Naudas metode ienākumu un izdevumu uzskaitei ir metode, kurā organizācijas ienākumus ņem vērā dienā, kad nauda nonāk kasē vai norēķinu kontā. Dažāda veida uzņēmumiem un organizācijām mūsu valstī ir izstrādātas un ieviestas vairākas metodes, kurās ņemti vērā ienākumi un izdevumi. Tie attiecas uz uzņēmējdarbības vienību aplikšanu ar nodokļiem. Kopš 2002. gada organizācijas ienākuma nodokļa aprēķināšanai var izmantot divas metodes.
Šodien mēs īpaši runāsim par naudas metodi ienākumu un izdevumu uzskaitei, par tās plusiem un mīnusiem. Visbiežāk to izmanto uzņēmumi ar nelielu apgrozījumu un attiecīgi nelielu ienākumu. Grāmatvedības pakalpojuma pamatā ir uzņēmuma grāmatvedības politika. Tāpēc ienākumu un izdevumu uzskaites naudas metodes izvēle ir jāuztver ļoti nopietni, lai turpmāk novērstu fiskālās iestādes radītās nesaskaņas.
Organizācijas ienākumi: būtība un klasifikācija
Saskaņā ar piemērojamajiem likumiem nosaukums "ienākumi" nozīmē jebkura veida uzņēmuma peļņu. Peļņu aprēķina vērtības izteiksmē divos dažādos veidos. Jūs varat izmantot vai nu naudas uzskaites metodi, vai uzkrāšanas metodi. Uzņēmuma budžetā ir arī maksājumi, kas tiek izslēgti no ieņēmumu puses un nav apliekami ar nodokli.
Šādi maksājumi ietver netiešos nodokļus, kas ir preču pievienotās vērtības izpausme, ko pircējs maksā par pirkumu. Organizācijas ienākumu daļu nosaka, analizējot primāros un nodokļu grāmatvedības dokumentus, kā arī tos, kas ir darījuma apstiprinājums. Citiem vārdiem sakot, ienākumi tiek sistematizēti grupai, kurai uzliek nodokli, un tām, kas nav apliekamas ar nodokli. Šīs ir metodes ienākumu un izdevumu atzīšanai.
Peļņa kā nodokļu objekts
Nevienam grāmatvedim nav noslēpums, ka neto peļņas veidošanās notiek, no kopējiem ieņēmumiem atskaitot obligātās iemaksas. Šī atlikusī summa tiek uzskaitīta pēc vienas vai otras metodes. Saņemtā summa tiek aplikta ar nodokli, ja:
- Skaidra nauda jāsaņem preču vai pakalpojumu pārdošanas rezultātā.
- Ieņēmumi tiks uzskatīti par saņemtiem pat tad, ja tie ir uzrādīti natūrā, nevis naudas veidā.
Tagad arvien biežāk tiek izmantota naudas metode ienākumu un izdevumu uzskaitei. Ienākuma veids, kas tiek uzskatīts par nedarbojošu un tiek uzskaitīts pamatdarbības rezultātā, netiek aplikts ar nodokli. Tajos ietilpst dažādas vienības, depozītu procenti, valūtas kursa starpības, soda naudas. Šādi maksājumi par labu saimnieciskai vienībai, piemēram, iemaksas pamatkapitālā, aizdevumu atmaksa, maksājumi par nomātu īpašumu, arī netiek aplikti ar nodokli. Kas ņem vērā naudas metodi ienākumu un izdevumu uzskaitei?
Izmaksas: raksturs un klasifikācija
Ja mēs runājam par izmaksām, daudzi jaunuzņēmēji uzskata, ka jebkurām darījuma izmaksām ar nodokli apliekamā peļņa būs ievērojami mazāka. Tomēr tā nav pilnīgi taisnība. Uzņēmuma izmaksas tiek izteiktas vērtības formā un aprēķinātas visērtākajā veidā un nav pretrunā ar likumu (piemēram, tas, par kuru mēs diskutējam - skaidra nauda).
