Revīzijas prakse bieži apsteidza tiesiskā regulējuma izveidi. Ievērojams skaits auditorkompāniju centās ātri attīstīt konkrēto tirgu, paplašināja dažāda veida pakalpojumus, sniedza pakalpojumus dažādām uzņēmējdarbības vienībām, kas bieži izraisīja nepietiekamu inspekciju kvalitātes prasību līmeni. Laiku pa laikam tas bija pat tiesību normu pārkāpums, kā arī atzinumu izsniegšana par procedūras rezultātiem par maksu, tas ir, bez reāla audita. Šis stāvoklis ir uzticēts struktūrām, kas regulē revīziju. darbība, vissvarīgākais ar inspekciju kvalitātes kontroli saistītais uzdevums. Mūsu rakstā mēs apskatīsim revīzijas darbības jēdzienu un tiesisko regulējumu Krievijas Federācijas teritorijā.
Vienots reglamentējošs dokuments
Saistībā ar iepriekš aprakstītajiem notikumiem steidzami vajadzēja izveidot vienotu normatīvo dokumentu. Tādējādi 2001. gada augustā “Pagaidu revīzijas noteikumi” tika aizstāti ar pilnvērtīgu federālo likumu 13.07.2001. “Par revīzijas darbībām”. Piedāvātā likuma pastāvēšanas astoņu gadu laikā tajā tika veikts liels skaits nozīmīgu grozījumu un papildinājumu, kuru rezultātā 2008. gada decembrī tika pieņemts jauns federālais likums, kas pieņemts 2008. gada 30. decembrī “Par revīzijas darbībām”. Tieši viņš ir galvenais ceļvedis tiesiskajam regulējumam un revīzijas darbību organizēšanai Krievijā.
Kas ir apstiprināts likumā?
Apsveriet revīzijas darbību tiesiskā regulējuma kategoriju saskaņā ar minēto likumu. Tātad, tā apstiprināja šādus punktus:
- Kategorijas definēšana, kā arī revīzijas darbība; revīzijai pievienoto pakalpojumu saraksts.
- Regulu un institūciju sistēma, kas regulē šāda veida darbību.
- Revīzijas struktūras noteikšana, kā arī pašpārvaldes revidentu iesaistīšana.
- Revīzijas sertifikācijas procedūra un tās ieviešanas nepieciešamības pamatojums.
- Kritēriji ieiešanai SRO (t.i., pašregulējošu organizāciju) reģistrā, kā arī auditoru un revīzijas struktūru dalības rādītāji.
- Valsts uzvedības kārtība. SRO reģistrs un revīzijas uzņēmumu un auditoru reģistrs.
- Obligātā audita gadījumi.
- Revīzijas standartu jēdziens un nodalīšana.
- Revīzijas atzinuma definīcija un tā struktūra.
- Revīzijas uzņēmumu un revidējamo vienību pienākumi un tiesības revīzijas veikšanā.
- Procedūra, kā valsts pārrauga SRO darbu, kā arī revīzijas organizāciju darba kvalitātes kontrole.
Revīzijas vieta saimnieciskajā darbībā
Kā izrādījās, revīzijas darbību tiesiskais regulējums galvenokārt tiek veikts, izmantojot federālo likumu "Par revīziju". Šis likums piešķir noteiktu vietu revīzijai finanšu un saimnieciskajā darbībā. Ir vērts atzīmēt, ka Krievijai tas ir svarīgi, jo vēsturiski bija tāds attēls, ka gandrīz vienīgais kontroles veids bija valsts kontrole. Tātad, bija nepieciešams noskaidrot vietu un lomu neatkarīgi no finanšu kontroles formas, kas ir audits.
Revīzijas darbības tiesiskais regulējums Krievijas Federācijā: citi avoti
Federālais likums "Par revīziju" tiek uzskatīts par vissvarīgāko normatīvo aktu, bet tas ne tikai izvirza pamatprasības šāda veida darbībām. Līdz šim Krievijas Federācija ir apstiprinājusi jaukta tipa koncepciju attiecībā uz revīzijas regulējumu. Turklāt visi galvenie revīzijas darbības tiesiskā regulēšanas sistēmas komponenti Krievijas Federācijā ir noteikti likumā. Jāatzīmē, ka jaukta normatīvā sistēma tiek īstenota ne tikai ar likumiem un likumprojekta aktu palīdzību, kurus izdod valsts struktūras, bet arī ar sabiedriska rakstura organizāciju normatīvajiem aktiem.
