Izmaksas, kas saistītas ar produktu ražošanu un pārdošanu

Pašu bizness vienmēr ir pilns ne tikai ar peļņu, bet arī ar izdevumiem: par algotu darbu, algas izmaksāšanu darbiniekiem, nodokļu samaksu - nauda vajadzīga visam. Bet bez šīm izmaksām, kuras joprojām ir vairāk saistītas ar darba rezultātu, ir arī tādas, kuras ir saistītas ar tiešo darbības procesu - tās ir izmaksas, kas saistītas ar produktu ražošanu un pārdošanu. Kas tie ir, ko par šādām izmaksām saka valsts, un vai tos var kaut kā optimizēt?

Tiesiskais regulējums

Sākumā ar precīzākām izmaksām, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, galvenokārt attiecas Nodokļu kodekss, tā 253. pants. Saskaņā ar nodokļu kodeksu izdevumi par:

• Preču tieša ražošana (t.i., izgatavošana), uzglabāšana un piegāde, kā arī jebkura darba veikšana un pakalpojumu sniegšana, kā arī darbu un pakalpojumu pārdošana. Tas ir, ja uzņēmums ražoja, piemēram, galdu, tad līdzekļi, kas tika iztērēti tā izgatavošanai (no izejvielu pirkšanas līdz iesaiņošanai kastē pirms nosūtīšanas uz noliktavu), noliktavas telpas īrei, transportēšanai (loģistikas izmaksas tiek aprēķinātas šeit) - tas viss Tiek uzskatītas ražošanas un izplatīšanas izmaksas. Tajā pašā grupā ietilpst, piemēram, naglu izmaksas, kuras darbinieks izmanto savu pakalpojumu sniegšanai.
• Ražošanas procesā vai pakalpojumu sniegšanā izmantoto iekārtu pareiza stāvokļa uzturēšana. Tajā tiek ņemta vērā apkope un savlaicīgi remontdarbi un, ja nepieciešams, modernizācija - visas ar instrumentu saistītās izmaksas.
• Dabas resursu attīstība - šajā gadījumā tos uzskata par instrumentu daļu.
• Zinātniskā un tehnoloģiskā attīstība. Bez tā nebūs iespējams uzturēt aprīkojumu labā stāvoklī, kā arī sniegt visatbilstošākos pakalpojumus.
• Apdrošināšana. Iesaistīties uzņēmējdarbībā, vienlaikus nenodrošinot ne tikai darbinieku, bet arī aprīkojuma drošību, ir vienkārši nepamatoti. Labāk ir līdz minimumam samazināt visus iespējamos riskus, apdrošinot gan cilvēkresursus, gan tehniskos resursus.
• Citas līdzīgas izmaksas.

Acīmredzot ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksas ir sadalītas daudzās grupās. Šai lielajai grupai var attiecināt gandrīz visu, kas tieši vai netieši attiecas uz pakalpojuma sniegšanu vai kāda darba veikšanu, noteikta produkta ražošanu un sagatavošanu pārdošanai. Vienīgais jautājums ir par to, kurā izmaksu kategorijā ietilpst konkrēts produkts vai pakalpojums. Paradokss ir tāds, ka pēdējā kategorija neietekmē nodokļus.

Sastāvdaļas

Turklāt ir vērts atzīmēt, ka ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksas sastāv no:

• Ražošanas vai pakalpojumu sniegšanas materiālā daļa. Šeit mēs runājam par visiem resursiem, kas tiek izmantoti noteikta produkta ražošanas procesā vai ar pakalpojumu saistīto saistību izpildē. Šīs izmaksas var iedalīt divās apakšgrupās: tiešās un sadalītās. Tiešās izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, attiecas tikai uz viena veida pakalpojumu sniegšanu vai viena veida preču izlaišanu; to izmaksas tiek noteiktas ar mērījumiem (jau iepriekš ir zināms, cik daudz šī vai tā resursa būs nepieciešams, lai sniegtu noteiktu pakalpojumu vai ražotu preces).Sadalītās izmaksas ir saistītas ar resursa dalību vairāku veidu produktu ražošanā, un to uzskaiti veic, sadalot to vērtību visām precēm, kuru ražošanā tās tika izmantotas. Piemēram, ja uzņēmums nodarbojas ar mēbeļu ražošanu, tad granīta izmantošana tam nav īpaši raksturīga, tas tiks izmantots tikai viena modeļa ražošanā, tas ir, tas būs saistīts ar tiešajām izmaksām. Kas attiecas uz koksni, to izmanto gandrīz visam produktu klāstam, tas ir, to reģistrēs kā sadalītās izmaksas.

