Risiko audit: konsep, tahap, pengiraan

Audit adalah jenis perniagaan berlesen. Ia dijalankan oleh entiti fizikal dan undang-undang bebas yang diperakui. Tujuan aktiviti ini adalah untuk mengesahkan kebolehpercayaan penyata cukai, kewangan dan perakaunan untuk mengurangkan risiko maklumat ke tahap yang boleh diterima. Ini membolehkan syarikat dan pihak yang berminat untuk menggunakan data dengan lebih berkesan. Pertimbangkan kawasan ini dengan lebih terperinci dan analisis konsep risiko audit.

Prinsip asas

Definisi di atas mencerminkan:

1. Tujuan tunggal latihan ini, yang mengesahkan kebolehpercayaan pelaporan.
2. Keperluan untuk menjalankan perniagaan - ketersediaan lesen dan sijil.
3. Prasyarat adalah kerja entiti bebas.

Pengauditan penyata kewangan adalah cek yang dijalankan oleh organisasi yang kompeten, selepas itu perkhidmatan menyatakan pendapatnya mengenai tahap kebolehpercayaan data yang disediakan dalam dokumen perakaunan.

Pelakon Kemerdekaan

Ia ditentukan oleh:

1. Hubungan kontrak yang ditubuhkan antara syarikat atau pakar individu dan pelanggan. Ini membolehkan juruaudit untuk memilih pelanggan mengikut budi bicaranya dan tidak bergantung kepada arahan pelbagai agensi kerajaan.
2. Peluang untuk menolak membuat kesimpulan kepada pelanggan sebelum menghapuskan kekurangan yang dikenalpasti.
3. Kebebasan untuk memilih juruaudit atau entiti syarikat.
4. Ketidakupayaan untuk menjalankan pemeriksaan semasa hubungan perniagaan atau keluarga dengan pelanggan yang melampaui skop kontrak berkenaan dengan aktiviti kawalan.

Undang-undang ini melarang juruaudit daripada terlibat dalam aktiviti perniagaan kewangan, komersial dan lain-lain yang tidak berkaitan dengan audit, konsultasi dan perkhidmatan lain yang dibenarkan oleh piawaian tersebut. Tujuan tindakan ini dibentuk oleh tindakan undang-undang yang memastikan peraturan kawasan ini, kewajiban kontrak pakar dan pelanggan.

Ciri-ciri umum prosedur

Audit dijalankan untuk:

1. Pengesahan kebolehpercayaan laporan yang dikemukakan atau penyataan ketidakselarasan mereka.
2. Mengawasi kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang mengatur peraturan pelaporan dan perakaunan, ekuitas dan kewajiban, metodologi untuk menilai aset yang digunakan.
3. Mewujudkan kesempurnaan, ketepatan dan kebolehpercayaan refleksi dalam dokumentasi hasil kewangan, pendapatan dan perbelanjaan dalam perjalanan perusahaan untuk tempoh tertentu.
4. Pengenalpastian rizab untuk kegunaan yang paling berkesan aset beredar dan tetap, pinjaman dan sumber kewangan yang lain.

Objektif audit boleh ditambah dengan tugas-tugas yang ditetapkan dalam kontrak dengan pelanggan. Mereka boleh, khususnya:

• Pembangunan langkah-langkah untuk meningkatkan keuntungan perusahaan.
• Analisis ketepatan penilaian cukai.
• Pengoptimuman kos dan prestasi dan sebagainya.

Tugas pakar

Dalam aktiviti mereka, juruaudit:

• Mereka menganalisis penyediaan laporan dan pembukuan, pematuhan transaksi perniagaan dengan keperluan undang-undang, dan juga membantu dalam pemulihan maklumat.
• Mereka menyediakan cadangan yang diperlukan untuk perancangan dan pengiraan cukai yang paling berkesan.
• Nasihat beberapa isu yang berkaitan dengan pelaporan dan perakaunan.
• Melaksanakan penilaian pakar dan analisis hasil ekonomi.
• Mereka menerangkan isu undang-undang dan kewangan, teknologi dan persekitaran, menasihatkan dalam bidang pengurusan, pemasaran.
• Membantu dalam pembangunan dokumentasi konstituen.
• Menyediakan perkhidmatan maklumat.