Noteikumu līmeņi
Revīzijas pārvaldes sistēmā ir četri normatīvo aktu līmeņi. Apsvērsim tos sīkāk:
- Pirmais līmenis. Dokumenti: likumi, dekrēti, federālās nozīmes kodeksi. Organizācijas: Krievijas Federācijas valdība, Krievijas Federācijas prezidents, Federālā asambleja, Valsts dome.
- Otrais līmenis. Dokumenti: rīkojumi, dekrēti, profesionālu auditoru ētikas kodekss, revīzijas standarti, federālie revīzijas standarti. Organizācijas: Finanšu ministrija, valdība, Valsts pārvaldes departaments fin kontrole, audits, grāmatvedība. grāmatvedība un atskaites.
- Trešais līmenis. Dokumenti: sabiedriskā tipa organizāciju standarti, prof. sabiedrisko struktūru ētika, to noteikumi un metodiskās vadlīnijas (savu pilnvaru robežās). Organizācijas: pašregulējoša auditoru organizācijas.
- Ceturtais līmenis. Dokumenti: kvalitātes kontroles ieviešanas noteikumi, iekšējie standarti. Organizācijas: audita tipa organizācijas, individuālie uzņēmēji, kas iesaistīti šajā darbībā.
Pirmais regulējuma līmenis
Revīzijas darbības juridiskā regulējuma 1. līmeni Krievijas Federācijā piedāvā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, Krievijas Federācijas Civilkodekss, Federālais likums "Par revīzijas darbībām", Federālais likums "Par pašregulējošām organizācijām", Federālais likums "Par Krievijas Federācijas centrālo banku", likums ar nosaukumu "Par akciju sabiedrībām" u.c. . Ir arī valsts noteikumi. varas iestādes. Starp tiem ir svarīgi atzīmēt Krievijas Federācijas valdības dekrētu "Par revīzijas darbības valsts regulēšanas jautājumiem Krievijas Federācijā" utt. Uz šo normatīvo aktu pamata tiek ieviests valsts revīzijas darbības tiesiskais regulējums.
Otrais regulēšanas līmenis
Revīzijas un revīzijas darbības tiesiskā regulējuma otro līmeni veido šādi dokumenti: nacionālais kods prof. auditoru ētika, šāda veida darbības standarti federālā līmenī, vadlīnijas un noteikumi, kurus noteiktas kompetences ietvaros izdod pilnvarotā federālā struktūra, lai regulētu šo darbību no valsts puses, tas ir, Krievijas Finanšu ministrijas. Ieteicams iekļaut Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu ar virsrakstu “Pagaidu noteikumi par auditoru sertifikācijas, tālākizglītības un apmācības sistēmu Krievijas Federācijā”, kā arī “Pagaidu noteikumi par auditoru kontroles organizēšanu un ieviešanu, ievērojot profesionālo darbību un profesionālās ētikas standartus (noteikumus)”. ", kuru 2008. gada 30. oktobrī apstiprināja Revīzijas padome Krievijas Finanšu ministrijas pakļautībā utt.
Trešais regulējuma līmenis
Revīzijas darbības tiesiskā regulējuma trešajā līmenī - normatīvie akti prof. revīzijas asociācijas. Jāatzīmē, ka šīs struktūras tos publicē tikai savas kompetences ietvaros. Parasti normatīvos aktus pārstāv prof. pašregulējošo organizāciju ētika, šīs jomas speciālistu pašregulējošo organizāciju standarti, kā arī metodiskie noteikumi un vadlīnijas, kuras noteiktā kompetencē izdod pašregulējošās organizācijas.
Ceturtais regulēšanas līmenis
Ceturtajā revīzijas tiesiskā regulējuma līmenī Krievijā ir ieteicams iekļaut īpašus noteikumus iekšējās kontroles ieviešanai uzņēmumā vai organizācijā kvalitātes ziņā. Turklāt tas ietver iekšējās metodoloģijas un standartus. Tos visus izstrādā tieši audita organizācijas vai individuālie uzņēmēji, reklamējot atbilstošo darbības veidu.