• Atalgojums par darbu. Šeit tiek ņemta vērā arī ražošanas darbinieku alga, kā arī stimulu un sociālā atbalsta maksājumi. Tas ietver arī atalgojumu darbiniekiem, kas nav darbinieki, kuru pakalpojumus uzņēmums regulāri neizmanto (pieaicinātie ekonomisti, ja uzņēmums nevar atļauties savu, vai dizaineri, ja tie parasti nav nepieciešami).
• Uzkrātās vērtības samazināšanās. Daudziem uzņēmējiem patīk spēlēties ar šo preci. Nolietojuma izmaksas sedz izmaksas, kas saistītas ar aprīkojuma (visbiežāk) uzturēšanu labā stāvoklī turpmākai ražošanai. Parasti noteiktam laika posmam tiek piešķirta noteikta summa, kas nākotnē tiks ieguldīta aprīkojuma modernizācijā, remontā un citos darbos ar to. Mēneša nolietojuma izmaksas tiek ieguldītas preču vērtībā, lai pircējs par tām samaksātu, iegādājoties šo produktu. Triks ir tāds, ka, samazinoties nolietojuma periodam, palielināsies ikmēneša izmaksu summa (kopējās izmaksas paliks nemainīgas, bet tās palielināsies, ja tās sadalīsit ar īsāku laika periodu), tas ir, ražotājs īsākā laika posmā saņems lielāku peļņu.

Citi izdevumi

Iepriekš minētajos sarakstos tika iekļautas citas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu. Ko viņi domā?

Saskaņā ar Nodokļu kodeksu šajā grupā ietilpst nodokļi un nodevas, kas tiek iekasētas par saražotajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem, kā arī muitas nodevas, kas jāmaksā preču eksportētājiem vai importētājiem. Atsevišķi ir vērts atzīmēt, ka likums neuzliek uzņēmējiem pienākumu iekļaut pārdošanas un ražošanas izmaksas kopējā izdevumu summā, kas pēc tam tiks aplikta ar nodokļiem. Nodokļa maksāšana viņiem ir tiesības, bet ne pienākums, tāpēc daži uzņēmēji dod priekšroku fiksēt šādus ieguldījumus tikai savā grāmatvedības nodaļā, par tiem neinformējot nodokļu iestādes. Ir vērts atzīmēt, ka ar zināmām pūlēm pat šos izdevumus var attiecināt uz ienākuma nodokli, kas ļaus par tiem samaksāt daudz mazāku summu.

Uzmanību! Darba apstākļu radīšana

Bet ne visas izmaksas ļauj izvairīties no nodokļu administrācijas pārmērīgas uzmanības. Pastāv savdabīgs izdevumu saraksts, kuru “kontrolieri” pārbauda ar īpašu rūpību.

Starp tiem, piemēram, ir izdevumi par labiem darba apstākļiem. Parasti tie neietilpst ienākuma nodoklī un tiek maksāti atsevišķi, kas uzņēmumam ir pilnīgi neizdevīgi. Tiesa, ir iespēja pārliecināt nodokļu inspektorus, ka šāda rūpe par darbiniekiem nav vadības kaprīze, bet gan ražošanas nepieciešamība, tādējādi pārceļot citus ar ražošanu un pārdošanu saistītos izdevumus uz ienākumu, kas aplikts ar nodokli, kategoriju.

Piemēram, uzņēmums nolēma, ka tā darbiniekiem jāēd savā ēdamistabā, nevis jāiet uz tuvējām kafejnīcām. Atbilstošo telpu aprīkojums, mēbeļu iegāde, papildu personāla pieņemšana darbā - tas viss jau ir prasījis ieguldījumus, bet nodokļi vēl nav samaksāti! Lai uzņēmums pierādītu: ēdnīca ir nepieciešamība un tāpēc ietilpst peļņas nodoklī, var izmantot šādus argumentus:

• Saskaņā ar likumu darba devējam ir jānodrošina saviem darbiniekiem vieta, kur paēst.
• Ja netālu no darba vietas nav ēdināšanas iestāžu, tad darbinieku ēdienu vajadzību nodrošināšanai ir nepieciešama jūsu ēdamistaba (šī pienākums ir noteikts Darba kodeksā).

