Veiksmīgai darbībai jebkuram uzņēmumam periodiski jāveic profesionālais savas darbības novērtējums un ziņošana. Šādus pakalpojumus var sniegt kvalificēti auditori, kuri ir daļa no uzņēmuma personāla vai kuri strādā uz līguma pamata.
Revīzijas mērķis
Kā galvenais uzdevums audits ir iespējams noteikt apstiprinājumu par atspoguļojuma pareizību tā aprēķinos uzņēmuma grāmatvedībā ar piegādātājiem un uzņēmumiem, uzticības valsts fondiem, darbuzņēmējiem, klientiem un budžetu, kā arī šo finanšu darījumu savlaicīgumu.
Ja pievēršat uzmanību audita uzdevumiem, var atzīmēt, ka speciālistam, kurš veic auditu, ir jānosaka šāda informācija:
- tiesību aktu ievērošana attiecībā uz norēķiniem ar atbildīgas personas un to atspoguļojuma ticamība ierakstos;
- juridiskais pamats uzņēmuma parādu un parādu parādīšanai;
- parādu savlaicīga atmaksa;
- norēķinu ar kreditoriem un debitoriem procedūras uzskaites ticamība;
- to pasākumu atbilstība, kuri tika veikti, lai novērstu cēloņus, kas izraisīja parādu rašanos;
- uzņēmuma atbilstība aizdevuma līguma noteikumiem un saņemto līdzekļu mērķtiecīgas darbības fakts;
- uzticība parādīt kredītprocentus grāmatvedības kontā.
Neatkarība un objektivitāte
Jebkuram revidentam, veicot savus galvenos uzdevumus, jāvadās pēc vispārējām normām, kas šajā darbības jomā ir kopīgas. Revīzijas principi dažādos uzņēmumos faktiski neatšķiras, un galvenokārt revīzijas laikā tie ir objektīvi un neatkarīgi.
Pirmkārt, tas nozīmē, ka revidents nav valsts iestādes darbinieks un nav pakļauts kontroles un revīzijas struktūrām, tas ir, viņa darbību nepielāgo ārējas organizācijas. Arī speciālistam, kas veic auditu, nav jābūt personiskām, kā arī mantiskām interesēm uzņēmumā, kurā tiek veikts audits.
Runājot par objektivitāti, to var nodrošināt tikai ar augstu auditoru kvalifikāciju un viņa bagātīgo profesionālo pieredzi.
Konfidencialitāte un kompetence
Revīzijas principos ietilpst arī revīzijas laikā izmantotās un iegūtās informācijas neizpaušana. Šī prasība ir viena no galvenajām. Šis princips nozīmē, ka revidentam nav tiesību sniegt pilnvarām nekādu informāciju par uzņēmuma saimniecisko darbību. Gadījumā, ja tiks atklāti noteikti dati, speciālists, kurš veica auditu, ir jāsoda atbilstoši likumam, kā arī jāatbild atbilstoši materiālās un morālās atbildības prasībām.
Kompetence ir arī viens no būtiskajiem revidenta darba raksturlielumiem. Tas nozīmē, ka inspektoram ir pienākums veikt tikai tos uzdevumus, kas atbilst viņa profesionālajam līmenim un precīzi ievēro normatīvo dokumentu prasības.
Informācijas tehnoloģija un ekonomiskā analīze
Statistisko metožu izmantošana un ekonomiskā analīze ir nemainīti revīzijas standarti. Tieši šie rīki ļauj veikt kvalitatīvu uzņēmuma stāvokļa analīzi un iegūt objektīvāko un atbilstošāko informāciju veiksmīgai revīzijas pabeigšanai.
Savukārt informācijas tehnoloģija ir nepieciešama, lai ātri un precīzi veiktu verifikāciju, atkopšanu un grāmatvedības kārtošanu, kā arī pārskatu analīzi.
Profesionālā skepse
Šī ir vēl viena speciālista kvalitāte, kas nozīmē revīzijas standartus. Analizējot uzņēmuma darbību, ir svarīgi saprast, ka noteiktu apstākļu ietekmes dēļ vienmēr pastāv datu sagrozīšanas risks. Un šis fakts ir jāņem vērā.
Tādēļ audita laikā revidentam ir jāpieņem kritiska pieeja visu datu un pierādījumu svara novērtēšanai, pievēršot uzmanību informācijai, kas neatbilst uzņēmuma vadības paziņojumiem vai sniegtajai dokumentācijai. Profesionālā skepse ir ārkārtīgi svarīga revīzijas laikā, jo tā palīdz neaizmirst apšaubāmus apstākļus, novērš nepamatotus vispārinājumus secinājumu izdarīšanas procesā. Šis princips arī noved pie kļūdainu pieņēmumu novēršanas, nosakot revīzijas procedūru apjomu un termiņus, to raksturu un novērtējot rezultātus.
