Ražošanas tehnoloģiskie zaudējumi preces saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 254. pants attiecas uz materiālajām izmaksām nodokļu vajadzībām. Atbilstošais noteikums ir ietverts šā panta 7. punktā. Tālāk apsvērsim, kā tehnoloģisko ražošanas zaudējumu uzskaite preces. 
Vispārīga informācija
Nodokļu kodekss neatklāj jēdzienu “tehnoloģiskie zaudējumi ražošanā. "Normatīvie norādījumiMūsdienās tie definē terminu noteiktā nozarē. Piemēram, jēdziens ir atklāts Noteikumos, kas apstiprināti cepšanas, siltumenerģijas un citiem uzņēmumiem. Tie ir arī uzstādīti ražošanas zaudējumu likmes nozarei specifiski produkti. Apskatāmās tēmas ietvaros Metodiskie ieteikumi par Ch. 25 Nodokļu kods. Tie satur norādi par iemesliem, kāpēc ttehnoloģiskie zaudējumi ražošanā preces. Kā teikts ieteikumos, tos nosaka to iekārtu īpašās ekspluatācijas īpašības, no kurām izstrādājumi tiek ražoti. Praksē tehnoloģiskie zaudējumi ražošanā - tas ir atkritumi. Tajos ietilpst pusfabrikātu paliekas, izejvielas, izstrādājumi, izstrādājumi, kas parādās preču izlaišanas laikā, kā arī priekšmeti, kas ir zaudējuši patērētāja īpašības. Atkritumus var atgriezt vai neatgriezt. Pēdējie netiek izmantoti turpmākā preču izlaišanā vai netiek pārdoti trešajām personām.
Nianses
Materiālo aktīvu pārvadāšanas laikā var rasties tehnoloģiski zaudējumi un dabiski zaudējumi. Lai skaidri saprastu, kas notika ar izstrādājumiem, ir jāidentificē stāvokļa cēloņi. Ja zaudējumus rada fizikāli ķīmisko īpašību izmaiņas, tad tos ņem vērā kā dabisku samazināšanos. Piemēram, tie var būt saistīti ar ūdens iztvaikošanu. Ja fizikāli ķīmiskās īpašības nemainās, zaudējumus uzskata par tehnoloģiskiem. Piemēram, pārvadāšanas laikā daļa no cementa palika uz tvertnes sienām. Tās īpašības nav mainījušās. Attiecīgi šādi zaudējumi ir tehnoloģiski.
Pārtikas rūpniecība
Maizes ražošanas laikā dažādos posmos rodas dažādi zaudējumi un izmaksas. Pēdējie ietver šādus izdevumus, kurus neizbēgami nosaka gatavošanas process. Tehnoloģiskie zaudējumi maizes ražošanā ir saistīti ar miltu patēriņu noliktavā, gatavās produkcijas masas palielināšanos. Tos var novērst, neapdraudot kvalitāti. Instrukcijās, ar ko izveido ražošanas zaudējumu likmes piegādātas preces:
- Pirms pusfabrikātu sajaukšanas posma. Tie ir saistīti ar miltu izsmidzināšanu noliktavā un miltu izsijāšanas nodalījumā, maisu sakraušanu un nolaišanos no izsijātajiem augiem.
- No mīcīšanas līdz stādīšanai krāsnī. Tie ir saistīti ar miltu izkliedēšanu, griežot mīklu, tās piesārņojumu.
Tehnoloģiskie zaudējumi piena produktu ražošanā ir vienreizlietojami un nenoņemami. Pie pēdējiem pieder izejvielu atliekas uz filtra, sadedzināšana un iestrēgšana aparātā. Atlikumi tiek uzskatīti par atlikumiem konteineros, caurulēs utt. Zaudējumi var rasties vārstu, ražošanas līniju utt. Nodiluma dēļ.
Īpaši atkritumi
Īpaša uzmanība ir jāpievērš tehnoloģiskajiem zaudējumiem PET pudeļu ražošanā. Uzņēmumiem, kas nodarbojas ar šādu preču ražošanu, ir jānodrošina pareiza atkritumu glabāšana.Lielākā daļa no tām ir pārstrādājamas. Pašlaik valstī ir vairākas plastmasas konteineru pārstrādes rūpnīcas. Normatīvie akti nosaka stingras prasības ražošanas drošības nodrošināšanai ar mērķi novērst vides piesārņojumu.
