Sliktu debitoru parādu norakstīšana ir neatņemama biznesa sastāvdaļa. Slikti ir tas, ka šādus parādus ne vienmēr atzīst par sliktiem, pēc tam kļūst iespējams tos norakstīt. Lai saprastu, par ko mēs runājam, vispirms izskaidrojam, kādi ir debitoru parādi.
Definīcija
Debitoru parādi - parāda summa, kas pienākas uzņēmumam, uzņēmumam vai firmai no citiem uzņēmumiem, uzņēmumiem, firmām vai pilsoņiem, kuri ir parādnieki, un tas atbilst Krievijas un starptautiskajiem grāmatvedības standartiem.
Debitoru parādi ir nokavēti un ir normāli. Nokavēts, savukārt, tiek sadalīts bezcerīgā un šaubīgā. Saskaņā ar likumu apšaubāms parāds ir parāds organizācijai, kas rodas, izpildot saistības saskaņā ar līgumu, kas nav samaksāts laikā, norādīts līgumā un nav nodrošināts.
Sliktais parāds ir parāds, kura noilguma termiņš ir beidzies, kā arī parādi, kurus nevar atgūt. Parāds tiek atzīts par sliktu tikai pamatojoties uz īpašas iestādes aktu vai pēc parādnieka likvidācijas.
Kad rodas parāds?
Šādu parādu rašanās iemesli ir:
- Parādnieka bankrots vai likvidācija.
- Noilguma termiņš ir beidzies, summa nav saskaņota ar parādnieku.
Parādu norakstīšanas procedūra
Kad parāds ir atklāts, jums ir jādomā par sliktu debitoru parādu norakstīšanu. Pirmkārt, viņi mēģina atrisināt problēmu ar prasību palīdzību, ja tas nepalīdzēja, tad tiek izmantotas tiesas prāvas.
Ja pēc noilguma termiņa beigām parādi netiek slēgti vai parādnieks likvidē savu uzņēmumu, vienīgā izeja no situācijas ir slikto debitoru parādu norakstīšana.
Saskaņā ar Civilkodeksu (196. pants), lai varētu norakstīt parādu, ir jāpaiet trīs gadu noilgumam.
No grāmatvežiem debitoru parādu norakstīšana tiek veikta, norakstot parāda uzskaiti, vadības rīkojumu vai rakstiskus paziņojumus.
Parādu uzskaite tiek veikta saskaņā ar saistību un īpašuma uzskaites pamatnostādnēm. Balstoties uz pasākuma rezultātiem, tiek sastādīts inventarizācijas akts, izmantojot IVN-17 veidlapu. Turklāt ir nepieciešams sastādīt kopsavilkuma sertifikātu, kurā viņi raksta:
- ziņas un parādnieka vārds;
- parāda datums un tā summa;
- informācija no primārajiem dokumentiem, kas apstiprina parādu;
- dokumenti, kas satur informāciju par mēģinājumiem atmaksāt parādu.
Turklāt aktā jāatspoguļo parāda summa, par kuru nav panākta vienošanās un nav panākta vienošanās ar darījuma partneriem. Tikai pamatojoties uz šo sertifikātu, uzņēmuma vadītājs var parakstīt rīkojumu par parāda norakstīšanu.
Atcelšanas pamatojums
Lai norakstītu gan sliktos parādus, gan jebkuru citu, jums ir jābūt iemeslam. Tie ir jāpapildina ar nepieciešamajiem dokumentiem.
Saskaņā ar Nodokļu kodeksu šādi iemesli ir:
- parādnieka likvidācija;
- noilguma termiņa beigas;
- atgūšanas neiespējamība.
Lai segtu parādu, uzņēmumam ir jāizstrādā dokumenti, lai norakstītu sliktos parādus.
Šie ir šādi dokumenti:
- INV-17 veida savstarpējo norēķinu ar parādniekiem inventarizācijas akts.
- Ja parādu atgūt nav iespējams, tad ir jāparedz tiesu izpildītāja lēmums par tiesvedības izbeigšanu.
- Izraksts no juridisko personu valsts reģistra, kurā ir ieraksts par uzņēmuma likvidācijas procedūras pabeigšanu. Tas ir gadījumā, ja darījuma partneris tiek likvidēts.
- Pārvaldības secība, ka ir nepieciešams norakstīt parādu. Dokumenta pamatā ir atlikušie nodrošinātie vērtspapīri.
Ir svarīgi atcerēties, ka nav iespējams norakstīt debitoru parādus, kuri nav iekasējami, ja parādniekam nav īpašuma. Šāds parāds tiek turēts 5 gadus iespējamās parādnieka finansiālā stāvokļa izmaiņu dēļ.
