masanya, dan pemodenan, jika perlu - sebarang kos yang berkaitan dengan alat itu.
- Pengembangan sumber semula jadi - dalam hal ini, mereka dianggap sebagai bagian dari alat.
- Kemajuan saintifik dan teknologi. Tanpa itu, tidak akan dapat mengekalkan peralatan dalam keadaan baik, dan juga menyediakan perkhidmatan yang paling relevan.
- Insurans. Untuk melibatkan diri dalam aktiviti keusahawanan, sementara tidak memastikan keselamatan pekerja bukan sahaja, tetapi juga keselamatan peralatan, semata-mata tidak munasabah. Adalah lebih baik untuk meminimumkan semua kemungkinan risiko dengan menginsuranskan sumber manusia dan teknikal.
- Kos yang serupa.
Jelas, kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan dibahagikan kepada banyak kumpulan. Hampir semua yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan atau prestasi kerja, pengeluaran produk tertentu dan persediaan untuk dijual boleh dikaitkan dengan kumpulan besar ini. Satu-satunya soalan ialah kategori kos sesuatu produk atau perkhidmatan tertentu akan jatuh ke dalam. Paradoks adalah bahawa pengkategorian terakhir tidak menjejaskan cukai.
Bahagian komponen
Di samping itu, perlu diperhatikan bahawa kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan terdiri daripada kos untuk:
- Bahagian material pengeluaran atau penyediaan perkhidmatan. Di sini kita bercakap mengenai semua sumber yang digunakan dalam proses pembuatan produk tertentu atau memenuhi tanggungjawabnya yang berkaitan dengan perkhidmatan. Kos ini boleh dibahagikan kepada dua kumpulan kecil: langsung dan diedarkan. Kos langsung yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan pergi ke penyediaan hanya satu jenis perkhidmatan atau pembebasan jenis barang tunggal; kos mereka ditetapkan dengan pengukuran (diketahui terlebih dahulu berapa banyak sumber atau ini diperlukan untuk menyediakan perkhidmatan tertentu atau menghasilkan barangan).Kos yang diedarkan dikaitkan dengan penyertaan sumber dalam pembuatan beberapa jenis produk, dan perakaunannya dilakukan dengan cara pengedaran nilai mereka untuk semua barang dalam pengeluaran yang mereka gunakan. Sebagai contoh, jika sebuah syarikat terlibat dalam pembuatan perabot, maka penggunaan granit tidak sangat ciri untuknya, ia hanya akan digunakan dalam pembuatan satu model, iaitu, ia akan dikaitkan dengan kos langsung. Bagi kayu, ia digunakan untuk hampir keseluruhan rangkaian produk, iaitu, ia akan direkodkan sebagai kos yang diedarkan.
- Imbuhan tenaga kerja. Di sini, gaji pekerja pengeluaran dan bayaran insentif dan sokongan sosial juga diambil kira. Ini juga termasuk imbuhan kepada kakitangan bukan kakitangan yang perkhidmatan syarikat itu tidak digunakan dengan kerap (ahli ekonomi yang diundang jika syarikat itu tidak mampu sendiri atau pereka jika biasanya tidak diperlukan).
- Jumlah susut nilai yang terakru. Ramai usahawan suka bermain dengan item ini. Kos susutnilai meliputi kos penyelenggaraan peralatan (paling kerap) dalam keadaan baik untuk pengeluaran selanjutnya. Biasanya sejumlah tertentu, yang akan dilaburkan pada masa akan datang dalam pemodenan peralatan, pembaikan dan kerja lain dengannya, diperuntukkan untuk tempoh tertentu. Kos susut nilai bulanan dilaburkan dalam nilai barangan, supaya pembeli membayarnya dengan membeli produk ini. Caranya ialah dengan penurunan dalam tempoh susut nilai, jumlah kos bulanan akan meningkat (jumlah kos akan tetap sama tetapi akan meningkat jika anda membahagikannya dengan tempoh masa yang lebih singkat), iaitu pengeluar akan menerima lebih banyak keuntungan dalam tempoh masa yang lebih singkat.
