Ketekunan wajar dalam memilih rakan niaga

Hari ini, lebih kerap semasa audit cukai, perkara seperti "due diligence" berbunyi. Ia tidak tetap sama ada dalam Kod Cukai atau dalam peruntukan peraturan lain. Walau bagaimanapun, sebutan mengenai konsep ini ada dalam perbuatan yang membentuk cukai. Ketekunan wajar - apakah itu? Mari lihat artikel itu.

Kaitannya isu itu

Prinsip ketekunan wajar Ia mula digunakan oleh agensi penyeliaan akibat kes-kes pembayar yang lebih kerap menggunakan syarikat satu hari dan hubungan dengan rakan-rakan yang tidak bertanggungjawab. Ini disebabkan oleh keinginan subjek untuk mengurangkan jumlah sumbangan belanjawan mandatori atau untuk mengelakkan pembayaran. Oleh itu, orang menerima faedah yang tidak munasabah. Negeri, tentu saja, menyediakan langkah-langkah tertentu yang bertujuan untuk mengawal selia operasi perniagaan. Khususnya, liabiliti jenayah disediakan untuk penciptaan entiti undang-undang atau penyusunan semula yang menyalahi undang-undang. Tetapi langkah sedia ada tidak selalu cukup untuk menghapuskan pelanggaran.

Ketekunan wajar

Jurisprudence dalam kes penyelewengan kewangan telah membangunkan pendekatan penyelesaian penyelesaian yang berkaitan dengan penggunaan hubungan ekonomi yang tidak adil, firma sehari untuk memperoleh faedah yang tidak wajar. Ketentuan umumnya diuraikan dalam resolusi pleno dari Mahkamah Agung Timbang Tara Persekutuan Rusia Nomor 53 Tahun 2006. Penentuan ini menjelaskan penilaian oleh tribunal timbangtara tentang keabsahan para pembayar pajak yang menghasilkan manfaat pajak. Hujah tentang ketiadaannya boleh bertindak sebagai keengganan untuk membuat keuntungan jika subjek bersekutu atau saling bergantung dengan pasangan, iaitu, dia dapat mengetahui pelanggaran oleh kewajiban terakhir yang ditetapkan oleh Kode Pajak. Penjelasan ini bertujuan untuk menetapkan sempadan tanggungjawab pembayar untuk tindakan tidak jujur ​​dari pihaknya.

Isu kontroversi

Walaupun penjelasan ANDA, legislatif prinsip ketekunan wajar tidak terkawal. Dalam hal ini, situasi kontroversi timbul. Pada masa yang sama, pihak berkuasa mempertimbangkan kes-kes yang relevan menilai pelaksanaan ketekunan wajar apabila memilih rakan niaga sangat selektif, secara subjektif. Dalam kes ini, harga tuntutan, keadaan ekonomi di negara ini secara keseluruhan, dan keadaan tertentu pertikaian itu diambil kira.

Akibatnya, dalam situasi yang sama, kadang-kadang keputusan yang bertentangan dibuat. Sebagai contoh, permintaan untuk mendapatkan maklumat daripada Entiti Undang-Undang Negeri Bersepadu melalui laman web rasmi pihak berkuasa penyeliaan, ketersediaan salinan piagam, sijil pendaftaran negeri, pendaftaran, pasport pengurus, disahkan dengan sewajarnya - semua ini telah diiktiraf oleh pihak berkuasa sebagai manifestasi ketekunan wajar apabila memilih rakan niaga. Keputusan bertentangan dibuat oleh badan rayuan. Mahkamah, khususnya, menunjukkan bahawa tidak fakta pendaftaran negeri di Daftar Negara Bersepadu Entiti Undang-undang, atau lesen untuk menjalankan aktiviti pembinaan adalah pengesahan tidak dapat dipertikaikan tentang realiti operasi perniagaan yang dijalankan oleh entiti itu. Kedudukan ini dijelaskan oleh hakikat bahawa maklumat dan bahan di atas sahaja tidak mencirikan seseorang sebagai peserta yang teliti, stabil dan dapat diandalkan dalam hubungan ekonomi.

