PVN (pievienotās vērtības nodoklis) ir netiešs nodoklis, veids, kā papildināt valsts budžetu, noņemot produkta, pakalpojuma vai darba daļējās izmaksas, kas tiek iekasētas dažādos ražošanas procesa posmos. Bet ir situācijas, kad jums tas nav jāmaksā. PVN 0 kādos gadījumos? Par to tālāk.
PVN likmju veidi
Šī nodokļa pamatlikme tiek uzskatīta par 18%. Tas ir sava veida standarts. Tomēr noteikumam ir dažādi izņēmumi, kad PVN likme tiek samazināta līdz 10% vai pat vienāda ar nulli. Šajā rakstā tiks runāts par 0% PVN likmi.
Likumdošanas nianses
Šādos gadījumos 0% PVN likmi regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļa. Parasti to nosaka eksporta operācijas un kad nodokļu maksātājs iesniedz noteiktu dokumentu paketi. Viņam ir pienākums pamatot tā piemērošanu.
Turklāt 0 procentu (%) PVN likme ir likme, kuru var atmaksāt no budžeta. Jāatceras, ka tarifs bez PVN nav tas pats.
Nulles procentu likmes
Tālāk ir teikts, kādos gadījumos tiek piemērota 0% PVN likme:
- pakalpojumi starptautiskiem preču pārvadājumiem (kad preces pārvadā ar jūru, upju tvaikoņiem, kā arī ar gaisa kuģiem, kā arī dzelzceļa un autotransportu, ja galamērķa vai izbraukšanas vieta atrodas ārpus Krievijas Federācijas);
- darbs (pakalpojumi), ko veic uzņēmumi, kas nodarbojas ar cauruļvadu transportu, naftu un naftas produktiem;
- pakalpojumi dabasgāzes transportēšanai pa cauruļvadiem, ko eksportē ārpus Krievijas Federācijas vai importē Krievijas Federācijā, tas ietver arī pakalpojumus gāzes importa transportēšanai uz Krievijas teritoriju un tās turpmāku pārstrādi;
- pakalpojumi, ko sniedz organizācijas, kas pārvalda valsts elektrības tīklu un kas caur valsts elektrības tīklu pārsūta elektroenerģiju uz ārvalstīm;
- darbi (pakalpojumi), ko veic krievu organizācijas jūras ostās, upēs, preču pārkraušana un uzglabāšana, šķērsojot Krievijas robežu, un precēm pievienotajos dokumentos ir norādīti preču nosūtīšanas un (vai) preču pieņemšanas punkti ārpus Krievijas Federācijas. ;
- darbs (pakalpojumi), kas saistīti ar tādu preču apstrādi, kurām piemēro muitas procedūru pārstrādei muitas teritorijā;
- pakalpojumi dzelzceļa ritošā sastāva vai konteineru nodrošināšanai, kurus sniedz Krievijas organizācijas vai individuālie uzņēmēji, lai veiktu eksporta preču pārvadāšanu vai pārvadāšanu pa dzelzceļu ar nosacījumu, ka galapunkts vai sākuma punkts atrodas Krievijā;
- darbs (pakalpojumi), ko veic iekšējo ūdens transporta organizācijas, kā arī preces, kuras tiek ievestas eksporta muitas procedūrā preču pārvadāšanas laikā Krievijā no izbraukšanas vietas līdz izkraušanas vai pārkraušanas vietai uz kuģiem, jūru vai jauktu (jūra-upe) vai cita veida transports;
- darbs (pakalpojumi), kas ir tieši saistīti ar preču pārvadāšanu un tiek pakļauti muitas tranzītam, pārvietojot ārvalstu preces no muitas preces ierašanās vietā Krievijā uz muitu no izbraukšanas vietas Krievijā;
- pasažieru un bagāžas pārvadāšanas pakalpojumi ar nosacījumu, ka izbraukšanas punkts, kā arī ielidošanas punkts atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas.Muitošana pārvadāšanas laikā balstās uz vienu starptautisku pārvadājuma dokumentu;
- preces (darbi, pakalpojumi) kosmosa profesionālās darbības jomā;
- preces, kuras eksportē, izmantojot muitas procedūru, kā arī preces, kurām piemērota procedūra, ja ir brīvā muitas zona, un apliecinošie dokumenti jāiesniedz nodokļu dienestā. Šīs aktīvu grupas pārdošanai tiek piemērota 0 procentu PVN likme;
- dārgmetāli nodokļu maksātājiem, kas nodarbojas ar ieguvi, kā arī šādu metālu ražošanu no lūžņiem un atkritumiem, kas satur dārgmetālus, Krievijas Valsts dārgmetālu un metālu fondam, bankām un Krievijas Federācijas Centrālajai bankai;
- preces (darbi, pakalpojumi), kas paredzētas ārvalstu diplomātiskajām pārstāvniecībām, kā arī šo departamentu diplomātisko, kā arī administratīvo un tehnisko pārstāvju personīgai lietošanai, kopā ar viņiem dzīvojošie viņu ģimenes locekļi tiek iekļauti arī tikai tad, ja šo ārvalstu pārstāvju valstis paredz līdzīgu rīkojums vai šāda kārtība ir noteikta Krievijas starptautiskajā līgumā;
- no Krievijas eksportētās preces. Šajā rakstā degviela un degviela, kā arī smērvielas (degviela un smērvielas), kas vajadzīgas gaisa un jūras kuģu normālai darbībai un kustībai, tiek uzskatītas par piegādēm;
- darbi (pakalpojumi), ko veic Krievijas pārvadātāji pa dzelzceļu, proti, no Krievijas eksportētu preču, pārstrādātu produktu pārvadājumi vai pārvadājumi, kā arī saistītie darbi (pakalpojumi);
- tādu kuģu būve, kas jāreģistrē Krievijas Starptautiskajā kuģu sarakstā, tikai pamatojoties uz nepieciešamo dokumentu iesniegšanu nodokļu administrācijā.