Perbelanjaan lain
Senarai di atas termasuk kos lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan. Apa yang dimaksudkan dengan mereka?
Mengikut Kod Cukai, kumpulan ini termasuk cukai dan yuran yang dikenakan ke atas barang-barang atau perkhidmatan perkilangan yang dihasilkan, serta tugas kastam yang perlu dibayar oleh pengeksport atau pengimport barang. Secara berasingan, perlu diperhatikan bahawa undang-undang tidak mewajibkan usahawan untuk memasukkan kos jualan dan pengeluaran dalam jumlah perbelanjaan yang akan dikenakan cukai. Membayar cukai ke atas mereka adalah hak, tetapi bukan kewajiban, oleh itu, sesetengah usahawan memilih untuk menetapkan pelaburan sedemikian hanya di jabatan perakaunan mereka sendiri, tanpa memberitahu pihak berkuasa cukai tentang mereka. Perlu diingat bahawa, dengan beberapa usaha, walaupun perbelanjaan ini boleh dikaitkan dengan cukai pendapatan, yang akan membolehkan membayar jumlah yang lebih rendah untuk mereka.
Perhatian! Penciptaan keadaan kerja
Tetapi tidak semua kos mengelakkan perhatian berlebihan pihak berkuasa cukai. Terdapat senarai perbelanjaan yang aneh yang diperiksa oleh "pengawal" dengan penjagaan khas.
Antaranya, sebagai contoh, perbelanjaan untuk keadaan kerja yang baik. Mereka biasanya tidak masuk ke dalam cukai pendapatan dan dibayar secara berasingan, yang benar-benar merugikan perusahaan. Benar, ada peluang untuk meyakinkan para pemeriksa cukai bahawa penjagaan sedemikian untuk pekerja bukanlah kehendak pengurusan, tetapi keperluan produksi, dengan itu memindahkan perbelanjaan lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan kepada kategori pendapatan yang dikenakan cukai.
Sebagai contoh, syarikat memutuskan bahawa pekerja-pekerjanya harus makan di ruang makan mereka sendiri, dan tidak pergi ke kafe berdekatan. Peralatan dari premis yang sepadan, pembelian perabot, pengambilan kakitangan tambahan - semua ini sudah memerlukan pelaburan, tetapi cukai masih belum dibayar! Agar syarikat dapat membuktikan: kantin adalah keperluan, dan oleh itu jatuh ke dalam cukai keuntungan, hujah-hujah berikut boleh digunakan:
- Oleh undang-undang, majikan dikehendaki menyediakan pekerja mereka dengan tempat makan.
- Sekiranya tidak ada pertubuhan katering berhampiran tempat kerja, maka ruang makan anda sendiri adalah perlu untuk memastikan keperluan pekerja rumah tangga (kewajipan yang disebutkan dalam Kod Buruh).
Dan jika syarikat itu memutuskan untuk membeli penghawa dingin untuk para pekerja, anda boleh memberi tekanan pada hakikat bahawa, mengikut piawaian kebersihan, terdapat keperluan tertentu untuk suhu di dalam bilik kerja, yang mana penyaman udara diperlukan. Bagi pendingin di bilik kerja, mereka akan menjadi keperluan pengeluaran jika air paip tidak boleh diminum, dan ini mesti disahkan oleh dokumentasi khas yang sesuai. Menyentuh perakaunan kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan juga mungkin termasuk kos tempat duduk untuk pekerja, yang diperlukan untuk memastikan keperluan pekerja kebersihan dan domestik, terutamanya perbelanjaan yang serupa adalah berkaitan dengan perusahaan di mana terdapat beberapa perubahan kerja atau terdapat jadual kerja yang tidak teratur, iaitu di mana pekerja mungkin mempunyai keperluan fizikal untuk berehat dengan normal.