Pēc šīs summas jūs varat samazināt ieņēmumus pirms nodokļu nomaksas. Tomēr ir darbības, kuras nevar ņemt vērā bruto rezultātam.Šajā sakarā izmaksām jābūt pienācīgi pamatotām, apstiprinātām ar dokumentu palīdzību, un tām, protams, jābūt tieši saistītām ar uzņēmuma galveno darbību. Naudas metodes izmantošanai ienākumu un izdevumu uzskaitei ir daudz priekšrocību.
Kā tiek iekasēti izdevumi?
Katrs nodokļu iestādēs izlietoto līdzekļu veids ir jādokumentē:
- Ja šīs ir komandējuma izmaksas, nepieciešami iepriekšēji pārskati ar apliecinošiem dokumentiem, kvītis par mājokli un transportu.
- Transporta izmaksas apstiprina pavadzīmes, akti, kas atspoguļo sniegto pakalpojumu saņemšanu un nodošanu.
- Īres maksājuma apstiprināšanai ir nepieciešams iesniegt norēķinu dokumentus, kas apstiprina samaksu, līgumus, pieņemšanas un nodošanas aktus.
- Maksājumu par mobilajiem sakariem apstiprina līgumi, lietošanas pasūtījumi, detalizēti konti, to darbinieku saraksts, kuru izdevumus par mobilajiem sakariem apmaksā uzņēmums.
- Ekspluatējot dienesta transportlīdzekļus, ir jāizsniedz pavadzīmes.
- Dzeramā ūdens iegūšanas izmaksas jāapstiprina ar sanitāro un epidemioloģisko iestāžu izziņu, ka vietējais krāna ūdens nav piemērots dzeršanai, un norēķinu dokumentiem. Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumu un izdevumu uzskaite uz kases pamata būs ļoti ērta.
Kādas ir izmaksas?
Tātad visi izdevumi tiek dokumentēti. Tagad jums tie jāaprēķina, izmantojot jebkuru metodi. Mūsu gadījumā ienākumu un izdevumu uzskaitei izmantosim naudas metodi. Bet pirms tam izmaksas tiek klasificētas. Tajā pašā laikā mums jāatceras, ka pat ja uzņēmumā nav peļņas, izdevumi joprojām var būt. Šī iemesla dēļ tiek sadalīti izdevumi.
Tajā pašā laikā ieņēmumi netiek ņemti vērā (jo tas ne vienmēr ir iespējams), bet tiek ņemti vērā saskaņā ar citu klasifikāciju. Izdevumu veidu nav tik daudz, tikai divi: tie, kas ir apliekami ar nodokli un nav apliekami ar nodokļiem, tā sauktie citi. Naudas metodi ienākumu un izdevumu uzskaitei vienkāršotajā nodokļu sistēmā 2016. gadā izmantoja daudzi uzņēmēji.
Uzņēmuma izdevumi kā nodokļu objekts
Lai noteiktu ieņēmumu summu, izmantojot ienākumu aprēķināšanas naudas metodi. Ja bilancē tādu nav, aprēķinot uzņēmuma finanšu rezultātus, jums jāpievērš uzmanība izdevumu pusei. Kā mēs atceramies, saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem tas ir apliekams ar nodokli un nav apliekams ar nodokli. Ar nodokli apliekamo izdevumu sarakstā ietilpst: ražošanas un pārdošanas izmaksas, materiālu vai izejvielu izmaksas, darbaspēka (darbinieku algas), nolietojuma izmaksas utt.
Izmaksas, kuras netiek apliktas ar nodokli, sauc arī par standartizētām. Viņu sarakstu regulē nodokļu likumdošana. Šajā sarakstā var ietilpt iztrūkums, viesmīlības izdevumi, kā arī personāla personālo izdevumu kompensācija, ja kāds tiek nosūtīts komandējumā. Apsvērsim sīkāk naudas metodes izmantošanu ienākumu un izdevumu uzskaitei.