Risiko dan materialiti audit dalam audit

Semasa analisis, pakar jauh dari dapat mengidentifikasi ketidaktepatan dan penyelewengan data yang dilaporkan dari keadaan sebenar. Kebarangkalian ini dipanggil risiko audit. Ia membolehkan anda secara subjektif mewujudkan kemungkinan mengenali bahawa, menurut keputusan audit, melaporkan:

1. Boleh mengandungi salah penyataan penting yang tidak dapat dikesan setelah kebolehpercayaannya disahkan.
2. Termasuk ketidaktepatan yang ketara, sedangkan mereka sebenarnya tidak.

Pakar harus menggunakan pertimbangan profesionalnya sendiri dalam analisis kemungkinan seperti itu. Sehubungan itu, ia perlu membangunkan prosedur untuk mengurangkan risiko audit. Kebarangkalian berlaku sebagai subjek insurans. Asas untuk kejadiannya secara keseluruhannya adalah ketidakcekapan mungkin sistem perakaunan, kawalan dalaman pelanggan, risiko tidak mengesan kesilapan dalam dokumentasi.

Keperluan untuk analisis kebarangkalian dan unsur-unsurnya

Mereka ditubuhkan dalam Peraturan Persekutuan No. 8, yang diluluskan oleh dekri kerajaan No. 405. Piawaian ini tidak menetapkan apakah risiko audit yang optimum. Isu ini didedahkan dalam peruntukan yang berkaitan langsung dengan kerja pakar atau syarikat tertentu. Dalam praktiknya, risiko audit sebanyak 5% dianggap optimum. Ini bermakna lima daripada seratus ahli yang ditandatangani pendapat mengandungi data yang salah mengenai isu perbalahan. Tahap risiko audit yang lebih rendah mungkin menjejaskan daya saing syarikat yang menjalankan analisis dokumentasi.

Kaedah utama

Risiko aktiviti audit dikenal pasti dalam cara kuantitatif dan kualitatif. Dalam kes pertama, model berikut digunakan: Ra = Rnm * Rk * Rndi mana:

• Rn adalah kebarangkalian tanpa pengesanan;
• Rnm - risiko yang wujud;
• Rk adalah risiko dana kawalan.

Dalam amalan, model ini boleh digunakan dengan cara yang berbeza:

1. Apabila menentukan nilai-nilai unsur, pakar dapat mengenal pasti tahap materialiti dan risiko audit.

2. Dengan memindahkan penekanan kepada nilai kebarangkalian tanpa pengesanan dan nombor yang sesuai bukti yang diperlukan. Kaedah ini dianggap paling berkesan. Dalam kes ini, model akan kelihatan seperti berikut:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Mengesan hubungan antara tahap kebarangkalian dan unsur-unsurnya, kualiti dan kuantiti maklumat sokongan.

Kaedah kualiti

Dalam kes ini, penentuan risiko audit adalah berdasarkan pengetahuan pelanggan, pengalaman yang relevan dan berdasarkan laporan data dalam kategori umum atau spesifik operasi. Nilai yang dikenal pasti kemudian digunakan dalam perancangan acara. Jika penunjuk risiko audit ditentukan pada peringkat perancangan, dan semasa analisis dokumen pakar menerima maklumat tambahan, maka dia dapat mengubah petunjuk yang dikenal pasti pada tahap persiapan.