Nuansa

Dengan cara ini cek ketekunan wajar boleh membawa kepada keputusan yang berbeza. Apa yang perlu dilakukan dalam kes ini? Peguam membuat beberapa cadangan. Menggunakannya, entiti ekonomi boleh mengelakkan masalah. Sebelum membuat urus niaga dengan mana-mana entiti, adalah disarankan untuk memeriksa integritinya.Satu siri langkah akan menjamin perlindungan undang-undang sekiranya berlaku pertikaian. Cek akan memastikan subjek dengan siapa kontrak itu disimpulkan:

1. Ia adalah entiti undang-undang semasa yang mampu memenuhi tanggungjawab yang diasumsikan dengan sendirinya. Sebagai contoh, jika kontrak pembekalan selesai, maka pemeriksaan itu harus menunjukkan bahawa entiti sebenarnya akan menghantar barang tersebut.
2. Bukan syarikat satu hari. Transaksi dengan organisasi sedemikian meningkatkan kemungkinan audit lapangan. Pada masa yang sama, perbelanjaan untuk pembelian produk (pembelian perkhidmatan, kerja) dari syarikat tersebut dan potongan VAT mungkin dianggap tidak munasabah.

Syarikat satu hari adalah entiti undang-undang yang tidak dikurniakan kemerdekaan sebenar. Ia tidak diwujudkan untuk menjalankan aktiviti ekonomi. Sebagai peraturan, firma tersebut tidak memberikan pelaporan.

Algoritma tindakan

Bagaimana untuk membuktikan usaha wajar? Untuk mengelakkan masalah, anda harus:

1. Gunakan perkhidmatan elektronik awam.
2. Dapatkan maklumat dari daftar.
3. Permintaan dari syarikat yang mana urus niaga itu diharapkan akan disahkan salinan dokumen yang disahkan.

Pertimbangkan setiap langkah.

Perkhidmatan Awam

Pertama sekali, anda harus menggunakan laman web rasmi Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Jika syarikat itu benar-benar wujud, maka maklumat akan tersedia di TIN, PSRN, alamat, nama pengarah dan pengasas, jenis aktiviti yang dijalankan di bawah OKVED. Oleh itu, jika data pada syarikat tidak tersedia, adalah mustahil untuk membuat kesepakatan dengannya. Di bawah perjanjian dengan syarikat sedemikian, tidak mungkin hanya untuk mengambil kira kos dan menerima VAT yang boleh ditolak, tetapi juga untuk mendapatkan hutang itu, sebab syarikat itu tidak ada. Di laman web ini anda juga boleh mencari maklumat tentang orang yang tidak berhak untuk menjalankan kepimpinan atau menjadi ahli entiti undang-undang. Fakta yang berkaitan mesti disahkan / ditubuhkan oleh mahkamah. Laman ini mempunyai bahagian di mana terdapat data mengenai penghutang atau entiti yang belum menyerahkan laporan. Di samping itu, anda boleh menyemak alamat yang ditunjukkan semasa pendaftaran negara sebagai lokasi.

Perubahan perundangan

Pada masa ini terdapat beberapa inovasi. Terima kasih kepada perubahan yang diperkenalkan, akan lebih mudah bagi entiti perniagaan untuk mematuhi keperluan ketekunan wajar. Khususnya, di laman web rasmi pihak berkuasa penyeliaan, anda dapat mencari maklumat mengenai jumlah purata pekerja, biaya produksi, pendapatan jualan. Versi elektronik jurnal "State Registration Bulletin" juga menerbitkan data mengenai keputusan yang diambil oleh pihak berkuasa pendaftaran mengenai pengecualian yang akan datang entiti undang-undang yang diiktiraf sebagai tidak sah dari Daftar Negeri Tergabung Entiti Undang-Undang. Resolusi yang berkenaan boleh dikeluarkan jika syarikat tidak mengemukakan laporan dan tidak melakukan operasi pada salah satu akaun bank yang tersedia sepanjang tahun.

Perkhidmatan lain

Bagaimana ketekunan wajar melihat maklumat akan dianggap:

1. Dalam Daftar Persekutuan Persekutuan Bersepadu mengenai Aktiviti Organisasi. Di sini anda boleh mencari maklumat mengenai pembubaran, penyusunan semula, muflis, ketersediaan lesen (sedia ada), nilai aset.
2. Dalam Daftar Pembekal yang tidak bertanggungjawab.
3. Di tapak ANDA. Setelah melawat seksyen "Bank keputusan", anda boleh mencari tindakan kehakiman dengan nama peserta.
4. Di laman web FSSP. Yang menarik ialah "prosiding penguatkuasaan data Bank."