Lietošanas nianses
Pamats ir vidējais aritmētiskais, ko aprēķina visam pārskata periodam kopumā un ņem neto peļņas lielumu par nemainīgu vērtību. Šādiem, saskaņā ar fiskālā dienesta skaidrojumiem, vajadzētu būt mazākiem par 1 miljonu rubļu ceturksnī. Tas ir mazāk nekā četri miljoni rubļu gadā. Cik proporcionāli šī summa tiks sadalīta, izlemj uzņēmējs.
Tāpēc tas būs pilnīgi pamatots, ja uzņēmējs pirmajos mēnešos vispār nesniegs peļņu, un nākotnē tas būs divi miljoni par katru pārskata periodu. Mēs sniedzam skaidru ienākumu un izdevumu aprēķināšanas naudas metodes piemēru. Tātad noteikts uzņēmums šo metodi izmanto kopš šī gada 1. janvāra. Trešā ceturkšņa beigās grāmatvedis pārbauda, vai uzņēmums atbilst nosacījumiem, saskaņā ar kuriem šīs metodes izmantošana ir likumīga. Ieņēmumi ir:
- par 4. ceturksni - 400 tūkstoši rubļu;
- par 1. ceturksni - 800 tūkstoši rubļu;
- par 2. ceturksni - 1 miljons rubļu;
- par 3. ceturksni - 500 tūkstoši rubļu.
Mēs mēģināsim aprēķināt, vai uzņēmums varēs turpināt izmantot naudas uzskaites metodi: saskaitiet ieņēmumus par četriem ceturkšņiem un daliet ar četriem.
(500 tūkstoši rubļu + 800 tūkstoši rubļu + 1 miljons rubļu + 400 tūkstoši rubļu): 4 = 675 tūkstoši rubļu.
Izrādās, ka gada vidējie ieņēmumi nepārsniedza miljonu rubļu, un uzņēmumam ir tiesības turpināt izmantot parasto metodi nodokļu bāzes aprēķināšanai. Kurš nevar izmantot naudas metodi ienākumu un izdevumu uzskaitei?
Kam šīs shēmas izmantošana ir izslēgta?
Skaidras naudas metodei ir virkne trūkumu. Pirmkārt, kā jau minēts, ir noteiktas summas ierobežojums, kas lielas shēmas uzņēmumiem, kuru vidējie ieņēmumi pārsniedz vienu miljonu rubļu, nav iespējams izmantot šo shēmu. Ir vairākas iestādes, kuras nevar izmantot šo grāmatvedības metodi.
Nodokļu kodekss nosaka, ka šī ienākumu un izdevumu atzīšanas metode nav iespējama vairākām organizācijām: finanšu iestādēm, kas nodarbojas ar banku darbību, uzņēmējdarbības vienībām, kas piedalās kopīgā biznesa vadībā saskaņā ar noslēgto trasta pārvaldības līgumu vai vienkāršas partnerības noslēgšanu. Konkrētāk, šo uzņēmumu saraksts izskatīsies šādi:
- Kredītu patērētāju organizācijas.
- Mikrofinansēšanas firmas un bankas.
- Uzņēmumi, kas reģistrēti citas valsts teritorijā.
- Virkne organizāciju, kurām ir licence zemes dzīļu attīstības jomā.
- Organizācijas, kas darbojas uz līgumu pamata, kuru mērķis ir īpašuma pārvaldīšana. Un visu pārējo, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, viņi var veikt naudas un ienākumu uzskaiti.
Skaidras naudas uzskaite
Ja uzņēmējdarbības vienība ir izvēlējusies šo konkrēto ienākumu uzskaites metodi, tad tas ir jāparāda pašreizējā organizācijas grāmatvedības politikā un jāievēro vēlāk. Šīs aprēķināšanas metodes ieejas daļai ir vairākas pazīmes, kas noteiktas piemērojamajos likumos. Tāpēc to ievērošana ir obligāta visām organizācijām un institūcijām, kurām ir atļauts izmantot šo metodi saskaņā ar nodokļu likumdošanas noteikumiem. Šīs funkcijas ietver šādus punktus:
- Diena, kurā nauda tiks ieskaitīta uzņēmuma bankas kontā, tiek uzskatīta par naudas saņemšanas dienu.