Atkritumu rašanās novēršana
Jebkuram uzņēmumam jāveic pasākumi, lai samazinātu zaudējumu apmēru. Jāizstrādā pasākumi, kuru mērķis ir novērst lielu atkritumu daudzumu rašanos, ņemot vērā nozares specifiku. Piemēram tehnoloģiskie zaudējumi desu ražošanā samazina atdzesējot, aukstā dušā vai vēsā telpā 10-12 stundas. Lai samazinātu miltu patēriņu, ir nepieciešams nodrošināt tā racionālu izmantošanu mīklas mīcīšanā, lai novērstu bļodu un fermentācijas rūpnīcu pārpildīšanu. Turklāt ir svarīgi aizsargāt somas no mitrināšanas, uzmanīgi uzraudzīt izmantoto konteineru izmantojamību. Īpaša uzmanība jāpievērš aspirācijas sistēmas stāvoklim, miltu sijāšanas līniju hermētiskumam. 
Būvmateriāli
Tehnoloģiskie zaudējumi betona ražošanā galvenokārt sastāv no cementa un grants atlikumiem. Ja izejvielas neatbilst noteiktajām prasībām, tās tiek izsijātas. Uzglabāšanas laikā parādās caked cementa atliekas. To neizmanto celtniecības materiālu ražošanā. Tehnoloģiskie zaudējumi asfaltbetona ražošanā rodas galvenokārt nepareizas mīcīšanas dēļ. To, savukārt, var izraisīt neatbilstoša deva, zema izejvielu kvalitāte utt. Tehnoloģiskie zaudējumi asfalta un citu celtniecības materiālu ražošanā jāsavāc un jāuzglabā īpašās vietās vai konteineros. Sajauktos atkritumus var izmantot meliorācijai. Jāatzīmē, ka, jo augstāks automatizācijas un mehanizācijas līmenis uzņēmumā, jo vairāk izejvielu būs atkritumu un mazāk maisījuma atlieku, kuru kvalitāte neatbilst GOST.
RDS 82-202-96
Šis akts nosaka standartus sarežģītiem atkritumiem un izejvielu zaudēšanai būvniecībā. Visi materiāli ir sadalīti vairākās grupās. Piemēram, saskaņā ar RDS asfalta maisījuma minimālais zaudējumu koeficients nedrīkst būt lielāks par 2%. Rādītāji ir noteikti gandrīz visiem rūpniecībā izmantotajiem materiāliem. Tos izmanto, nosakot kopējo atkritumu daudzumu gatavu produktu ražošanā. Piemēram izglītības aprēķins tehnoloģiskie zaudējumi nagu ražošanā pamatojoties uz koeficientu 1.
Nodokļi
Ražošanas tehnoloģisko zaudējumu uzskaite tiek veikts kā materiālu izmaksu daļa. Attiecīgie noteikumi ir ietverti Nodokļu kodeksa 254. pantā. Kodekss neparedz nekādus noteikumus. Tas nozīmē, ka uzņēmums var atspoguļot atkritumus tādā apjomā, kādā tie radušies. Obligāti nosacījumi šajā gadījumā ir Ražošanas tehnoloģisko zaudējumu dokumentēšana un to skaita pamatojums. Šīs prasības ir noteiktas Nodokļu kodeksa 252. pantā. Līdzīga norāde ir Ch. Kodeksa 25. pants. Nodokļu audita laikā inspektori īpašu uzmanību pievērsīs dokumentācijai, kas apstiprina tehnoloģisko zaudējumu apmēru. 
Pamatojums
Vienā no Finanšu ministrijas vēstulēm ir paskaidrots, ka tehnoloģisko zaudējumu standartus uzņēmums nosaka patstāvīgi, pamatojoties uz darbības veida specifiku, konkrētām izejvielām. Atbilstošie rādītāji tiek fiksēti īpašos aktos. Kā viens no tiem ir tehnoloģiskā karte. Tās formu uzņēmums izstrādā patstāvīgi. Maršrutēšana norāda pieļaujamo materiālu / izejvielu zudumu procentus vai skaitu katram izstrādājuma veidam.
