Pertikaian cukai: perkhidmatan langganan, hubungan kontrak dan litigasi

Penyelesaian pra-percubaan pertikaian pajak adalah suatu prosedur, penerapannya yang memastikan resolusi konflik segera, tanpa membawa perkara itu ke percobaan dalam contoh pertama. Pesanan ini mempunyai beberapa kelebihan.

Ciri umum

Kaedah untuk penyelesaian pra-percubaan pertikaian cukai disediakan di dalam Sec. 19 dan 20 NK. Perundangan ini memberi hak kepada setiap entiti untuk merayu terhadap tindakan badan kawalan yang bersifat tidak normatif, tindakan / tindakan pekerja, jika mereka melanggar hak individu. Perselisihan pajak pra-percobaan adalah tanggung jawab atas layanan yang lebih tinggi dari Layanan Pajak Federal. Prosedur rayuan yang disediakan dalam Kod Cukai dianggap lebih sederhana dan kurang formal. Ia mengambil masa yang singkat, tidak termasuk perbelanjaan yang berkaitan dengan pembayaran tugas negeri, dan kos lain.

Pertikaian cukai

Mereka boleh berlaku atas pelbagai sebab. Alasan paling umum untuk tuntutan adalah:

1. Pelanggaran masa pengiraan cukai harta.
2. Terbitan haram keperluan untuk pelaksanaan potongan anggaran wajib.
3. Penolakan potongan.
4. Penggantungan operasi pada akaun bank.
5. Keengganan pembayaran balik cukai.

Akta badan kawalan

Keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk membawa tanggungjawab untuk suatu kesalahan atau keengganan untuk berbuat demikian dikeluarkan dalam kes berikut:

1. Apabila menjalankan audit bidang atau meja pembayar atau kumpulan entiti yang wajib. Keputusan yang diambil berdasarkan hasilnya hendaklah mula berkuat kuasa satu bulan selepas tarikh kelulusan. Sehubungan ini, anda boleh memfailkan aduan mengenai akta ini paling lambat 1 bulan. dari hari pengangkatan.
2. Jika fakta telah dikenal pasti yang menunjukkan pelanggaran yang mana liabiliti diperuntukkan dalam Kod Cukai. Resolusi yang diterima pakai dalam kes sedemikian oleh pihak berkuasa pengawalseliaan hendaklah mula berkuatkuasa semasa penghantaran ke subjek yang berkenaan dengannya dikeluarkan.

Ciri Rayuan

NK tidak menyediakan kemungkinan untuk memulihkan tempoh untuk memfailkan tuntutan yang terlepas untuk apa-apa sebab oleh subjek yang keputusannya dibuat untuk memegangnya bertanggungjawab atas suatu kesalahan atau enggan berbuat demikian. Aduan mengenai keputusan yang telah berkuat kuasa yang tidak dicabar dalam prosedur rayuan boleh dihantar dalam masa satu tahun dari tarikh orang itu mengetahui atau mengetahui tentang pelanggaran haknya. Peraturan yang sama dikenakan kepada perbuatan lain, tindakan / tindakan pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Keputusan mengenai aduan (termasuk rayuan) yang dibuat oleh pihak berkuasa yang lebih tinggi atau keputusan lain yang tidak bersifat normatif, boleh pula merayu kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Tarikh akhir untuk memfailkan tuntutan adalah 3 bulan. dari tarikh penerimaan keputusan itu. Sekiranya tempoh ini tidak dijawab dengan alasan yang baik, atas permintaan subjek, ia boleh dipulihkan oleh pihak berkuasa yang lebih tinggi.

Prosedur mandatori

Ia ditubuhkan pada 1 Januari 2014. Prosedur ini terpakai untuk semua pertikaian cukai. Ini termasuk rayuan tindakan yang bersifat tidak normatif, tidak bertindak / tindakan pekerja badan kawalan. Selaras dengan prosedur yang ditetapkan, pertikaian cukai diselesaikan di mahkamah hanya selepas keputusan yang dibuat oleh pegawai-pegawai telah merayu kepada bahagian yang lebih tinggi dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan.Perkara yang sama berlaku untuk tuntutan mengenai tindakan / tindakan pegawai kawalan.