Di samping itu, anda boleh melihat daftar pengarah yang tidak layak dalam pangkalan data maklumat Kementerian Hal Ehwal Dalam Negeri.

Pengesahan

Semua tindakan di atas pasti tidak berfungsi ketekunan wajar. Perkhidmatan Cukai Persekutuan, bagaimanapun, boleh meminta pengesahan penyempurnaan mereka. Dalam hal ini, adalah dinasihatkan untuk mengambil tangkapan skrin halaman web. Mereka boleh dicetak atau disimpan dalam folder khas pada komputer. Di samping itu, peguam mengesyorkan membuat salinan risalah, buku iklan, penanda foto, salinan e-mel. Mereka akan melaksanakan sebagai dokumen ketekunan wajar.

Ekstrak dari daftar

Ia boleh didapati di atas kertas. Penyediaan ekstrak dibayar. Kos perkhidmatan:

• 200 gosok - dalam hal mengeluarkan kertas dalam masa lima hari;
• 400 gosok - setelah dikemukakan pada hari berikutnya selepas mengemukakan permintaan itu.

Permohonan dikemukakan kepada mana-mana pemeriksaan. Ia dikumpulkan dalam apa jua bentuk. Permintaan itu hendaklah menyatakan:

1. Nama syarikat yang berminat.
2. TIN dan BIN.
3. Nama pemohon, maklumat mengenainya. Antara perkara lain, anda juga mesti menentukan PSRN dan TIN, nombor telefon, alamat (mel atau elektronik). Sekiranya cabutan perlu diterima sendiri (kepada pengurus atau orang lain yang bertindak melalui proksi), maklumat tentang perkara ini juga harus hadir dalam permohonan itu. Sekiranya tiada tanda yang sama, kertas itu akan dihantar melalui pos.

Resit untuk pembayaran untuk perkhidmatan dilampirkan kepada permohonan. Dokumen-dokumen ini boleh dihantar ke pemeriksaan melalui pos atau disediakan secara langsung.

Bentuk elektronik

Ekstrak boleh disediakan secara percuma. Untuk melakukan ini, gunakan perkhidmatan elektronik yang terdapat di laman web Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ekstrak akan disediakan dalam format PDF. Dokumen ini akan mempunyai tandatangan digital yang disempurnakan. Kenyataan yang dicetak bersamaan dengan kertas yang dikeluarkan mengikut cara yang dinyatakan di atas. Harus diingat bahawa perkhidmatan elektronik boleh digunakan oleh orang yang didaftarkan di laman web pemeriksaan dan mempunyai akses ke akaun peribadi mereka. Ia juga harus diperhatikan bahawa menerima ekstrak sahaja tidak dianggap usaha wajar. Apabila memilih rakan niaga, perlu mengambil kira satu set kriteria untuk menilai risiko yang mungkin apabila berinteraksi dengan syarikat.

Meminta kertas dari rakan masa depan

Ketekunan wajar dalam memilih syarikat yang mana transaksi itu akan diselesaikan adalah langkah penting ke arah mewujudkan hubungan yang saling menguntungkan. Sudah tentu, tidak ada sebarang perbincangan mengenai apa-apa kerjasama jika syarikat itu tidak mematuhi kehendak undang-undang. Untuk mengesahkan integriti syarikat, anda perlu meminta salinan:

1. Daripada Piagam itu.
2. St.-in pendaftaran dan pendaftaran negeri dengan pemeriksaan di alamat lokasi.
3. Keputusan mengenai perlantikan (pilihan raya) kepala.
4. Halaman kedua dan ketiga pasport pengarah.
5. Lesen Dokumen ini perlu jika urusniaga berkaitan dengan aktiviti untuk kelakuan yang diperlukan.
6. Kenyataan perakaunan (tahunan). Dokumen ini mesti mengandungi maklumat untuk tempoh yang lalu.
7. Pengisytiharan (termasuk PPN).
8. Penyata bank untuk r / s.