Kontrole
Ražošanas tehnoloģisko zaudējumu aprēķins uzņēmums var veikt preces patstāvīgi (ja ir atbilstoši darbinieki). Organizācija var arī sazināties ar specializētiem uzņēmumiem, kas iesaistīti izejvielu kartēšanā. Ja uzņēmumam ir savi kompetenti darbinieki, tad viņiem pastāvīgi jāuzrauga faktisko atkritumu daudzums. Ja summa pārsniedz uzņēmumā apstiprināto normu, nodokļu inspekcija var iekasēt papildu ienākuma nodokli. Pieaugumu var izraisīt, piemēram, nestandarta materiālu izmantošana. Palielinātie zaudējumi šajā gadījumā ir jādokumentē. Šim nolūkam ir atļauta rīcība patvaļīgā formā. Tas, piemēram, var norādīt, ka nepieciešamās naudas summas trūkuma dēļ tika nolemts iegādāties zemas kvalitātes izejvielas, kas atšķiras no kartītē paredzētajām. Tāpēc tā lietošana var palielināties tehnoloģiskie zaudējumi ražošanā preces. Ja noteiktā atkritumu daudzuma pārsniegšana ir kļuvusi regulāra, ieteicams karti pārskatīt.
Atkritumu izvešanas noteikumi
Sakarā ar to, ka tehnoloģiskie zaudējumi ir saistīti ar materiālajām izmaksām, to atzīšanas par izmaksām kārtību regulē Nodokļu kodeksa 272. pants. Atbilstoši tās noteikumiem atkritumu atspoguļošana notiek dienā, kad materiāli tiek nogādāti darbnīcā preču izlaišanai. Novērtējot zaudējumus, jāņem vērā, ka preču un materiālu izmaksas grāmatvedības un nodokļu pārskatos tiek veidotas atšķirīgi. Pēdējā gadījumā tas neattiecas uz izdevumiem, kas nav saistīti ar darbību, un izdevumiem, kas atspoguļoti īpašā pasūtījumā. Attiecīgi summa pārskatos var neatbilst.
Ražošanas tehnoloģisko zaudējumu aprēķins
To veic, lai noteiktu tiešo izmaksu summu, kas attiecināma uz atlikušo algu. Uzņēmumi, kas apstrādā un pārstrādā izejvielas, aprēķinot, izmanto ražošanai nodoto materiālu daudzumu 1 mēnesi. Tajā pašā laikā nevajadzētu aizmirst par Nodokļu kodeksa 319. panta noteikumiem. Tas norāda, ka indikators tiek ņemts vērā, atskaitot tehnoloģiskos zaudējumus. Apsveriet piemēru. Pieņemsim, ka no 500 kg metāllūžņu, kas izlaisti līnijā, 50 kg tiek atstāti kā lūžņu daļa. Tehnoloģiskie zaudējumi sasniedza 5 kilogramus. Tiešo izmaksu vērtība 2016. gada augustā ir 20 tūkstoši rubļu. Pieņemsim, ka mēneša sākumā uzņēmumam nebija nepabeigtu darbu. Attiecīgi ir iespējams noteikt tiešo izmaksu summu, kas mēneša beigās paliks algā:
20 000 x 50 / (500-5) = 2020 rubļi. 
Svarīgs punkts
Ir jānošķir nododamie atkritumi no tehnoloģiskajiem zaudējumiem. Gan tie, gan šie rodas preču izlaišanas procesā. Tomēr saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Nodokļu kodeksa 254. pantā, atkritumu atlikumus sauc par materiālu, izejvielu, pusfabrikātu, dzesēšanas šķidrumu un citu resursu paliekām, kas radušās produktu ražošanas, darba, pakalpojumu ražošanas laikā, daļēji zaudētās patērētāja īpašības. Šajā sakarā tos izmanto ar paaugstinātām izmaksām (samazinātu preču izlaidi) vai arī tos neizmanto paredzētajam mērķim. Tādējādi galvenā atšķirība ir iespēja to vēlāk izmantot vai atkārtoti pārdot trešajām personām.
Ražošanas tehnoloģiskie zaudējumi: elektroinstalācija
Neatsaucami atkritumi uzņēmumam nedod ekonomiskus ieguvumus. Attiecīgi tos nevar uzskaitīt kā aktīvus un novērtēt. Attiecīgie noteikumi ir ietverti finanšu pārskatu koncepcijā Krievijas Federācijas tirgus ekonomikā. Līdzīgus noteikumus par tehnoloģiskiem ražošanas zaudējumiem pastiprina vairāki nozares ieteikumi.