Un, ja uzņēmums nolēma iegādāties gaisa kondicionētāju saviem darbiniekiem, jūs varat izdarīt spiedienu uz to, ka saskaņā ar sanitārajiem standartiem darba telpā ir noteiktas prasības attiecībā uz temperatūru, kurai nepieciešama gaisa kondicionēšana. Dzesētāji darba telpās kļūs par ražošanas nepieciešamību, ja krāna ūdeni nevar dzert, un tas jāapstiprina ar atbilstošu īpašu dokumentāciju. Pieskaroties to izmaksu uzskaitei, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, var iekļaut arī darbinieku atpūtas telpu izmaksas, kas ir vajadzīgas, lai nodrošinātu darbinieku sanitārās un sadzīves vajadzības, jo īpaši līdzīgs izdevumu postenis ir būtisks uzņēmumiem, kur ir vairākas darba maiņas vai ir neregulārs darba grafiks, tas ir. kur darbiniekam var būt pat fiziska vajadzība normāli atpūsties.

Tas ir, lai šajā sarakstā iekļautu dažas izmaksas, kuras, no pirmā acu uzmetiena, nekādā veidā nav saistītas ar preču izlaišanu vai pakalpojumu sniegšanu, pietiek ar to, lai sanitārajos noteikumos vai Darba kodeksā atrastu piemērotas preces, un turklāt tam būtu krājumi ar dokumentiem, apstiprinot pareizību (piemēram, darbojas uz okupētā biroja stāvokli). Teorētiski ir iespējams pierādīt prasību likumību bez papildu dokumentiem, taču, neskatoties uz to, dokumentāri pierādījumi izskatās daudz iespaidīgāki par kaimiņu un paziņu vārdiem.

Transporta izmaksas

Cits izmaksu veids, kas saistīts ar ražošanu un pārdošanu, tieši netieši, ir transportlīdzekļu izmaksas. Daži uzņēmumi dod priekšroku savu darbinieku personīgajam transportam, nevis sava "biznesa" iegādei. Lai šādas darbības no likumdošanas viedokļa būtu pareizas, jums vai nu ir jāsastāda atbilstošs nomas līgums, vai arī noteiktā laikā (parasti reizi mēnesī) darbiniekam jāsamaksā noteikta naudas summa kā kompensācija par viņa automašīnas izmantošanu uzņēmuma lietās.

Kompensācija tiek aplikta ar ienākuma nodokli, kas jau samazina nodokļu slogu tam. Turklāt tas ir atkarīgs no motora jaudas (tas būs vai nu 1200, vai 1500 rubļu).

Bet automašīnu noma būs ekonomiski izdevīgāka: ienākuma nodoklī var iekļaut absolūti visus ar transportu saistītos izdevumus. Un summa, ko darbinieks saņems par automašīnas nodošanu pagaidu lietošanai, netiks atskaitīti no apdrošināšanas atskaitījumiem, kā tas būtu kompensācijas gadījumā, kad izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, tiktu pakļautas nopietniem maksājumiem. Pēc ekspertu domām, ietaupījumi būs gandrīz dubultā, kam mūsdienu pasaulē ir ievērojama loma.

Zemes jautājums

Ar ražošanu un pārdošanu saistīto izmaksu sastāvs ietver arī zemes uzturēšanas izmaksas. Iegādājoties to, uzņēmumam jāizlemj, vai tas maksās ienākumus vienmērīgi (tas ir, summa tiks sadalīta vienādās daļās un samaksāta noteiktā laika posmā) vai nevienmērīgi (summās, kas nepārsniegs 30% no ienākuma nodokļa par pēdējo pārskata periodu). summa mainīsies līdz pilnīgai nodokļu saistību samaksai). Ir vērts atzīmēt, ka tiesības izvēlēties maksāt nodokļus attiecas tikai uz tiem zemesgabaliem, kuri pirms iegādes piederēja valstij un kuri arī tika iegādāti no 2007. līdz 2011. gadam, uz citiem zemes gabaliem šie noteikumi neattiecas.

Kāpēc tas viss ir vajadzīgs?

Starp citu, kāda jēga ir uzskaitīt izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu? Dīvaini vienreiz to nepieminēt, pārbaudot ne tikai šādu izmaksu vispārējo klasifikāciju, bet arī dažus no visizplatītākajiem veidiem!

Loģiskākais izskaidrojums ir tāds, ka visu šādu izdevumu noteikšana ir nepieciešama, lai iegūtu īstu priekšstatu par to, cik liela daļa uzņēmuma jau ir iztērēta. Turklāt augstas kvalitātes izmaksu uzskaite palīdzēs savlaicīgi noteikt zaudējumus un izdevumus, no kuriem noteiktos apstākļos varēja izvairīties, tādējādi ietaupot naudu. Izmaksu uzskaite arī palīdzēs kontrolēt resursu sadales procesu un finanšu plūsmas (it īpaši algas, nolietojuma izmaksas) uzņēmumā. Tik liela informācijas apjoma klātbūtne par pieejamajiem līdzekļiem un to izlietojumu ļaus uzņēmumam veikt ilgtermiņa prognozes par savu darbību, kurā, ņemot vērā esošo pieredzi, var tikt mainīts ar ieviešanu un ražošanu saistīto izmaksu grupējums. Un, protams, visa saņemtā informācija tiks izmantota, lai analizētu uzņēmuma darbības rezultātus, uz kuru pamata tiks sastādīts iepriekšējā rindkopā minētais valsts ilgtspējīgas attīstības plāns.