Semua salinan mesti disahkan dengan betul.

Salin halaman pasport

Kesahan data dalam dokumen ini boleh disemak mengikut siri dan nombor. Perkhidmatan FMS khas bertujuan untuk ini. Perlu diingat bahawa banyak entiti undang-undang mengabaikan cadangan peguam mengenai salinan pasport, mempercayai bahawa tindakan yang mereka lakukan akan dianggap sebagai ketekunan wajar. Apabila memilih rakan niaga antara kertas lain, salinan keputusan mengenai perlantikan / pemilihan ketua, minit mesyuarat, perintah kemasukan orang yang di pejabat dan cabutan dari Daftar diminta. Yang terakhir hendaklah menyatakan nama penuh, jawatan entiti yang mempunyai hak untuk bertindak bagi pihak perusahaan tanpa kuasa wakil, serta maklumat mengenai paspor atau dokumen identiti lain.

Lesen

Maklumat mengenai permit yang dikeluarkan kepada entiti perniagaan terkandung di laman web pihak berkuasa yang berwibawa. Walau bagaimanapun, perlu diperhatikan bahawa pemeriksaan maklumat mengenai ketersediaan lesen hanya boleh menunjukkan ketidakpatuhan terhadap keperluan standard yang berkaitan. Walau bagaimanapun, ini mungkin tidak berkaitan dengan kegagalan untuk mematuhi peruntukan Kanun Cukai. Oleh itu, kekurangan lesen mungkin tidak melibatkan akibat cukai jika ini tidak diperuntukkan secara nyata oleh Kod.

Pelaporan

Datanya boleh diperoleh secara percuma untuk sebarang tempoh di Rosstat, jika syarikat menyediakan dokumentasi kepada pihak berkuasa statistik.Orang yang berminat perlu menghantar permintaan kepada unit wilayah dalam borang yang ditetapkan. Bagi sesetengah perusahaan, ada kewajipan untuk menyiarkan kenyataan di laman web rasmi maklumat dan agensi analisis yang sah.

Kredensial Perwakilan

Dalam banyak urus niaga, seseorang yang mempunyai kuasa wakil bertindak bagi pihak organisasi. Apabila berinteraksi dengan wakil, serta dengan pengurus langsung syarikat itu, perlu juga ketekunan wajar. Ini amat penting apabila orang menandatangani invois dan memenuhi terma kontrak. Penemuan dokumen pembayaran oleh entiti yang tidak dibenarkan menghalang pembayar peluang untuk menerapkan potongan VAT. Dalam kes ini, realiti pembekalan tidak akan bertindak sebagai syarat penentu untuk mendapatkan faedah dalam bentuk faedah cukai.

Pendaftaran invois

Dalam praktiknya, mengisi dokumen-dokumen ini sering dilakukan dengan beberapa kelemahan. Pihak berkuasa penyelesaian pertikaian berpendapat bahawa ketiadaan nama penerima dalam invois individu tidak menjadi halangan untuk mengenalinya sebagai pengesahan pendaftaran produk yang dibeli untuk potongan VAT berikutnya. Kedudukan ini ditentukan seperti berikut. Walaupun dengan ketiadaan maklumat di atas pada invois, ia membolehkan dengan kebolehpercayaan yang diperlukan untuk menubuhkan fakta transaksi perniagaan. Butiran yang tidak terkandung di dalam kertas (dengan mengambil kira kepentingan mereka) tidak menjejaskan keterangan tindakan yang diambil.

Pengecualian

Tidak setiap tindakan entiti ekonomi dianggap sebagai ketekunan wajar. Jadi, mereka tidak akan bertindak sebagai pengesahan tindakan yang bertujuan untuk mencegah risiko, kertas:

1. Tidak diperakui dengan sewajarnya. Khususnya, kita bercakap mengenai salinan dokumen yang diminta dari rakan kongsi.
2. Disediakan selepas transaksi.