PVN atgūšana
Izrakstot izmaksas kā ražošanas tehnoloģiskos zaudējumus vai dabiskos zaudējumus, speciālistiem bieži ir grūtības. Pirmkārt, rodas jautājums - vai ir nepieciešams atjaunot PVN, kura summa ir nepieciešama šādiem izdevumiem.Ja mēs runājam par zaudējumiem, kas radušies uzņēmuma noteiktajās robežās, tad Nodokļu kodeksā nav nodokļu prasību. Attiecīgi PVN nav jāatjauno. Finanšu ministrija 2004. gada vēstulē paskaidroja zaudējumus, kas radušies pārmērīgi. Ministrija jo īpaši norādīja, ka, ja tiek konstatēts būtisks iztrūkums, nodoklis tiek iekasēts. Tas ir saistīts ar faktu, ka pensionētās iespējas netiek izmantotas ar nodokli apliekamos darījumos. Attiecīgi pārvaldes iestādes pārbaužu laikā pieprasīs atjaunot PVN. Bet, pēc dažu ekspertu domām, šī nostāja ir pretrunā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem. Tāpēc maksātājam ir tiesības neatgūt nodokli, kas attiecināms uz zaudējumiem.
Izņēmuma gadījumi
Tikmēr pienākums atjaunot PVN ir noteikts Nodokļu kodeksa 170. pantā. 3. noteikumā teikts, ka tad, kad maksātājs akceptē nodokļu summas tās pašas normas 2. punktā noteiktajos gadījumos, atbilstošās PVN summas ir jāatskaita budžetā atlīdzināšanai vai atskaitīšanai. 2. klauzulā ir ietverts slēgts šo situāciju saraksts:
- Produktus izmanto darbībās, kuras netiek apliktas ar nodokli (atbrīvotas no tā).
- Preču pārdošanas vieta ir Krievijas teritorija.
- Produktus iegādājas vienības, kurām nav nodokļu maksātāja statusa vai kuras ir atbrīvotas no budžeta saistībām.
- Preču iegāde ir saistīta ar darbībām, kuras neatzīst par pārdošanu saskaņā ar Nodokļu kodeksa 146. pantu (2. klauzula).
Noteiktie Art. Kodeksa 170. pantā nav noteikts nodokļu iekasēšanas pamats, ja tehnoloģiskie ražošanas zaudējumi pārsniedz standartus. Turklāt Ch. Nodokļu kodeksa 21. pantā šajā sakarā nav tiešas direktīvas. Attiecīgi maksātājam ir tiesības neatjaunot PVN, kas iepriekš pieņemts atskaitīšanai, ja rodas pārmērīgi zaudējumi. Tajā pašā laikā saimnieciskajai vienībai ir jānovērtē visi riski, ņemot vērā tās darbības specifiku, un vajadzības gadījumā jāsagatavojas tiesvedībai tiesā.
Piemērs
Apsveriet, kā praksē ir iespējams noteikt zaudējumu lielumu. Teiksim, ka uzņēmums ražo preces no metāllūžņiem. Ražošanas tehnoloģisko zaudējumu norma ir 1%. 2015. gada 1. ceturksnī uzņēmums saņēma aizdevumu izejvielu iegādei. Tā paša gada jūlijā uz aizņemto līdzekļu rēķina tika nopirkti 500 kg metāllūžņu par cenu 20 rubļi / kg. Aizdevums tika atmaksāts ar procentiem. % Vērtība pirms vērtību pieņemšanas sasniedza 200 rubļu. Augustā uzņēmums izlaida ražošanā visas izejvielas. Trešajā ceturksnī uzņēmums varēs atspoguļot 5 kg lūžņu (500x1%). Pieņemsim, ka reālo zaudējumu apjoms bija normas robežās. Nodokļu atskaitēs to vērtība būs 100 rubļu. (20 rubļi. X 1% x 500 rubļu.). Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 65. pantu aizdevuma procentu summa ir jāpieskaita izdevumiem, kas nav saistīti ar darbību. Grāmatvedībā to iekļauj faktiskajās materiālu izmaksās, pamatojoties uz RAS 5/01. Šajā gadījumā metāllūžņu sākotnējā cena būs 10 200 rubļu. (20 x 500 + 200). Savukārt ražošanas tehnoloģisko zaudējumu izmaksas būs 102 rubļi.
Dabiska samazināšanās
Tā kā tas zaudējumus rada preču svara samazināšanas veidā, saglabājot to kvalitāti prasību ietvaros. Dabiskais kritums ir fizikāli ķīmisko vai bioloģisko īpašību izmaiņu sekas. Citiem vārdiem sakot, tas ir neatgriezenisku zaudējumu pieļaujamās vērtības indikators. Šo rādītāju nosaka:
- Materiālo aktīvu uzglabāšanas procesā - visu periodu, salīdzinot tā masu ar noliktavā faktiski pieņemto preču svaru.
- Pārvadājot preces un materiālus - salīdzinot pavaddokumentos norādīto masu ar saņēmēja pieņemto produktu svaru.