Titik penting

Bagi pembayar yang hak mereka percaya dilanggar, untuk mematuhi prosedur mandatori yang ditetapkan, adalah mencukupi untuk menghantar rayuan kepada keputusan yang tidak dimuatkan, yang diambil sebagai hasil dari pemeriksaan di tempat atau meja, satu lagi dokumen yang bersifat normatif, tindakan / tindakan pegawai-pegawai Perkhidmatan Cukai Persekutuan . Akta-akta yang dibuat atas permohonan-permohonan ini, pada gilirannya, boleh dicabar di mahkamah atau di bahagian yang lebih tinggi dari perkhidmatan cukai. Yang seterusnya, juga boleh dirayu. Dalam kes ini, tuntutan dihantar ke mahkamah. Aduan (termasuk rayuan) dikemukakan kepada bahagian Cukai Perkhidmatan Persekutuan yang lebih tinggi melalui perkhidmatan, keputusan yang bersifat tidak normatif, tindakan tidak bertindak atau tindakan pekerja yang merayu.

Kemasukan ke dalam kuasa

Sebagaimana yang dinyatakan di atas, rayuan dihantar sebelum perbuatan yang dipaksakan memperoleh kuasa. Dalam hal ini, keputusan yang tidak disetujui oleh subjek itu berlaku di bahagian yang tidak dibatalkan oleh unit yang lebih tinggi dan dalam bahagian yang tidak dilampirkan dari tarikh pengangkatannya. Tuntutan oleh seseorang yang haknya telah dilanggar mungkin mengandaikan pembalikan lengkap perbuatan rayuan. Dalam kes ini, serta setelah menerima resolusi baru oleh pihak berkuasa yang lebih tinggi, ia akan mula berkuatkuasa pada tarikh penerimaannya. Badan yang diberi kuasa untuk mempertimbangkan pertikaian cukai boleh meninggalkan pernyataan subjek tanpa meneruskan. Dalam kes ini, perbuatan unit bawahan akan berkuatkuasa dari tarikh penerimaan resolusi yang berkenaan, tetapi tidak lebih awal dari akhir tempoh untuk memfailkan rayuan. Mengirim tuntutan kepada pihak berkuasa yang lebih tinggi untuk tindakan yang sah tidak menggantung pelaksanaannya.

Tiada debit

Salah satu cara untuk memastikan perlindungan hak pembayar adalah keupayaan untuk menggantung tindakan yang sedang dirayu. Ia ditetapkan dalam Seni. 199, perenggan 3 kompleks agro-industri. Kesan langsung daripada merealisasikan kemungkinan ini ialah larangan pendebitan dana dari akaun penyelesaian sebuah syarikat, tunggakan, penalti dan, dalam beberapa kasus, denda sebelum pengadilan memutuskan atas merit. Penggantungan tindakan rayuan dibuat atas permintaan pembayar sebagai sebahagian daripada langkah interim. Ini bermakna, pada gilirannya, bahawa subjek mempunyai beban membuktikan alasan untuk permohonan mereka di bawah Art. 90 agribisnis. Ini, khususnya, adalah tidak mustahil perbuatan atau kewujudan kerosakan yang besar kepada pemohon.

Masa

Selaras dengan kompleks agro-industri, pertikaian cukai diselesaikan dalam masa tiga bulan dari tarikh penerimaan kes itu. Dalam hal kesulitan tertentu konflik, istilah ini diperpanjang hingga enam bulan. Walau bagaimanapun, resolusi pertikaian cukai dalam banyak kes ditangguhkan untuk tempoh yang lebih lama. Pada masa yang dinyatakan, keadaan hanya mempunyai masa untuk persediaan untuk pendengaran.