Noilgums
Pirmais, kas tiek noteikts pirms parāda dzēšanas, ir noilguma termiņš vai, drīzāk, tā periods. Šī perioda sākumu uzskata par brīdi, kad firma vai uzņēmējsabiedrība konstatē, ka ir pārkāptas tās tiesības. Diena, no kuras lieliski izcēlās pagaidu maksājums par maksājumiem par pakalpojumiem vai precēm, kas sniegti saskaņā ar līgumu, ir perfekta. Bet izrakstīšanu var pārtraukt. Iemesli tam būs:
- vērsties tiesā ar prasību pret parādnieku;
- parādnieks rīkojas tā, lai parāds tiktu automātiski atzīts.
Pēdējā iemesla piemērs ir parāda daļas atmaksa, konvolūcijas akta parakstīšana, maksājuma atlikšanas pieprasījums.
Kā norakstīt parādu grāmatvedībā?
Pēc inventarizācijas tiek sastādīti tā rezultāti un identificēti apšaubāmi un neatgūstami debitoru parādi, kuru noilguma termiņš ir beidzies.
Dokumenti, kas var apstiprināt parāda esamību, un noilguma termiņš:
- Dokumenti un līgums par samaksu viņam.
- Dokumenti, kas apstiprina sniegtos pakalpojumus vai piegādi (rēķini, akti).
- Ja ir saskaņošanas akts uz rokas, tad tas arī ir jāsniedz.
- Abu pušu oficiāla sarakste, kas apstiprina faktu, ka bija prasības par naudas atmaksu. Vēstuļu kopijas ir jāpapildina ar dokumentu, kas norāda, ka parādnieks ir saņēmis vēstules. Šāds dokuments var būt paziņojums par piegādi.
Jāatceras, ka, ja notiek izlīgums par konkrētu datumu, tad termiņš tiek aprēķināts uz jaunu.
Lai varētu norakstīt parādus, jums ir jābūt pierādījumiem, ka parādu nav iespējams norakstīt. Šim nolūkam pret darījumu partneri tiek iesniegta tiesas prāva, kurai piemēro atgūšanas nepamatotības aktu un rezolūciju. Savukārt šajā aktā teikts, ka tiesvedība ir pabeigta.
Lai apstiprinātu parāda summu, ir jāuzrāda visi līgumi ar parādnieku, kā arī preču un rēķinu nodošanas un pieņemšanas akti. Turklāt ir jāiesniedz arī citi dokumenti, kas apstiprina parāda faktisko esamību un tā apmēru. Starp citu, to vērtspapīru glabāšanas laiks, kuri apstiprina, ka parāda dzēšana ir pamatota, grāmatvedībai ir 5 gadi, bet nodokļu grāmatvedībai - 4 gadi. Šis periods tiek skaitīts pēc visa parāda norakstīšanas. Lai vēlāk izvairītos no neskaidrībām dokumentos, šādi dokumenti jāuzglabā atsevišķā vietā līdz to derīguma termiņa beigām.
Šāda veida parādu var ņemt vērā kontos 73, 60, 76, 62 kopā ar PVN. Ja to noraksta citiem izdevumiem, tiek ņemts vērā arī PVN, kas tiek iekasēts par precēm un pakalpojumiem.
Sliktu debitoru parādu norakstīšana vienkāršotajā nodokļu sistēmā grāmatvedībā tiek veikta šādi:
- 63. konta debets ir 60., 70., 62., 71., 76., 73. konta kredīts. Norakstīti ir tikai tie parādi, kuru termiņš ir beidzies. Tas pats princips darbojas arī parāda norakstīšanai, kuru nav iespējams iekasēt.
- Konta 007. debets. Tas atspoguļo parādu, kuru nav iespējams iekasēt, jo tas ir norakstīts.
Kontā 007 jums jāveido atsevišķs konts katram parādniekam, kurš nav izpildījis savas saistības. Tomēr atsevišķi ņem vērā katru parādu, kas tiek norakstīts ar zaudējumiem.Kad gan parādnieki, gan debitoru parādi ietilpst vienam parādniekam, vispirms tiek veikts savstarpējais norēķins.
Un tikai tad, ja saskaņā ar grāmatvedību sliktos debitoru parādus nevar segt no debitoru parādiem, tos attiecina uz zaudējumiem. Šī darbība ir nepieciešama, lai izvairītos no nevajadzīgiem nodokļu riskiem. Ja uzņēmumam nav finanšu rezerves šaubīgiem parādiem, parāds tiek pārskaitīts uz kontu "Citi izdevumi".
Kā norakstīt nodokļu parādu?