Unsur utama

Penilaian risiko audit dilakukan dengan analisis kompleks komponennya. Mari kita pertimbangkan mereka dengan lebih terperinci. Risiko yang melekat adalah pendedahan dana yang tersisa atau kumpulan urusniaga yang sama dengan distorsi yang mungkin penting tanpa adanya cara tertentu untuk memastikan pematuhan. Menurut peraturan Persekutuan yang dinyatakan di atas, pakar yang menjalankan kerja-kerja analisis bergantung pada penilaian profesionalnya sendiri pada peringkat perancangan. Ini membolehkan dia mempertimbangkan faktor-faktor berikut:

1. Pengetahuan dan pengalaman pengurusan syarikat, yang menganalisis dokumentasi, perubahan dalam komposisi alat pentadbiran untuk waktu tertentu.
2. Tekanan luar biasa pada struktur pengurusan pelanggan.
3. Sifat aktiviti yang dijalankan oleh pelanggan.
4. Faktor-faktor yang mempengaruhi industri di mana pelanggan berfungsi.

Peringkat persediaan

Semasa merancang analisis dokumentasi, pakar mesti mengimbangi materialiti dan risiko audit. Unsur pertama ditetapkan untuk baki akaun dan kumpulan operasi jenis yang sama. Korelasi dilakukan apabila prasyarat untuk penyediaan penyata kewangan muncul atau dengan andaian bahawa risiko audit yang sedia ada berkenaan dengan premis tertentu akan tinggi. Dalam analisis, pakar mesti mengambil kira beberapa faktor. Khususnya, mereka termasuk:

1. Akaun pelanggan yang berpotensi tersalah salah nyata.
2. Kerumitan pernyataan yang mana perakaunan urus niaga dan peristiwa-peristiwa lain adalah berdasarkan dan yang mungkin memerlukan penglibatan pakar.
3. Nilai penghakiman subjektif, yang perlu untuk mewujudkan baki pada akaun pelanggan.
4. Pendedahan kepada aset penyalahgunaan atau kerugian.
5. Akhir operasi kompleks dan luar biasa, terutamanya akhir tempoh pelaporan.
6. Peristiwa tidak tertakluk kepada pemprosesan biasa.

Alat Kesesuaian

Risiko kaedah kawalan adalah kemungkinan bahawa salah nyata yang mungkin timbul berkaitan dengan dana atau kumpulan transaksi jenis yang sama yang tersisa di dalam akaun dan menjadi penting, tidak akan dicegah tepat pada masanya atau dikenal pasti dan diperbetulkan menggunakan sistem perakaunan dan pengawasan dalaman. Penunjuk boleh dicirikan sebagai tinggi jika analisis sistem perakaunan dan penyeliaan pengurusan tidak praktikal atau berfungsi tidak berkesan. Perlu diingatkan bahawa risiko audit kawalan dalaman sentiasa ada. Ini disebabkan oleh keterbatasan sistem pengawasan perakaunan dan pengurusan semasa. Penunjuk boleh dicirikan sebagai purata dalam kes berikut:

1. Pakar ini mempunyai bukti bahawa alat khusus menyumbang kepada pencegahan, pengesanan, penyelenggaraan dan pembetulan berikutnya terhadap gangguan yang signifikan.
2. Juruaudit merancang untuk menguji kawalan untuk mengesahkan analisis.

Dalam dokumentasi kerja, pakar harus menunjukkan:

1. Memahami sistem perakaunan dan pengawasan.
2. Analisis unsur-unsur ini.
3. Justifikasi penilaian risiko.

Skor yang lebih kecil, lebih banyak hujah yang perlu anda berikan.

Pemprosesan maklumat

Peraturan persekutuan mengandungi kaedah untuk mendokumentasikan maklumat yang berkaitan dengan sistem perakaunan dan kawalan dalaman. Khususnya, soal selidik, penerangan naratif, templat aliran, dan senarai disediakan. Bermakna ujian termasuk:

• Arah permintaan.
• Pemerhatian
• Memeriksa dokumentasi.
• Penggunaan semula kawalan.