Beban bukti

Perselisihan pajak di pengadilan arbitrase yang berkaitan dengan rayuan keputusan IFTS, tindakan / tindak pidana karyawan layanan memiliki sejumlah ciri khusus. Khususnya, ciri-ciri ditunjukkan dalam isu pembahagian beban bukti. Dalam undang-undang cukai ada yang diisytiharkan ANDA anggapan tidak bersalah dan tingkah laku pembayar iman. Apabila menentukan prosedur rayuan, AIC menetapkan peraturan untuk membuktikan keadaan yang menjadi asas untuk penggunaan akta itu, komisen tindakan / aksi, yang berkenaan dengannya subjek membuat tuntutan.

Amalan pertikaian cukai menunjukkan bahawa orang yang haknya, pada pendapat mereka, dilanggar, mentafsirkan norma dan prinsip yang disediakan dalam undang-undang dalam pelbagai cara. Oleh itu, sesetengah entiti tidak menganggapnya perlu untuk mengesahkan adanya percanggahan antara akta yang diterima pakai oleh badan kawalan, tindakan / ketidakpatuhan pekerja dan undang-undang.Mereka percaya bahawa semua fakta ini perlu dibuktikan oleh pemeriksaan. Perkhidmatan Cukai Persekutuan pula mengubah beban ini kepada pembayar.

Dalam hal ini, resolusi pertikaian cukai sering dijalankan memihak kepada pihak berkuasa pengawalseliaan. Dalam mengkaji kes-kes, pihak berkuasa sebenarnya meletakkan pembayar beban membuktikan keadaan yang dalam beberapa keadaan tidak bergantung kepada mereka. Subjek perlu mengesahkan mereka tidak bersalah atau dengan niat dengan mengemukakan dokumen dari rakan niaga sebagai tindak balas kepada tuduhan pemeriksaan yang berlawanan. Kedudukan seumpama badan kehakiman sebenarnya membuat prosedur rayuan, yang termaktub dalam AIC dan Kod Cukai, bergantung pada keadaan tambahan. Walau bagaimanapun, syarat-syarat pembayar ini perlu diambil dengan segera.

Berhubung dengan peruntukan ini, pertikaian cukai timbang tara mencadangkan kedudukan paling aktif entiti yang haknya dilanggar. Semasa proses itu, para pakar mengesyorkan bahawa pembayar tidak bergantung pada prinsip dan anggapan. Adalah wajar dan dinasihatkan untuk mengambil langkah-langkah yang mungkin dan bergantung secara bebas untuk memastikan jumlah maksimum bukti. Sebagai peraturan, kedudukan aktif pembayar, keinginannya untuk membuat hubungan dengan isu pengumpulan bukti yang diperlukan, membuat penyelesaian membawa kepada hakikat bahawa pertikaian litigasi cukai berurusan dengan hasil yang dapat diterima baginya.

Penambahbaikan sistem

Perkembangan pelbagai mekanisme, di mana pertikaian cukai dapat secara efisien dan dalam waktu yang munasabah, adalah tujuan strategik dari kebijakan keuangan badan-badan negara. Peranan utama dalam perkara ini adalah terus kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Mencapai matlamat ini akan bermakna pelaksanaan pendekatan baru yang kualitatif kepada sistem penyelesaian konflik. Mereka mesti menyediakan:

1. Mengawasi kesahihan dan kesahihan akta yang dikeluarkan oleh bahagian yang lebih rendah dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
2. Mencapai objektif dan kecekapan tinggi prosiding.
3. Pembentukan maklumat dan pangkalan data analitis keputusan yang diterima pakai berdasarkan hasil pertimbangan permohonan pembayar, analisa praktik litigasi.
4. Memperbaiki prosedur perdamaian.
5. Mengurangkan bilangan sebab berpotensi mengapa pertikaian cukai mungkin timbul.
6. Meningkatkan sistem pemberi maklumat mengenai peluang yang disediakan dan prosedur rayuan mandatori semasa.
7. Memperkukuhkan motivasi subjek ke penyelesaian masalah perselisihan di luar mahkamah.