Keputusan peristiwa yang disatukan oleh konsep "ketekunan wajar"Anda boleh membuat sijil khas Kertas yang diterima (bercetak) dilampirkan kepadanya Semua bahan boleh disimpan dalam folder yang berasingan Semua aktiviti yang bertujuan untuk memeriksa rakan niaga harus ditetapkan dalam peraturan, contohnya, mereka dapat dilihat dalam" Peraturan peraturan penyediaan, penyelarasan, penandatanganan, perakaunan, kawalan ke atas pelaksanaan dan penyimpanan kontrak. "Jika syarikat tidak menjalankan operasi perniagaan, maklumat yang ada dalam pernyataan, pemeriksaan mempunyai hak untuk menolak mengenali perbelanjaan dan potongan PPN, walaupun disahkan ketekunan wajar.

Cadangan pengawasan

Sebagai tambahan kepada apa yang dianggap sebagai prosedur mandatori yang disebutkan di atas, inspektorat cukai menasihatkan untuk melakukan beberapa aktiviti lain yang berkaitan dengan kajian aspek-aspek aktiviti pihak kafir masa depan. Pertama sekali, adalah disyorkan untuk menyaksikan hubungan peribadi ketua atau orang lain yang diberi kuasa pembekal dengan badan-badan eksekutif pembeli semasa perbincangan dan menandatangani kontrak. Keperluan seperti itu dikemukakan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan, walaupun fakta bahawa undang-undang sivil tidak menetapkan kewajipan entiti untuk membuat perjanjian di mesyuarat.

Sebagai Seksyen 434 Kod Awam menegaskan, bentuk transaksi bertulis akan dipertimbangkan jika syarat-syaratnya dicerminkan dalam satu kertas yang ditandatangani oleh pihak-pihak, dan juga jika peserta dalam hubungan itu menukar kontrak melalui pos, faks atau cara komunikasi lain, yang membolehkan untuk mewujudkan dengan kebolehpercayaan yang diperlukan perbuatan itu datang dari peserta atau cadangan bertulis diterima mengikut peraturan yang ditetapkan dalam 438 Kod (sub 3). Ia juga perlu diperhatikan bahawa Art. 165 Kanun Cukai (Klausa 1, Klausa 1) tidak mengenakan syarat tambahan, kerana persoalan bentuk perjanjian itu tidak termasuk dalam bidang peraturan perpajakan.Meskipun tidak konsisten dengan cadangan ini, masih dianjurkan bagi syarikat untuk mendapatkan fakta yang mengesahkan hubungan peribadi. Sebagai contoh, gambar rundingan, laporan bertulis, testimoni peserta dalam perbincangan, surat wakil, e-mel, kad perniagaan, dll boleh digunakan sedemikian.

Maklumat Alamat Lokasi Syarikat

Skop tindakan pembayar, mencukupi untuk merumuskan kesimpulan bahawa ketekunan dan kewaspadaan wajar diperhatikan setakat yang perlu, tidak boleh melampaui skop aktiviti yang satu firma diwajibkan untuk menjalankan berhubung dengan yang lain. Sekatan yang berkaitan ditubuhkan oleh undang-undang sivil. Walaupun demikian, beberapa mahkamah menganggap kekurangan tindakan untuk menentukan lokasi sebenar rakan kongsi sebagai tidak mematuhi keperluan ketekunan wajar. Perlu diingat bahawa dalam kedudukan ini terdapat logik tertentu.

Selain itu, maklumat mengenai alamat lokasi sebenar rakan kongsi mungkin diperlukan oleh syarikat itu sendiri dalam hal pertikaian. Maklumat yang relevan akan menyumbang kepada pengumpulan hutang yang lebih cepat.

Pertikaian Timbang Tara

Walaupun semua langkah di atas, perundangan persekutuan tidak memberikan pembayar hak untuk menyemak status laporan perakaunan dan kewangan, ketepatan masa dan ketepatan pemotongan pembayaran belanjawan mandatori apabila menyimpulkan kontrak dan memenuhi syarat mereka. Oleh itu, rakan kongsi tidak perlu memberikan maklumat ini. Ini bermakna bahawa dalam situasi kontroversi tanggungjawab membuktikan terletak pada pihak berkuasa penyeliaan. Ia adalah pemeriksaan yang menyediakan bahan yang mengesahkan pelanggaran itu. Selain itu, pihak berkuasa penyeliaan diwajibkan untuk membuktikan kesalahberayaan pembayar suatu tindakan haram yang dilakukan, mengikut perenggan 6 Art. 108 Kod Cukai.