Semasa mempelajari keberkesanan penggunaan kaedah penyeliaan pengurusan, pakar mengambil kira urutan dan model pelaksanaannya. Untuk karyanya, juga penting untuk menubuhkan subjek yang menggunakannya. Berdasarkan keputusan ujian, risiko audit alat pengawasan pengurusan dikira. Pakar mesti menentukan sama ada dia mematuhi penunjuk awal dan bagaimana perbezaan yang dikesan dapat menjejaskan kerja analitik yang akan datang.

Kebarangkalian bukan pengesanan

Ia menimbulkan risiko bahawa prosedur yang dirancang oleh juruaudit tidak membenarkan untuk membetulkan gangguan dalam baki dana dalam akaun atau dalam kumpulan operasi. Ia boleh mempunyai nilai yang bebas atau kompleks (dengan baki untuk barangan lain).Apabila membuat pendekatan untuk menjalankan kerja-kerja analisis, pakar mengambil kira langkah permulaan yang mana risiko audit dikenalpasti. Dengan mengambil kira bahawa dia sepatutnya mempunyai petunjuk minimum yang boleh diterima, dia harus merancang prosedur analisis yang akan datang. Tidak kira apa yang akan menjadi risiko audit yang sedia ada dan sejauh mana cara pengawasan pengurusan tertakluk kepada penyelewengan, pakar harus mengambil langkah-langkah tertentu berkenaan dengan cara dan kategori operasi yang tetap di dalam akaun.

Maklumbalas

Ia wujud antara kebarangkalian tanpa pengesanan dan kompleks yang merangkumi risiko audit yang sedia ada dan pendedahan kepada salah nyata kawalan. Tahap tinggi dua elemen terakhir dalam agregat mewajibkan pakar untuk menjalankan kerja analitik dengan cara yang istimewa. Khususnya, dia perlu mengurangkan kemungkinan tidak dapat dikesan (sebanyak mungkin). Oleh itu, dia boleh membawa risiko audit keseluruhan kepada nilai yang boleh diterima. Dengan penunjuk yang minima, seorang pakar boleh mengakui kebarangkalian yang lebih tinggi tanpa pengesanan. Lebih-lebih lagi, dia dapat memperoleh nilai optimum daripada keseluruhan risiko.

Rancang perubahan

Penilaian item boleh berubah semasa proses audit. Sehubungan ini, pelarasan perlu dibuat untuk prosedur yang dirancang. Sekiranya juruaudit perlu mengurangkan risiko tanpa pengesanan, dia harus:

1. Mengkaji langkah-langkah yang diambil, sambil menyediakan peningkatan jumlah mereka atau perubahan dalam kandungan mereka.
2. Meningkatkan masa utama.
3. Untuk mengembangkan jumlah sampel diperiksa.

Pada akhir kerja, pakar harus menentukan sama ada penunjuk awal disahkan. Sekiranya juruaudit mendapati bahawa dia tidak dapat mengurangkan risiko penemuan mengenai perkara-perkara kunci atau kumpulan transaksi yang berkaitan dengan jenis yang sama dengan penunjuk minimum yang optimum, ini boleh menjadi asas bagi penyediaan pendapat yang diubah suai.

Titik penting

Juruaudit hendaklah memberikan tahap keyakinan yang sama. Ini adalah perlu supaya dengan penyata kewangan disediakan dalam entiti perniagaan kecil dan besar, dia dapat menyatakan pendapat positif tanpa syarat. Harus diingat bahawa beberapa kawalan yang boleh digunakan untuk entiti besar tidak wajar digunakan dalam perniagaan kecil. Sebagai contoh, dalam syarikat-syarikat kecil, perakaunan boleh dijalankan oleh bilangan orang yang terhad. Mereka boleh memenuhi tugas-tugas pemprosesan dan penyimpanan dokumentasi. Pemisahan fungsi pekerja sememangnya terhad atau tidak sama sekali.