Maksudnya, untuk memasukkan beberapa kos, yang pada pandangan pertama, sama sekali tidak berkaitan dengan pembebasan barang atau penyediaan perkhidmatan, dalam senarai ini, cukup untuk mencari barang-barang yang sesuai dalam peraturan kebersihan atau Kod Buruh, dan selain itu, menyimpan dokumen, mengesahkan ketepatan (contohnya, bertindak pada keadaan pejabat yang diduduki). Secara teorinya, adalah mungkin untuk membuktikan kesahihan keperluan tanpa kertas tambahan, tetapi bagaimanapun, bukti dokumentari kelihatan lebih mengesankan daripada kata-kata jiran dan kenalan.
Kos pengangkutan
Satu lagi jenis kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan, sebaliknya, secara tidak langsung, adalah kos kenderaan. Sesetengah syarikat memilih untuk menggunakan pengangkutan peribadi pekerja mereka daripada membeli sendiri, "keusahawanan". Untuk tindakan sedemikian betul dari sudut pandangan undang-undang, anda mesti membuat persetujuan sewa yang sewajarnya atau membayar sejumlah wang kepada pekerja sekali dalam masa tertentu (biasanya sekali sebulan) sebagai ganti rugi untuk menggunakan keretanya dalam hal ehwal syarikat.
Pampasan tertakluk kepada cukai pendapatan, yang telah mengurangkan beban cukai di atasnya. Di samping itu, ia bergantung kepada kuasa enjin (sama ada 1,200 atau 1,500 rubel).
Tetapi sewa kereta akan lebih menguntungkan dari segi ekonomi: benar-benar semua perbelanjaan yang berkaitan dengan pengangkutan boleh dimasukkan dalam cukai pendapatan. Dan amaun yang akan diterima oleh pekerja untuk memberikan kereta untuk kegunaan sementara tidak akan tertakluk kepada potongan insurans, seperti yang berlaku dalam kes pampasan, apabila kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan akan dikenakan bayaran yang serius. Menurut para pakar, penjimatan akan hampir dua kali ganda, yang di dunia moden memainkan peranan penting.
Isu tanah
Komposisi kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan juga termasuk kos mengekalkan tanah. Dengan membeli itu, syarikat mesti memutuskan sama ada ia akan membayar pendapatan secara merata (iaitu, jumlah itu akan dibahagikan kepada bahagian yang sama dan dibayar dalam tempoh tertentu) atau tidak sama rata (dalam jumlah yang tidak akan melebihi 30% daripada cukai pendapatan untuk tempoh pelaporan terakhir. jumlahnya akan berubah sehingga pembayaran penuh obligasi cukai). Perlu diingat bahawa hak untuk memilih untuk membayar cukai hanya terpakai kepada plot tanah yang sebelum pemerolehan milik negara, dan juga dibeli dari tahun 2007 hingga 2011, untuk plot lain peraturan ini tidak berlaku.
Cara seragam | Cara tidak sekata |
|
|
Kenapa semua ini diperlukan?
Dengan cara ini, apa gunanya perakaunan untuk kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan? Adalah aneh jika tidak menyebut ini sekali, setelah mengkaji bukan sahaja klasifikasi umum kos tersebut, tetapi juga beberapa jenis yang paling umum!
Penjelasan yang paling logik adalah bahawa penetapan semua perbelanjaan sedemikian adalah perlu untuk mempunyai gambaran sebenar berapa banyak perusahaan telah dibelanjakan. Di samping itu, perakaunan kos berkualiti tinggi akan membantu mengenal pasti kerugian dan perbelanjaan yang dapat dielakkan dengan tepat di bawah syarat-syarat tertentu, dengan itu menjimatkan wang. Perakaunan kos juga akan membantu untuk mengawal proses pengedaran sumber dan aliran kewangan (khususnya, upah, perbelanjaan susut nilai) dalam syarikat. Kehadiran sedemikian banyak maklumat tentang dana yang ada dan cara menggunakannya akan membolehkan syarikat membuat ramalan jangka panjang terhadap kegiatannya, di mana, dengan mengambil kira pengalaman yang ada, pengelompokkan kos yang berkaitan dengan pelaksanaan dan pengeluaran dapat diubah. Dan, tentu saja, semua maklumat yang diterima akan digunakan untuk menganalisis hasil kegiatan perusahaan, berdasarkan yang mana rencana pembangunan mampan negara yang disebutkan dalam paragraf sebelumnya akan dikumpulkan.
