Ja ir nepieciešams eksportēt preces ārpus Krievijas Federācijas muitas robežas, ir jāmaksā eksporta vai izvedmuitas nodokļi. Šis raksts jums pateiks, kurš nosaka nodokļa likmes, mēs sapratīsim noteikumus to aprēķināšanai un eksportēto preču likmju lielumam, kā arī runāsim par priekšrocībām un kvotām.
Izvedmuitas nodokļi ir nodokļu veids, ko maksā par preču eksportu. Šādas nodevas papildina valsts budžetu un dod impulsu eksportam, kas ir viņu galvenā funkcija. Izvedmuitas nodokļi pasaulē ir diezgan reti, atšķirībā no importa. Eksporta kolekcija parasti ir īslaicīga parādība, kas paredzēta, lai manipulētu ar valsts tirdzniecības bilanci. Maksa tiek iekasēta par senlietu, mākslas priekšmetu, kas ir vērtīgi, pārvadāšanu, kā arī par noteiktu veidu izejvielām.
Citās valstīs
Eksporta muitas nodokļu likmes muitā nosaka to valstu valdības, kuras ir tā dēvētās Eirāzijas ekonomiskās savienības locekles. Tie ir īpaši raksturīgi monopolistiskām valstīm, kuru ekonomika balstās uz noteiktu resursu. Piemēram, Indijā uz tēju attiecas izvedmuitas nodokļi, savukārt Brazīlijā šajā kategorijā ietilpst kafija. Tādējādi tiek izveidots līdzsvars starp vietējiem un ārvalstu tirgiem, kas novērš preču trūkumu valstī. Izvedmuitas nodokļi arī palīdz samazināt izejvielu eksportu no valsts. Arodbiedrības muitas kodekss nosaka nodevu aprēķināšanas noteikumus. Ja rodas ārkārtas situācija, kas nav paredzēta Muitas kodeksā, aprēķins tiek veikts saskaņā ar spēkā esošajiem valsts tiesību aktiem.
Sezonas maksa
Vairākām eksportam paredzētajām precēm tiek piemēroti sezonālie izvedmuitas nodokļi, kas ir spēkā ne vairāk kā sešus mēnešus. Tie ir īpaši svarīgi lauksaimniecības nozarē. Sezonas darba laikā bāzes likmes netiek izmantotas. Šādi pasākumi regulē vietējā un ārvalstu tirgus līdzsvaru, piemēram, ražas novākšanas sezonā.
Eksporta nodevu vēsture
Pats eksporta muitas nodokļu jēdziens pirmo reizi minēts likumā par muitas tarifiem. Pirms tam bija eksporta tirdzniecības tarifi, un tie bija spēkā nelielai preču grupai, kuras eksports PSRS nebija vēlams. Kopš tā laika izvedmuitas nodokļi ir atcelti un atkārtoti ieviesti atkārtoti. Tomēr izvedmuitas nodokļi vienmēr ir bijuši liela daļa no valsts muitas nodevām. Galvenā izejviela, uz kuru attiecas izvedmuitas nodokļi, ir eļļa. To ieviesa 1992. gadā. Pēc tam nodokļa likme pieauga, pēc tam samazinājās, un no 1996. līdz 1999. gadam tā tika pilnībā atcelta ar sekojošu akcīzes likmes palielinājumu.
Kopš 1999. gada likme ir tieši atkarīga no naftas kopējām izmaksām. Tā kā kopš 2002. gada ir nepārtraukti palielinājies ad valorem nodoklis par naftu, tika nolemts aprēķināt likmi ar īpašu metodi tonnu skaitam. Kopš 2009. gada jūnija naftas likme tiek aprēķināta katru mēnesi, un tās pamatā ir izejvielu pasaules cenas.
Vidēji no 2005. līdz 2011. gadam gada vidējā maksājuma likme pieauga no USD 130 līdz USD 409.