Kompozīcijas iezīmes
Dabiskā samazināšanās neietver:
- Tehnoloģiskie zaudējumi.
- Atkritumi no laulībām.
- Vērtību zaudējumi, kas radušies transportēšanas un uzglabāšanas laikā saistībā ar tehnisko nosacījumu, standartu, ekspluatācijas noteikumu prasību pārkāpumiem, aizsardzības līdzekļu nepilnību, iepakojuma bojājumiem utt.
Dabisko zaudējumu sastāvs neietver arī atkritumus, kas rodas, remontējot aprīkojumu, ko izmanto preču un materiālu uzglabāšanai, kā arī to pārvadāšanai. Tas neietver visu veidu negadījumu zaudējumus. 
Standarti
Gan grāmatvedībā, gan nodokļu grāmatvedībā zaudējumi, kas radušies dabiskas samazināšanās dēļ, tiek noteikti saskaņā ar valdības apstiprinātajām normām. Šajā gadījumā pirms jaunu rādītāju ieviešanas turpina darboties iepriekšējie koeficienti. Ir vērts teikt, ka apstiprinātu standartu klātbūtne nenozīmē, ka uzņēmums var automātiski norakstīt aprēķinātās summas izmaksām. Pirmkārt, ir jānosaka faktiskais trūkums vai neatbilstība starp pavaddokumentos norādīto informāciju un faktisko objektu pieejamību to pieņemšanas brīdī. Citiem vārdiem sakot, jāreģistrē zaudējumi un to kopējais lielums. Finanšu pārskatos identificētās summas tiek attiecinātas uz DB SCH. 94. Pēc tam robežvērtību aprēķina saskaņā ar normatīvajiem rādītājiem.
Uzglabāšana
Ja izejvielas, kas uzņēmumā nonākušas pirms nosūtīšanas uz ražošanas līniju, atrodas noliktavā (saldētavā, ledusskapī), var notikt dabiska samazināšanās. Tās izskats ir iespējams attiecībā uz jau izlaistām, bet nepārdotām precēm. Atklātais trūkums jāatspoguļo dB sc. Attiecīgo kontu 94. un CD. Ja rezultāts tiek izlīdzināts. 10, tad dabiskais kritums darbosies kā ražošanas izmaksu daļa. Attiecīgi summa tiks atspoguļota pārskatos, kuros apkopota informācija par izmaksām. Tajos ietilpst sch. 20. un 25. Ja tiek konstatēti preču un gatavās produkcijas zudumi, dabiskajam samazinājumam jāatspoguļojas dB, sk. 44. Pārsniegtie zaudējumi tiek parādīti debeta kontā. 91,2.
Pārvadājumi
Pazudušie vai sabojātie materiāli, kas atrasti, saņemot saņemtos materiālus, tiek ņemti vērā noteiktā secībā. Summu noteikšanu veic, reizinot identificēto daudzumu ar pārdošanas (līguma) vērtību. Tas attiecas uz cenu, ko noteicis piegādātājs. Citas summas, ieskaitot transporta izmaksas un ar tām saistīto PVN, netiek atspoguļotas. Bojājumi un deficīts tiek debetēti no norēķinu konta CD, sarakstē ar dB sk. 94. Tos attiecina uz transporta un iepirkuma izmaksām vai krājumu vērtības noviržu pārskatiem (sk. 16. punktu). PVN summu tajā daļā, kas ietilpst dabiskā samazinājumā, uzņēmums var pieņemt atskaitīšanai saskaņā ar vispārīgajiem noteikumiem. 
Pēc izvēles
Bojāto un trūkstošo materiālu atspoguļošana, pārsniedzot dabisko zaudējumu normas, tiek veikta pēc faktiskajām izmaksām. Turklāt tajā ietilpst:
- Izejvielu cena bez PVN. Ja konstatē akcīzes preču trūkumu vai pasliktināšanos, ņem vērā akcīzes nodokļus.
- Transporta un iepirkuma izmaksu summa, kas jāmaksā produkta pircējam. Turklāt tas tiek ņemts vērā daļā, kas īpaši attiecas uz bojātiem vai trūkstošiem materiāliem.
- PVN summa, kas saistīta ar transporta izmaksām, kas rodas no iegādes, un izejvielu izmaksas.
Pārmērīgi zaudējumi ir jāatgūst no atbildīgajiem. Ja tas nav iespējams, tie tiek norakstīti, lai samazinātu finanšu rezultātus, un, aprēķinot ienākuma nodokli, netiek pieņemti par bāzes samazināšanu.