Klasifikasi tambahan
Kembali kepada isu pengkelasan, perlu diperhatikan bahawa terdapat sejumlah besar jenis pengelompokkan kos yang berbeza. Kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan produk boleh dibahagikan kepada tetap dan berubah. Kategori pertama termasuk pembayaran yang tidak bergantung kepada jumlah pengeluaran (contohnya, berapa banyak produk yang tidak dihasilkan pada mesin, kos elektrik untuk operasinya akan tetap sama). Dalam kes kos berubah-ubah, mereka tertakluk kepada skala pengeluaran (pengangkutan dua puluh kotak barangan akan menelan kos kurang daripada sepuluh kotak produk yang sama kerana hakikat bahawa kosnya akan diagihkan kepada bilangan sampel yang lebih besar).
Kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan barang juga adalah semasa (iaitu, bayaran yang wajib untuk tempoh masa tertentu) dan akan datang (sementara kos ini tidak, tetapi akan berlaku dalam jangka masa panjang).
Pilihan klasifikasi lain adalah untuk pusat tanggungjawab. Kos pengeluaran dan jualan timbul di bahagian dan jabatan yang berlainan di dalam pelbagai kedai dan bahagiannya. Tempat berlakunya juga boleh digunakan sebagai ciri kos, kerana ini akan membantu mengenal pasti sebahagian besar perusahaan yang tidak menguntungkan (atau memerlukan).
Asas Perakaunan
Untuk mengawal semua kos, perakaunan yang teliti diperlukan. Ia berlaku pada item kos seperti:
- Kos bahan langsung dan diedarkan yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan (yang berkaitan dengan sumber yang digunakan dalam proses pembuatan barang atau penyediaan perkhidmatan, penyusutan peralatan, dll, kepada faktor bukan manusia).
- Perbelanjaan langsung dan diedarkan untuk pekerja (apa-apa pembayaran secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kakitangan).
- Kos pembuatan tidak langsung.
Pada masa yang sama, apabila melakukan perakaunan, perlu mengambil kira jumlah kos sumber yang dibelanjakan semasa aktiviti buruh, dan kos upah pekerja, premium insurans dan kos faktor teknikal - benar-benar semua perbelanjaan yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan dimasukkan dalam kewangan laporan.
Untuk profesional: pinjaman dan debit
Kami meneruskan perbualan tentang bagaimana kos perakaunan dikaitkan dengan pengeluaran dan penjualan. Pengeposan mereka boleh dilakukan menggunakan akaun pengurusan (untuk debit akaun 811, 812, 824, 835 dan pinjaman akaun 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 dengan aplikasi mandatori carta kerja akaun perusahaan disebabkan oleh kekurangan baki dalam akaun kelapan kelas) atau tanpa mereka (kaedah kedua lebih sesuai untuk syarikat-syarikat yang memberi tumpuan kepada pengeluaran satu kumpulan barang atau penyediaan satu kumpulan perkhidmatan. Operasi dilakukan atas debit dari akaun 215 dan pinjaman 211, 531, 533, 544).
Kesimpulannya
Ia adalah selamat untuk mengatakan bahawa kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan adalah topik yang agak kontroversi dari sudut pandangan cukai. Di satu pihak, cukai khas berasingan dikenakan ke atas mereka, tetapi sebaliknya, dengan beberapa usaha mereka dapat dengan mudah dikeluarkan sebagai sebahagian dari cukai pendapatan. Terdapat banyak pilihan untuk mengklasifikasikan kos tersebut, dan tidak mungkin untuk memilih salah satunya sebagai satu-satunya yang betul. Walaupun biasanya pihak berkuasa cukai sangat bertoleransi terhadap isu-isu pengeluaran dan kos jualan, mereka terutamanya tertarik dengan kos yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan, yang berkaitan dengan pengangkutan peribadi, tanah, dan juga kelengkapan beberapa premis pejabat yang tidak cukup.