Kad nodoklis netiek iekasēts?
Izvedmuita netiek iekasēta šādos gadījumos:
1. Ja Krievijas tiesību akti neparedz nodokļu iekasēšanu par eksportētajām precēm, tas ir, kad šīs preces ir atbrīvotas no muitas nodokļiem. Šādu preču saraksts ir noteikts likumā par muitas tarifiem.
2. Ja uz eksportētajām precēm attiecas noteikts muitas režīms, proti: tranzīts, preču pārstrāde muitas teritorijā un ārpus tās vai preču atteikšanās gadījumā par labu valstij.
Ja precēm piemēro pagaidu izvešanas režīmu, organizācija tiek pilnībā vai daļēji atbrīvota no muitas nodokļiem. Krievijas Federācijas valdības 2000. gada dekrētā ir noteikti muitas nodokļu pilnīgas atcelšanas gadījumi.
Vai ir kādi ieguvumi no eksporta muitas nodokļu piemērošanas?
Priekšrocības
Krievijas Federācijas likumi paredz priekšrocības tiem, kuriem ir iekasēta izvedmuita. Tas var būt samazinājums likmei, kas paredzēta šim izejvielu veidam, vai pilnīga atbrīvošana no nodokļa maksāšanas, kā arī daļēja vai pilnīga jau samaksātā nodokļa atmaksa. Eksporta nodokļus neuzliek precēm, kas paredzētas Krievijas zvejas kuģiem. No muitas savienības izvedmuitas nodokļu aprēķināšanas arī tiek atbrīvota humānā palīdzība, preces kosmosā, naftas un gāzes produkti no jauniem atklātā jūrā esošiem laukiem.
Kvotas tiek piešķirtas vislielākās labvēlības valstīm (MFN). Papildus citiem iepriekšminētajiem noteikumiem var tikt mērķēti pabalsti. Ja tiek pārkāpts paredzētais kravas mērķis, kvota tiek noņemta. Kvotas nedrīkst būt pretrunā ar nodokļa tiešo mērķi. Pārmērīgas kvotas nav atļautas. Tas var izraisīt valsts budžeta samazinājumu.
Krievijas valdība nodrošina priekšrocības arī preču eksportētājiem, kas iedalīti tādu objektu celtniecībai, kuru mērķis ir turpmāka investīciju sadarbība ar citām valstīm, vai tām precēm, kuras tiek eksportētas valsts vajadzībām.
Apsveriet, kādas ir eksporta muitas nodokļu likmes?
Izvedmuitas nodokļa aprēķināšana
Izvedmuitas nodokļa lielums ir atkarīgs no preču muitas vērtības. Izmaksas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz noteikumiem, kas paredzēti valdības dekrētā 2006. gadā. Muitas vērtības aprēķināšanai ir piecas metodes:
1. Pēc darījuma summas ar eksportētajām precēm. Šī ir visizplatītākā muitas vērtības aprēķināšanas metode. Muitas vērtību nosaka, saskaitot cenu, kas samaksāta par precēm (summu, kuru ārzemju pircējs ir samaksājis vai maksās par precēm) un papildu izmaksas (samaksa par starpniecības pakalpojumiem, iesaiņojuma, izejvielu, instrumentu, presformu izmaksas preču ražošanai utt.). Papildu izmaksās ietilpst arī intelektuālā īpašuma objektu izmantošana. Tātad tiek uzskatīts, piemēram, par eksporta muitas nodokli naftas produktiem.