Lai izmantotu nulles procentu likmi nodoklim, jums jāapstiprina šīs tiesības.
Dokumenti, kas apliecina tiesības piemērot PVN 0%
Preču pārdošanas laikā un lai apstiprinātu tiesības piemērot PVN likmi 0 procentus (%), nodokļu dienestā jāiesniedz šāda dokumentu pakete:
- Vienošanās (līguma kopija), kas sastādīta starp nodokļu maksātāju un ārvalsts personu par iespēju piegādāt preces ārpus vienotās ekonomiskās zonas vai Muitas savienības. Ja līgumos ir informācija, kas saistīta ar valsts noslēpumu, tad kopijas vietā tiek iesniegts līguma izraksts, kurā ir nepieciešamā informācija nodokļu kontroles iespējai.
- Bankas izraksts (bankas pārskata kopija), kas apstiprina faktiski saņemtos ieņēmumus no preču (piegāžu) pārdošanas uz ārvalsti uz nodokļu maksātāja kontu Krievijas bankā.
- Muitas deklarācija (vai muitas deklarācijas kopija) ar nepieciešamajām atzīmēm Krievijas muitas dienestam, kurš preces izlaida eksporta procedūrā, un izbraukšanas vietas Krievijas muitas dienestam, no kurienes preces tika eksportētas no Krievijas un citām tās jurisdikcijā esošajām teritorijām.
- Nosūtīšanas un (vai) cita dokumenta kopija ar nepieciešamajām robežmuitas dienestu atzīmēm, kas apstiprināja, ka preces tiek eksportētas no Krievijas Federācijas - citas tās jurisdikcijā esošās teritorijas.
PVN 0 kādos gadījumos? Šis ir kopīgs jautājums.
Īpašs gadījums
Situācijā, kad precēm piemēro muitas procedūru brīvajā muitas zonā, tās iesniedz:
- ar rezidentu noslēgts līgums (līguma kopija);
- tiek iesniegts sertifikāts (sertifikāta kopija), kas norāda personas reģistrāciju par īpašās ekonomiskās zonas rezidentu;
- bankas izraksts (bankas pārskata kopija), kā arī kases čeka ordera kopija, kas apstiprina ieņēmumu saņemšanas faktu;
- muitas deklarācija (muitas deklarācijas kopija) ar nepieciešamajām atzīmēm no muitas dienesta.
Preču pārdošana, izmantojot komisiju
Šajā gadījumā tiek noteikta 0 procentu PVN likme un nozīmē preču pārdošanu ar pilnvarotas personas vai pārstāvja starpniecību, kas norādīta komisijas līgumā, pārstāvības līgumā vai pārstāvības līgumā. Saskaņā ar komisijas līgumu parakstītājs, kurš saņem noteiktu atlīdzības apmēru, ir tiesīgs veikt darījumu savā vārdā, bet uz cita rēķina (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 990. panta 1. punkts).
Dokumentu pakete IFTS
Nodokļu inspekcijai tiek iesniegti vai pārsūtīti šādi dokumenti:
- Tiek piegādātas komisijas līguma, komisijas līguma vai nodokļu maksātāja pārstāvniecības līguma ar advokātu vai aģentu kopijas.
- Personas, kas piegādā preces eksportam nodokļu maksātāja norādījumos, līgums (līguma kopija) ar ārvalsts personu par preču piegādi ārpus mūsu valsts.
- Bankas izraksts (bankas pārskata kopija), kas apstiprina faktisko naudas saņemšanu pēc tam, kad preces tiek pārdotas ārvalsts personai nodokļu maksātāja vai advokāta (komisijas pārstāvis, aģents) bankas kontā Krievijas bankā.
PVN 0 kādos gadījumos? Tas interesē daudzus. Bet ne visi zina, kā to panākt.
Ja dokumentu iesniegšanas termiņš
Ko darīt šajā gadījumā un vai ir kāda izeja no situācijas? Nodokļu maksātājs dokumentu kopijas nosūta simt astoņdesmit kalendāro dienu laikā, bet ne vēlāk kā, sākot no dienas, kad precēm piemēro muitas eksporta procedūras, brīvā muitas pārvietošanās režīmā.
Ja pēc 180 kalendāro dienu perioda beigām nodokļu maksātājs nav iesniedzis nepieciešamos dokumentus vai dokumentu kopijas, tad preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas operācija tiek uzskatīta par neapstiprinātu un tiek aplikta ar nodokli ar likmi 18% vai 10%. PVN 0, kādos gadījumos mēs to pārskatījām.
Vai ir iespējams atgriezt to, kas jau ir noplūdis budžetā?
Ja nākotnē nodokļu maksātājs nodokļu iestādēm iesniegs apliecinošus dokumentus, kas pamato, ka nodokļa likme ir 0%, tad summas, kas iepriekš samaksāts par augstāku likmi, tiks atgrieztas nodokļu maksātājam.
Noslēgumā
Saskaņā ar iepriekš minēto informāciju var atbildēt, kādos gadījumos tiek piemērota PVN likme 0 procentu (%) un kādi nosacījumi ir jāievēro. Galvenais ir atcerēties, ka jebkādas darbības Krievijas teritorijā jāveic likuma ietvaros. Nulles likmes izredzes var būt reālas tikai tad, ja saimnieciskas vienības darbība atbilst tās piemērošanas kritērijiem.