Pašregulējošās organizācijas
Ir vērts atzīmēt, ka ar 3. un 4. līmeņa normatīvajiem aktiem, kas ir revīzijas darbību tiesiskā regulējuma pamatā, notiek revīzijas pašregulācija. Lai regulētu attiecības, kas saistītas ar šādu organizāciju darbību, ir iesaistīts federālais likums "Par pašregulējošām organizācijām". Šīs attiecības apvieno profesionālās vai uzņēmējdarbības aktivitātes subjektus, mijiedarbojas ar pašregulācijas struktūrām un to biedriem, kā arī saražoto produktu (pakalpojumu, darbu) patērētājiem, izpildinstitūcijām.
Kas nosaka federālo likumu?
Ir svarīgi zināt, ka federālais likums "Par pašregulējošām organizācijām" izskaidro šādus punktus:
- Pašregulācijas jēdziens, kā arī šīs kategorijas subjekti.
- Pašregulācijas priekšmets, pašregulācijas struktūru noteikumi un standarti, vispārējie SRO tipa bezpeļņas organizāciju atzīšanas kritēriji. Pašregulācijas saturs ir noteikta veida darbības noteikumu un standartu izstrāde un turpmāka izveidošana un, protams, kontrole pār noteiktu noteikumu un standartu prasību ieviešanu.
- Pārvaldes struktūru struktūra, pašregulējošo organizāciju galvenās funkcijas, pienākumi un tiesības.
- Nepieciešamība izstrādāt un vēlāk apstiprināt SRO noteikumus un standartus, kā arī specializētu struktūru izveidošana SRO dalībnieku ieviešanas uzraudzībai.
- Kontroles funkciju izpildes secība attiecībā uz pašregulējošām organizācijām, kas saistītas ar to biedru darbībām.
- Metodes, kā nodrošināt SRO dalībnieku īpašuma veida atbildību tieši pret tirgojamu produktu (pakalpojumu, darbu) patērētājiem, kā arī citām personām.
Jāpiebilst, ka Krievijas standartus šajā gadījumā sauc par Federālajiem revīzijas noteikumiem. aktivitātes (FPSAD).
FPSAD kategorija
Interesanti zināt, ka pirmā FPSAD - tādu bija seši, tie stājās spēkā 2003. gadā. Kopš tā laika standarti ir pastāvīgi atjaunināti un pilnveidoti. To rediģēšana ir saistīta gan ar revīzijas tirgus attīstību, gan ar eq dinamiku. darbību Krievijas teritorijā, kā arī ar izmaiņām, kas notiek starptautiskajā revīzijas praksē, principiāli jaunu gadījumu identificēšanai un sekojošam vispārinājumam, ar kuriem revidents sastopas profesionālās darbības ieviešanas procesā.
2010. gada beigās bija aptuveni 34 FPSAD. Tie tika pieņemti saskaņā ar jau neaktīvo 08/07/2001 federālo likumu "Par revīzijas darbībām" un tika apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 23. marta dekrētu. Jāpatur prātā, ka šie standarti nezaudēs savu nozīmi, kamēr federālā līmenī netiks apstiprināta revīzijas standartu pilnvarotā federālā struktūra, kas paredzēta jaunajā 30.12.2008. Likumā "Par revīzijas darbībām".
Jums jāzina, ka FPSAD šobrīd aptver informācijas sistēmu, kas nepieciešama audita darbību veikšanai gan attiecībā uz auditu, gan ar to saistītajiem pakalpojumiem. Tie veido kopīgas prasības šāda veida pakalpojumu sniegšanai, to rezultātu noformēšanai, kā arī audita kvalitātes novērtēšanai.
FPSAD prasības ir vajadzīgas revidentiem un valsts pārvaldes struktūrām, lai izveidotu un ieviestu kompetentu politiku revīzijas jomā.Vietējo standartu atbilstība starptautiskajam principam vienā vai otrā veidā sniedz pārliecību par revīzijas ziņojumu no lietotājiem gan Krievijas Federācijā, gan ārvalstīs.
Noslēguma daļa
Tātad, mēs pārbaudījām revīzijas darbības tiesiskā regulējuma galvenos aspektus Krievijā. Noslēgumā jāatzīmē, ka audita izstrādei jābalstās uz labākajiem sasniegumiem pasaulē, kā arī uz vietējo organizāciju un uzņēmumu darbības praksi. Tam jāapvieno esošie speciālistu sasniegumi revīzijas un konsultāciju jomā, kā arī jāveicina revīzijas pašpilnveidošanās. turpmākās aktivitātes.