2. Pēc darījuma summas ar līdzīgām precēm. Tā ir summa, kas samaksāta, pērkot produktu, kas ir identisks tam, kas uzrādīts šobrīd, bet kas tajā pašā laikā vai gandrīz tajā pašā laikā tika iesaistīts eksportā. Identiskas preces fiziskajā aprakstā un kvalitātē, kā arī reputācijā sauc par identiskām. Produktus, kas ražoti dažādās valstīs, nevar saukt par identiskiem. Lai noteiktu līdzīgu preču muitas vērtību, ņem vērtību, kas pārdota tajā pašā vairumtirdzniecības vai mazumtirdzniecības variantā, tādā pašā preču daudzumā kā aplēstā. Ja nav atrasti analogi, tiek izvēlēta cita pārdošanas iespēja vai atšķirīgs preču daudzums. Ja dati par identiskiem darījumiem nav pieejami, šī izmaksu aprēķināšanas metode nav piemērota.
3. Pēc darījuma summas ar līdzīgām precēm. Par līdzīgām vai viendabīgām precēm pēc pazīmēm un sastāvdaļām tiek saukti līdzīgi izstrādājumi, kas veic vienas un tās pašas funkcijas ar iespēju apmainīties. Aprēķina princips ir tāds pats kā identiskām precēm.
4. Ar papildinājumu. Lai noteiktu muitas vērtību, izmantojot šo metodi, jums jāapkopo šādi dati: izdevumi par materiālu ražošanu vai iegādi, preču ražošanu, kā arī ienākumi, komerciālā un pārvaldības plāna izdevumi.
5. Rezerves metode. Šī metode paredz noteiktas koncesijas, aprēķinot preces muitas vērtību ar iepriekšminētajām metodēm.
Cita starpā jūs varat piedāvāt savu metodi eksportēto preču muitas vērtības aprēķināšanai. Galvenais ir tas, ka šī metode nav pretrunā ar Muitas kodeksa paredzētajiem noteikumiem.
Piedāvājumu veidi
Pēc kādām likmēm maksā eksporta muitas nodokļus? Lai aprēķinātu muitas vērtību, jums jāzina pašreizējās likmes eksportētajām precēm.Tās mainās atkarībā no kravas veida. Ir trīs galvenie likmju veidi, kas atšķiras pēc aprēķina metodes un vienam un tam pašam produktam var būt atšķirīgi.
1. Ad valorem likme ir balstīta uz eksportam paredzēto preču vērtību. Tas mainās atkarībā no produkta cenas, jo tas ir procentuālais daudzums no izmaksām. Izmantojot šāda veida likmes, ar vislielāko rūpību tiek pārbaudīta preču muitas vērtība. Dažreiz tiek piemērotas arī izmaksu korekcijas.
2. Īpašā likme. Atšķirībā no iepriekšējā veida, tas nav atkarīgs no muitas vērtības. Likme ir noteikta un ir maksa par preču daudzuma eksportu no valsts. Spilgts īpašas likmes izmantošanas piemērs ir jēlnaftas eksporta muitas nodokļu likmes. Pēdējās izmaksas pastāvīgi mainās, un likme muitā nemainās.
3. Apvienotā likme. Tas ietver divus iepriekšējos derību veidus. Tas ir, to aprēķina, ņemot vērā gan muitas vērtību, gan eksportēto preču daudzumu. Aprēķinot likmi, var ņemt vērā vienu no diviem veidiem vai to summu (kumulatīvo kombinēto likmi).
Ir arī citi Krievijas Federācijas eksporta muitas nodokļu likmju veidi:
1. Sezonas (tas tika pieminēts raksta sākumā).
2. Antidempings. Tas galvenokārt ietekmē importu un aizsargā preču iekšējo tirgu.
3. Kompensācija. Tas attiecas uz precēm, kas ražotas, izmantojot štatu. subsīdijas.
Muitas likmes nosaka tikai valdība. Muitas dienestiem nav tiesību veikt izmaiņas likmju aprēķināšanā.
Eksporta muitas nodokļus (piemēram, par jēlnaftu) var aprēķināt pēc ad valorem likmes, reizinot muitas vērtību ar procentu likmi. Pēc noteiktas likmes nodokļa bāzi (naudā par svara vienību) reizina ar likmi. Ja izmanto kombinēto likmi, nodokļa izmaksas pēc ad valorem un īpašās likmes tiek aprēķinātas atsevišķi, un tiek ņemta lielākā no tām.