Kawasan utama

Perkembangan sistem penyelesaian pra-percubaan melibatkan:

1. Mengurangkan bilangan aduan yang diterima oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan atas keputusan mereka berdasarkan keputusan pemeriksaan atau disebabkan tindakan atau tindakan pegawai pekerja kawalan.
2. Mengurangkan beban di mahkamah.
3. Pembangunan mekanisme pembezaan dibezakan. Sebagai contoh, mereka termasuk peluang untuk membuat kesepakatan penyelesaian, menggunakan sifat mudah dan sejagat, dsb.
4. Meningkatkan perkhidmatan Internet yang memudahkan aliran aduan, menjejaki peringkat pertimbangan mereka.
5. Pemberi maklumat yang memberi maklumat berterusan tentang peluang yang disediakan oleh undang-undang melalui mekanisme maklum balas.
6. Penjelasan kepada subjek manfaat perintah pra-percubaan atas kaedah tradisional penyelesaian pertikaian.
7. Sambutan yang segera dan memadai terhadap pelanggaran jabatan yang dilakukan untuk meningkatkan kualiti pentadbiran.
8. Pembangunan sistem nasihat cukai yang cekap.
9. Pemantauan berterusan dan analisis masalah dalam organisasi kerja bahagian wilayah Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Kesimpulan

Dalam keadaan moden, pembayar agak aktif berinteraksi dengan pihak berkuasa cukai. Hubungan ini nyata dalam pelbagai bentuk. Salah satunya ialah penyelesaian pra-percubaan pelbagai pertikaian.Yang terakhir ini, sebagai peraturan, sebagai akibat ketidaksetujuan para pembayar dengan hasil kegiatan pengesahan yang dilakukan sehubungan dengannya. Subjek tuntutan juga boleh menjadi tindakan / peninggalan pegawai cukai. Perundangan semasa menyediakan satu set langkah yang bertujuan untuk mewujudkan keadaan yang baik untuk berinteraksi dengan pembayar. Resolusi sengketa dilakukan di beberapa tingkatan. Ini termasuk:

1. Penyerahan bantahan (secara bertulis) oleh tertakluk kepada liabiliti kepada tindakan perkhidmatan kawalan, penyertaan pembayar (wakilnya) dalam pemeriksaan bahan-bahan audit.
2. Rayuan keputusan dan aksi / aksi yang diterima pakai oleh pegawai mereka ke bahagian yang lebih tinggi dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
3. Rayuan ke mahkamah.

Sejak 1 Januari 2014, perubahan penting telah diperkenalkan ke dalam undang-undang. Khususnya, sebelum memohon kepada mahkamah, pembayar mesti menggunakan peluang yang disediakan dalam Kod Cukai. Jika langkah-langkah ini tidak memberikan hasil yang diinginkan, dia mempunyai hak untuk pergi ke mahkamah. Yang seterusnya, tidak akan melakukan prosiding jika pemohon gagal mematuhi kehendak Kode Pajak mengenai pematuhan dengan prosedur rayuan awal.

Kesimpulannya

Prosedur pra-percubaan bertujuan untuk segera menghapuskan pelanggaran yang jelas terhadap kepentingan dan hak-hak warga negara dan entiti hukum. Ini, seterusnya, memastikan kawalan kualiti yang betul bagi aktiviti bahagian dan pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan melalui penyata dan aduan pembayar. Analisis mesej yang diterima daripada entiti membenarkan pemberitahuan tepat pada masanya pengurusan tentang masalah yang ada dalam sistem. Pengumuman hasil pertimbangan aduan yang diterima oleh pembayar atas fakta-fakta yang nyata tentang pelanggaran kepentingan dan hak mereka membantu untuk memperbaiki yang ada dan mengembangkan mekanisme dan teknik baru yang bertujuan untuk mengurangkan jumlah kes ketidakpatuhan undang-undang oleh pihak berkuasa pengawalseliaan.