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, ja uzņēmumā ir rezerve šaubīgiem parādiem, tad no tā tiek norakstīti parādi, kurus nevar iekasēt. Tomēr nepietiekamas rezerves gadījumā atlikušo parādu iekļauj ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos.
Ja uzņēmumam nav rezervju parādu slēgšanai, visus zaudējumus iekļauj izdevumos, kas nav saistīti ar darbību. Lai kā arī būtu, bet parāda norakstīšanas summa kopā ar PVN samazina ar nodokli apliekamo ienākumu. Ja nodokļu grāmatvedībā tiek norakstīti pareizi debitoru parādi, tad uzņēmums noteiktā laika posmā var samazināt nodokļu slogu.
Šādi izdevumi būtu jāatzīst un jāatspoguļo pārskatos, kad ir beidzies prasības noilguma termiņš vai izbeigta izpildes procedūra un parāds ir atzīts par nereālu piedzenamā veidā. Parādnieka likvidācijas gadījumā parādi tiek atzīti par bezcerīgiem brīdī, kad parādnieks tiek oficiāli izslēgts no Vienotā reģistra.
Parādu norakstīšanai ieskaitot PVN
Nodokļu atskaitēs sliktu debitoru parādu norakstīšanas procedūra ir jāpapildina ar šādu informāciju: atliktā PVN aprēķini - pašreizējie PVN aprēķini.
Ja uzņēmumam ir rezerve šaubīgiem maksājumiem, visus parādus, kas ir iekļauti šajā rezervē, klasificē kā izdevumus, kas nav saistīti ar darbību. No šiem izdevumiem līdz ceturkšņa beigām nav jāmaksā PVN. Ceturkšņa beigās tiek salīdzināta nedrošā parāda summa (saskaņā ar inventarizācijas aktu) un rezerves summa. Ja pēdējais sedz parādus, tas norāda, ka ne visi uzņēmuma parādi netiek atmaksāti, kas nozīmē, ka no tiem ir jāmaksā PVN. Kad kopējā parādu summa pārsniedza rezervi, pārmaksātās summas summu atskaita no nodokļu bāzes. Atskaitījums ir balstīts uz datiem no saskaņošanas ziņojuma.
Uzņēmumos, kur nav rezervju, grāmatvedībai procedūra jāveic katru mēnesi. Godīgi sakot, debitoru parādu atcelšanai un bezcerības atzīšanai nav jānotiek pirms noilguma termiņa beigām. Tuvojoties termiņiem, jums būs steidzami jānoņem zaudējumi un jānoraksta mēneša laikā.
Kāpēc vispār norakstīt parādu?
Fakts ir tāds, ka īstermiņa debitoru parādi tiek ierakstīti uzņēmuma vispārējā kontā. Tā rezultātā rodas lieli nodokļi. Mītiskā nauda neļauj pareizi izpildīt finanšu pārskatus, lai paliktu līdzsvarā.
Tāpēc parādi tiek norakstīti, jo nav citu iespēju atbrīvoties no pārmērīgajiem nodokļiem. Bet atkal jūs varat norakstīt parādu, ja tas tiek atzīts par bezcerīgu. Lai to izdarītu, jums pareizi jāizdod visas maksas.
Pirmkārt, mēs precizējam, ka ne vienmēr ir iespējams norakstīt visus uzņēmuma parādus. Norakstīšanai tos, kas pilnībā atbilst parāda jēdzienam, nav iespējams atgūt. Atgādiniet, ka šie ir parādi, kurus nav iespējams atgūt no parādnieka, tie ir arī tādi parādi, kuriem ir beidzies noilgums, vai arī likvidēta uzņēmuma parāds, kas tagad nepastāv.
Tikai tiesu izpildītājs var izlemt, ka parādu nevar atgūt.
Nianses
Viņu nav daudz, bet tie ir.
- Ja parādnieks ir individuāls uzņēmējs, nav iespējams norakstīt viņa parādu, pamatojoties tikai uz to, kas tika izslēgts no Vienotā valsts uzņēmumu reģistra.Saskaņā ar likumu individuālais uzņēmējs apstiprina, ka bankrotējot viņš atbildēs kreditoriem par personisko mantu. Tas nozīmē, ka individuāla uzņēmēja uzņēmuma slēgšana neatbrīvo viņu no parāda samaksas. Parāds ir jāatmaksā, pat ja jums ir jāpārdod savs īpašums un lietas.
- Gadījumā, ja diviem oficiāliem uzņēmumiem ir parādi viens otram, parādi vispirms tiek pārrēķināti. Pēc šādas pārrēķina, kā likums, parādnieks paliek tikai tas uzņēmums, kuram ir parādā lielu summu.