Gatavojoties auditam, speciālistam, kurš veic auditu, sākotnēji būtu jāņem vērā iespēja, ka uzņēmuma vadība var nedaudz sagrozīt datus, taču neizmanto šo nostāju, lai veidotu spriedumus bez apstiprinātas informācijas.
Grāmatvedības pārbaude
Sākumā ir vērts atzīmēt, ka audita mērķi nosaka Krievijas Federācijas tiesību akti, inspektora un klienta līgumsaistības, kā arī normatīvie akti, kas regulē audita darbības.
Attiecībā uz finanšu pārskatiem, pārbaudot tos, ir jāidentificē atbilstoši un pilnīgi pietiekami revīzijas pierādījumi, kas ļaus revīzijas organizācijai pārliecinoši izdarīt secinājumus par šādām kategorijām:
- saimnieciskās vienības sniegto finanšu pārskatu atbilstība revīzijas organizācijai pieejamajiem datiem;
- saimnieciskās vienības grāmatvedības līdzība ar normatīvo aktu prasībām un dokumentāciju, kas regulē grāmatvedības sagatavošanas un uzturēšanas kārtību Krievijas Federācijā.
Revīzijas organizācijas pārstāvju secinājumi palīdz palielināt uzticēšanos no partneru un klientu puses uzņēmumā, kas ir nokārtojis auditu. Ir vērts saprast, ka grāmatvedības auditu veikušā uzņēmuma secinājumi nav pietiekams pamats, lai nākotnē garantētu veiksmīgu uzņēmuma attīstību.
Kāpēc tiek pārbaudīti finanšu pārskati?
Ir svarīgi saprast, ka revīziju var koncentrēt uz tiem uzdevumiem, kas noteikti līgumā ar klientu. Piemēram, lai noteiktu rezerves efektīvākai finanšu resursu izmantošanai vai analizētu nodokļu aprēķināšanas ticamību. Ir iespējams arī izstrādāt pasākumus, kuru mērķis ir uzlabot uzņēmuma finansiālo stāvokli, kā arī optimizēt izmaksas un ieņēmumus, uzņēmuma rezultātus un tā izmaksas.
Šajā gadījumā galvenie revīzijas uzdevumi uzņēmuma finansiālā stāvokļa revīzijas laikā ir šādi:
- analīzes par atspoguļojuma pilnīgumu, precizitāti un ticamību pārskatu sniegšanā un tieši grāmatvedībā par datiem par uzņēmuma darbības ienākumiem, izdevumiem un finanšu rezultātiem revidētajā periodā;
- ziņošanas ticamības apstiprinājums vai paziņojums par neatbilstību reāliem datiem;
- faktisko rezervju noteikšana, pašu un pamatlīdzekļu, kā arī finanšu rezervju, kā arī aizņemto līdzekļu efektīvāka izmantošana;
- uzraudzīt atbilstību normatīvajiem dokumentiem un normatīvajiem aktiem, kas reglamentē ziņošanas un grāmatvedības noteikumus;
- visefektīvākās metodikas identificēšana pašu kapitāla, aktīvu un saistību novērtēšanai.
Tādējādi finanšu audits var būt ne tikai efektīvs līdzeklis, lai pārbaudītu dokumentācijas precizitāti un ticamību, bet arī darbotos kā viens no instrumentiem uzņēmuma darba optimizēšanai.
Pārbaudes organizācijas kompetences iezīmes
Lai varētu sasniegt galvenos revīzijas mērķus un secinājumu varētu uzskatīt par pilnīgu un precīzu, revidentam jāsniedz kvalificēts atzinums par šādiem jautājumiem:
- Ziņošanas vispārējā atbilstība. Vai iekšējais audits ļauj mums apgalvot, ka uzņēmuma pārskats pilnībā atbilst izvirzītajām prasībām, un vai tas satur pretrunīgu informāciju?
- Atdalīšana. Vai operācijas, kas veiktas tieši pirms bilances datuma un tūlīt pēc tās, atbilst periodam, kurā tās faktiski tika veiktas?
- Pilnīgums. Pārskatā iekļauj visas summas, kuras tajā būtu jāuzrāda (vai visas uzņēmuma saistības un aktīvi patiesībā pieder tai)?
- Klasifikācija. Vai tiešām bija pamats ievadīt noteiktu summu kontā, kurā tā tika norādīta?
- Precizitāte Revīzijas principi ietver arī pārbaudi par atsevišķu darījumu summu atbilstību datiem, kas reģistrēti analītiskās grāmatvedības žurnālos un grāmatās. Šajā posmā speciālists saņem arī atbildes uz šādiem jautājumiem: vai visi dati tika pareizi summēti un vai kopsummas sakrita ar informāciju, kas ierakstīta virsgrāmatā?