Risiko Audit: Contoh

Untuk ilustrasi praktikal maklumat di atas, kami mengambil syarikat hipotetikal yang menyediakan perkhidmatan perjalanan. Purata pekerja adalah kira-kira 50 orang. Penyediaan perkhidmatan dalam bidang rekreasi adalah aktiviti utama. Di samping itu, syarikat itu menjalankan pengangkutan penumpang, menyediakan ruang letak kereta, dan menyewa harta. Syarikat ini agak popular di wilayahnya, tetapi pada musim sejuk mengalami kerugian akibat kurangnya permintaan untuk perkhidmatan. Terdapat tiga pakar dalam jabatan perakaunan. Salah seorang daripada mereka adalah juruwang. Akauntan ketua menjalankan pengiraan cukai, mengisi majalah, pesanan, menyusun laporan, menyimpan statistik dan buku besar.

Hampir semua dokumen dilaksanakan secara manual. Pesanan majalah dipenuhi di Microsoft Excel. Akauntan pertama membuat perakaunan untuk gaji, faedah sosial, melakukan perhitungan lain dengan pekerja lain. Beliau juga memantau pergerakan bahan, kecuali bahan bakar dan pelincir dan makanan, aset tetap, IBE. Kerja automatik ke minimum yang terdedah.Kasir menjejaki pelaksanaan dan penggunaan baucer, bahan bakar dan pelincir serta makanan yang disediakan. Syarikat itu tidak mempunyai jabatan audit dalaman dan jawatankuasa audit. Pekerja menggunakan media cetak khas, tiada komputer. Akauntan ketua tidak menjalankan kerja metodologi. Kakitangan secara bebas mengkaji semula kesusasteraan secara berkala. Syarikat itu tidak mempunyai jadual aliran kerja, dan tidak ada kerja sistematik dengan peraturan tempatan. Untuk mengira tahap materialiti, petunjuk berikut diambil sebagai yang utama:

1. Jumlah kos.
2. Jumlah jualan kasar.
3. Rizab dan modal.
4. Akaun yang perlu dibayar.

Oleh kerana syarikat itu menjual perkhidmatan rekreasi, jumlah jualan akan dianggap penunjuk yang paling penting. Tahap penting ialah 5. Di samping itu, diketahui bahawa pada musim sejuk syarikat mengalami kerugian. Dalam hal ini, indikator penting kedua adalah jumlah hutang. Tahap pentingnya juga 5. Sama pentingnya adalah pantulan perbelanjaan yang betul. Tahap pentingnya ialah 4. Tiada perubahan ketara dalam ekuiti. Oleh itu, ia mempunyai ijazah 1. Oleh kerana nilai yang digunakan untuk menubuhkan tahap materialiti dari segi jumlah perbelanjaan yang hampir sama dengan yang dikira, nilai untuk penunjuk ini akan menjadi rendah (3). Penyimpangan yang ketara dicatat dalam hutang.

Dalam hal ini, penunjuk ini diberikan nilai 1. Bersamaan dengan unsur-unsur lain, nilai akan menjadi 2. Risiko yang wujud pada perusahaan berada pada tahap 50%. Ini menunjukkan organisasi perakaunan biasa-biasa sahaja. Oleh kerana tidak ada perkhidmatan audit di perusahaan, risiko aset kawalan adalah 100%, atau 1. Penunjuk ini tidak dengan apa-apa cara menjejaskan penurunan nilai keseluruhan. Kebarangkalian bukan pengesanan dianggarkan oleh syarikat audit pada 17.99%. Nilai ini disebabkan oleh pengalaman yang tidak mencukupi dalam bekerja dengan perusahaan profil ini secara keseluruhan. Risiko audit keseluruhan, dengan mengambil kira petunjuk di atas, adalah 6.65%. Nilai optimum ialah 5%. Penurunan dalam penunjuk boleh dicapai dengan menarik seorang pakar dengan pengalaman yang luas dalam memeriksa dokumentasi di perusahaan profil yang serupa, yang menjalankan analisis selektif daripada selektif.