Papildu klasifikācijas

Atgriežoties pie jautājuma par klasifikāciju, ir vērts atzīmēt, ka ir ļoti daudz dažādu izmaksu grupu. Izmaksas, kas saistītas ar produktu ražošanu un pārdošanu, var iedalīt fiksētās un mainīgās. Pirmajā kategorijā ietilpst maksājumi, kas nekādā veidā nav atkarīgi no ražošanas apjoma (piemēram, cik produktu netiek ražoti mašīnā, tā darbināšanai nepieciešamās elektrības izmaksas paliks nemainīgas). Mainīgo izmaksu gadījumā tās ir pakļautas ražošanas apjomam (divdesmit preču kastu pārvadāšana maksās mazāk nekā desmit viena un tā paša produkta kastes, jo tās izmaksas tiks sadalītas lielākam skaitam paraugu).

Izmaksas, kas saistītas ar preču ražošanu un pārdošanu, ir arī pašreizējās (tas ir, maksājumi, kas noteiktā laika posmā ir obligāti) un nākamās (kamēr šīs izmaksas nav, bet tās radīsies ilgtermiņā).

Vēl viena klasifikācijas iespēja ir atbildības centriem. Ražošanas un pārdošanas izmaksas rodas dažādās uzņēmuma nodaļās un nodaļās, dažādos veikalos un nodaļās. Notikuma vietu var izmantot arī kā izmaksu raksturlielumu, jo tas palīdzēs identificēt nerentablākās (vai trūcīgākās) uzņēmuma daļas.

Grāmatvedības pamati

Lai kontrolētu visas izmaksas, ir nepieciešama rūpīga uzskaite. Tas notiek tādās izmaksu pozīcijās kā:

• Tiešās un sadalītās materiālu izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu (tās, kas attiecas uz resursiem, ko izmanto preču ražošanas procesā vai pakalpojumu sniegšanai, aprīkojuma nolietojumam utt., Ar faktoriem, kas nav cilvēki).
• Tiešie un sadalītie izdevumi darbiniekiem (visi maksājumi, kas tieši vai netieši saistīti ar personālu).
• Netiešās ražošanas izmaksas.

Tajā pašā laikā, veicot grāmatvedību, ir jāņem vērā kopējās resursu izmaksas, kas tika iztērētas darba aktivitātes laikā, kā arī darbinieku algas, apdrošināšanas prēmijas un tehnisko faktoru izmaksas - absolūti visi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, tiek iekļauti finanšu darbībā. atskaite.

Profesionāļiem: aizdevumi un debeti

Mēs turpinām sarunu par to, kā grāmatvedības izmaksas saistītas ar ražošanu un pārdošanu. Viņu norīkošanu var veikt, izmantojot vadības kontus (811, 812, 824, 835 kontu debetam un 211., 531., 533., 533., 213., 214., 544., 124. konta aizdevumam ar obligātu uzņēmuma kontu shēmas piemērošanu, jo astotajā kontā nav bilances). klase) vai bez tām (pēdējā metode ir vairāk piemērota tiem uzņēmumiem, kas ir vērsti uz vienas preču grupas ražošanu vai vienas grupas pakalpojumu sniegšanu. Darbības tiek veiktas ar konta 215 debetu un 211., 531., 533., 544. aizdevumu).

Secinājums

Var droši teikt, ka izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, ir diezgan diskutabls temats no nodokļu viedokļa. No vienas puses, no tiem tiek iekasēti atsevišķi īpašie nodokļi, bet, no otras puses, ar zināmām pūlēm tos var viegli izdot kā daļu no ienākuma nodokļa. Šādu izmaksu klasificēšanai ir daudz iespēju, un nav iespējams izvēlēties vienu no tām kā vienīgo pareizo. Neskatoties uz to, ka nodokļu iestādes parasti ir ļoti iecietīgas pret ražošanas un pārdošanas izmaksām, tās īpaši piesaista ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksas, kas saistītas ar personīgo transportu, zemi, kā arī dažu ne visai biroju telpu aprīkojums.