- Privātpersonas debitoru parādus var norakstīt tikai pēc bankrota procedūras un revīzijas beigām. Divos citos gadījumos parādu var norakstīt no parādnieka - tā ir uzņēmuma īpašnieka nāve vai nespēja noteikt parādnieka atrašanās vietu.
Kam vajadzētu norakstīt?
Mēs zinām, ka inventarizācija un uzskaite tiek veikta pēc uzņēmuma vadības rīkojuma vai likumā noteiktajā laikā. Bez neveiksmēm šie pasākumi notiek pirms gada pārskata sagatavošanas.
Klientam, kurš nav atdevis parādu, ir jāiet caur šaubīgu maksājumu reģistru. Papildus šādiem reģistriem parādnieks jāpievieno to cilvēku sarakstiem, kuri kavējuši samaksu par 90 vai vairāk dienām. Ja tas viss nav izdarīts, tad šādiem darījumiem nodoklis netiks piemērots.
Tikai inventarizācijas akts, kā arī dokumenti, kas apliecina parādu piedziņas bezcerību, dod tiesības norakstīt līdzekļus no uzņēmuma konta. Un tā kā visas procedūras, kas saistītas ar naudu, pārvalda grāmatvedība, slikto debitoru parādu norakstīšanu veic arī grāmatveži. Bet viņiem ir tiesības to darīt tikai pēc oficiāla rīkojuma, kas saņemts no uzņēmuma vadības. Jāatceras, ka dokumenti, kas attiecas uz norakstīšanu, tiek glabāti 5 gadus; jums nevajadzētu tos sajaukt ar citiem dokumentiem.
Pēc noilguma apturēšanas atpakaļskaitīšana tiek atsākta. Laiks, kas bija pirms pārtraukuma, jaunajā termiņā nav iekļauts.
Nespēja izpildīt saistības
Tā notiek, ka nav iespējas izpildīt saistības. Šādās situācijās neviena puse nav vainīga. Galu galā iemesli vienmēr ir neatkarīgi no cilvēkiem. Piemēram, dabas katastrofa, ugunsgrēks. Parādnieka nāvi var attiecināt arī uz šo grupu, bet tikai tādā gadījumā, ja parāda saistības ir tieši saistītas ar mirušā personību.
Pienākumus var arī izpildīt, ja ir pieejams valsts iestādes akts. Tas ietver arī izpildrakstu, ko izdevusi tiesu izpildītāja. Gadās, ka nodokļu dienests to neņem par pamatu parāda norakstīšanai, taču šajā gadījumā jūs varat sazināties ar Finanšu ministriju vai Augstāko šķīrējtiesu. Parasti tie ir nodokļu maksātāju pusē. Lai apstiprinātu, no 2010. gada tiek nosūtīta Finanšu ministrijas vēstule ar numuru -03-03-05.230. Vēstule satur saiti uz jūsu definīciju, un tajā arī norādīts, ka no kāda laika parāds ir jāuzskata par bezcerīgu.
Parādu piedziņas rīkojums
Rīkojuma paraugs sliktu debitoru parādu norakstīšanai parasti pieder firmai. Papildus vispārīgajai informācijai tajā jāietver šāda informācija:
- Parādnieka uzņēmuma nosaukums.
- Debeta summa.
- Sliktu parādu norakstīšanas pamatojums.
- Norādītā parāda norakstīšanas procedūra (izmaksas un konta izveidotā rezerve).
Ja pasūtījums ir aizpildīts pareizi, tad nākotnē ar papīra noformēšanu nevajadzētu būt nekādām problēmām.
Neatkarīgi no tā, cik ļoti uzņēmuma vadītājs vēlētos izprast visas nodokļu un grāmatvedības sarežģītības, to nav vērts darīt. Vismaz tāpēc, ka profesionāls grāmatvedis daudz labāk tiks galā ar šādu uzdevumu. Un tas nozīmē, ka laiks tiks ietaupīts, nervi paliks veseli un dokumenti tiks pareizi noformēti.Un jūs varat ieteikt vadītājam šādus nosacījumus - labāk, ja jūs slēdzat līgumu ar kādu personu, lai atdotu sev darbu un veidotu viedokli par cilvēku vai pat ieklausītos savā iekšējā balsī vai grāmatvedī. Un tad būs daudz mazāk tādu situāciju, kas saistītas ar parādu dzēšanu un attiecīgi arī darbu. Ne velti ir kāds gudrs teiciens, ka nekad nevajag strīdēties ar savu grāmatvedi. Tā vairākkārt ir apstiprinājusi savu patiesumu.