- Informācijas atklāšana. Vai visi panti ir iekļauti finanšu pārskatos un cik pareizi tie ir aprakstīti tieši pašos pārskatos, kā arī to pielikumos?
Revīzijas darbības atsevišķā grupā
Ja jums jāpārbauda, piemēram, inventārs, starpposma uzdevumu struktūrai un secinājumiem, kurus var raksturot kā pozitīvus, vajadzētu izskatīties šādi:
- Derīgums. Bilances sastādīšanas laikā visi uzņēmuma materiāli un krājumi tika ierakstīti pārskatos.
- Vispārēja pieņemamība. Kopējo krājumu daudzumu var noteikt kā precīzu un atbilstošu uzņēmuma reālajām vajadzībām.
- Pilnīgums. Visi finanšu un preču krājumi, kas ir pieejami, tika aprēķināti un ierakstīti bilancē, un turklāt tie ir uzņēmuma īpašums.
- Klasifikācija. Revīzijas pamatprincipi krājumu bāzes gadījumā ietver arī uzņēmuma resursu sadalīšanu grupās, piemēram, nepabeigti ražojumi, materiāli un gatavie izstrādājumi.
- Vērtējums. Resursu rezervju novērtēšanai izmantotā vērtība ir pareiza, krājumu rezervju daudzums sakrīt ar ziņojumā parādītajiem datiem, un laika posms, kurā tika noteiktas cenas, izrādījās pareizs.
- Atdalīšana. Resursu pārdošanas un pirkšanas summa starp diviem periodiem ir sadalīta pareizi.
- Informācijas atklāšana. Iekšējais audits (vai cits audits) parādīja, ka galvenās resursu kategorijas ir novērtētas pareizi un pareizi parādītas ziņojumā.
- Precizitāte Kopējā grāmatā reģistrētās summas un analītiskās uzskaites dokumentācija ir pilnīgi vienāda.
Papildu pakalpojumi
Organizācijas, kas profesionāli nodarbojas ar verificēšanu, ir vērstas ne tikai uz galvenajiem revīzijas principiem, bet arī uz papildu pakalpojumu sniegšanu:
- palīdzība grāmatvedības organizēšanas procesā;
- konsultēšana dažādos jautājumos, kas saistīti ar likumu, finansēm, mārketingu, vides un tehnoloģiskajiem faktoriem, kā arī vadību;
- kompetents klientu informācijas dienests;
- sastāvdaļu nozīmes dokumentācijas izstrāde;
- palīdzība gan finanšu, gan grāmatvedības pārskatu uzturēšanas, sagatavošanas un atjaunošanas procesā;
- precīzu datu sniegšana par potenciālajiem un nākamajiem partneriem.
- palīdzība nodokļu plānošanā un aprēķināšanā;
- saimnieciskās darbības rezultātu analīze, tās ekspertu vērtējums utt.
Iekšējā audita iezīmes
Šāda veida pārbaudes būtība ir samazināta līdz neatkarīgām darbībām organizācijā, kas ir vērsta uz uzņēmuma darbības rezultātu novērtēšanu un tiek veikta vadības interesēs.
Iekšējam auditam ir skaidri definēts mērķis - tas ir pasākumu kopums, kas palīdz uzņēmuma darbiniekiem pēc iespējas efektīvāk veikt savus pienākumus. Šādu uzņēmuma darbības novērtējumu veic speciālisti, kas tieši strādā pie šīs organizācijas vadības. Runājot par mazajiem uzņēmumiem, var atzīmēt, ka viņiem reti ir pilna laika auditori. Tāpēc, lai veiktu pārbaudi uz līguma pamata, viņi izmanto revīzijas firmu vai revīzijas komisiju pakalpojumus.
Sākotnējais audits
Šajā gadījumā mēs runājam par brīvprātīgu revīziju, kuras iemesls ir dibinātāju vai uzņēmuma vadības lēmums. Šāda veida audita uzsākšana var būt tieša norādījuma rezultāts, kas ietverts federālajā likumā.
Kā galveno proaktīvās revīzijas uzdevumu ir iespējams noteikt trūkumu identificēšanu grāmatvedības procesā, nodokļu uzlikšanā un pārskatu sniegšanā. Šajā gadījumā tiek analizēts uzņēmējdarbības vienības finansiālais stāvoklis un sniegta kvalificēta palīdzība pārskatu un grāmatvedības organizēšanā.
Kopsavilkums
Ja apsverat jebkura veida revīzijas piemēru, varat izdarīt acīmredzamu secinājumu: šādas pārbaudes ir ārkārtīgi svarīgas veiksmīgai uzņēmuma darbībai un precīzai atskaišu sagatavošanai. Rezultātā vadība saņem skaidru un pilnīgu pārskatu par grāmatvedības nodaļas iespējamām kļūdām, kā arī kvalificētus padomus par uzņēmuma resursu efektīvu darbību.