Pārbaudīta deklarētā vērtība
Muita kontrolē preču vērtību gan aizpildot deklarāciju, gan pēc preču ienākšanas tirgū. Personām, kas pārvadā preces savām vajadzībām, kas nav saistītas ar uzņēmējdarbību, nav jāpārbauda. Muitas kontrole var ietvert iesniegto dokumentu un informācijas pārbaudi, preču un to transporta pārbaudi un mutiskas intervijas.
Muitas kontroles uzdevumi
Muitas kontroles uzdevumos ietilpst:
1. Preču likumīga aprite pāri robežai.
2. Preču nelikumīgas aprites novēršana uz ārzemēm.
3. Preču pārvietošanas novēršana, ja nav pienācīgas dokumentācijas pāri robežai.
Aizpildot deklarāciju, tiek pārbaudīts, vai muitas vērtības un tās struktūras aprēķināšanas metode ir izvēlēta pareizi, tiek pārbaudīti deklarācijai pievienotie dokumenti, kā arī, izmantojot riska pārvaldības sistēmu, tiek pārbaudīta sniegtās informācijas ticamība.
Risinājums
Revīzijas rezultātā muitas darbinieks pieņem īpašu lēmumu:
1. Muitas vērtība tiek pieņemta nemainīga.
2. Tiek pieprasīta papildu informācija, norādīta procedūra un metode deklarētās preces muitas vērtības aprēķināšanai. Var būt nepieciešams iesniegt pamatdokumentus, rēķinus un līgumus, apdrošināšanas dokumentus.
3. Izmaksas tiek koriģētas.
Ja muitas ierēdnis nevar noteikt iemeslu nepareizai eļļas eksporta muitas nodokļa vērtības aprēķināšanai, tad tas jāpieņem bez izmaiņām. Paskaidrojums būs nepieciešams, ja deklarētājs sniedza nebūtisku vai neprecīzu informāciju vai ja ar to nepietiek, lai pieņemtu lēmumu. 
Šajā nolūkā muitas amatpersonai ir tiesības:
1. Pieprasiet papildu informāciju no deklarētāja.Tajā pašā laikā šai darbībai atvēlētais laiks nepārsniedz 45 dienas no deklarācijas iesniegšanas.
2. Iegūstiet deklarētāja paskaidrojumus par preču pārdošanas noteikumiem, kas var ietekmēt tā vērtību. Tas ietver arī informāciju par preču reputāciju un kvalitāti.
Importa un eksporta muitas nodokļi interesē daudzus.
Ir vērts atzīmēt, ka muitas darbiniekiem nav tiesību nepamatoti pieprasīt sniegt informāciju, kas nav saistīta ar preču muitas vērtības aprēķināšanu. Pēc visas pieprasītās informācijas iesniegšanas ne vēlāk kā vienas darba dienas laikā tiek pieņemts lēmums. Vai nu deklarācija tiek pieņemta deklarētajā formā, vai arī tiek veiktas izmaksu korekcijas, aprēķinot, izmantojot citu metodi.
Ja deklarētājs muitas iestādes noteiktajā termiņā nevarēja iesniegt visus nepieciešamos dokumentus, lēmumu pieņem, pamatojoties uz esošajiem dokumentiem un ne vienmēr par labu pieteikuma iesniedzējam. Lēmumu par vērtības korekciju var pārsūdzēt trīs mēnešu laikā no pieņemšanas dienas saskaņā ar Krievijas likumiem. Bet, lai izvairītos no ilgstošām tiesvedībām, ir labāk pareizi un savlaicīgi norādīt muitas vērtību.
Mēs pārbaudījām, kā tiek aprēķināti izvedmuitas nodokļi.