- Iepriekš minētais nosacījums attiecas uz visiem darbiem un pakalpojumiem, kuriem nav īpašuma.
- Ja organizācija kādam piešķir aizdevumus, tad to atmaksa tiek pilnībā atspoguļota tajā pašā dienā. Piekrītu, ienākumu un izdevumu uzskaites naudas metode grāmatvedībā ir ļoti ērta.
Vienkārši izsakoties, naudas aprēķināšanas metodes pamatā ir faktiski veiktas operācijas. Visos citos gadījumos ieņēmumi par labu organizācijai netiek atzīti. Turklāt, aprēķinot organizācijas ieņēmumus, ir jāatceras sekojošais: eksporta nodokli pārdevējs neuzrāda preču pircējam, un tas ir jāņem vērā, nosakot ieņēmumu summu. Un no uzņēmuma ieņēmumiem tiks izslēgtas akcīzes nodokļa izmaksas, kas ir iekļautas pircējam pārdoto preču cenā. Šīs ir galvenās ienākumu un izdevumu atzīšanas metodes.
Skaidras naudas izmaksas
Kā izriet no iepriekšējā punkta, šāda veida grāmatvedības izmaksas tiks ņemtas vērā tikai tad, ja to ieviešana ir dokumentēta. Bilances izdevumu daļā saskaņā ar kases uzskaiti izdevumu apstiprināšana ir tikai tiešā maksājuma fakts. Tas nozīmē, ka šī nodokļu bāzes aprēķināšanas metode neņem vērā tos maksājumus, kas tika veikti kā avanss par precēm, bet netika pilnībā izpildīti. Šajā gadījumā naudas līdzekļi tiek ierakstīti finanšu rezultātos līdz dienai, kad notika preču nosūtīšana saskaņā ar līgumu.
Ir jāņem vērā vairākas nianses. Piemēram, algas izmaksas, izejvielu izmaksas, kā arī procenti, kas uzkrāti par kredītfondu izmantošanu, jāaprēķina tūlīt pēc maksājuma. Jaunu uzņēmēju vidū tagad ir populāra ienākumu un izdevumu atzīšanas naudas metode. Tajā pašā laikā organizācijai ir tiesības atspoguļot materiālu un izejvielu cenu tikai pēc to norakstīšanas ražošanā.
Vēlreiz mēs atkārtojam, ka saskaņā ar likumu naudas metode ir atļauta uzņēmējiem un juridiskām personām, kuru kopējie ienākumi pārskata periodā nepārsniedz vienu miljonu rubļu. Tomēr likumos nav teikts, ka peļņai vajadzētu būt šādai katru mēnesi. Tikai šai robežai vajadzētu būt acīmredzamai gada vidējā aprēķinā. Jāpievērš uzmanība tam, ka naudas metodes izmantošana uzņēmumu un firmu, kas maksā ienākuma nodokļus, grāmatvedības praksē ir brīvprātīga darbība, bet nav obligāta prasība.
Tām pašām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas izmanto vienkāršošanu, ienākumu un izdevumu uzskaitei ir obligāti jāizmanto naudas metode. Jūs varat nokļūt tajā vai nu tieši, reģistrējot organizāciju vai individuālo uzņēmēju, vai, ja uzņēmums pastāv jau ilgu laiku, ar jauna kalendārā gada sākumu. Organizācijai, kas pārgāja uz skaidras naudas shēmu, nākotnē būs jākontrolē peļņas summa un papildus jāievēro virkne noteiktu līgumu ierobežojumu. Bet mums jāatceras, ka ne visi var izmantot naudas metodi ienākumu un izdevumu uzskaitei.
Apstākļi, kas ietekmē iespēju izmantot naudas uzskaites metodi
Atsevišķu situāciju rašanās, piemēram, ja organizācija vairs nav ievērojusi likumos noteiktās prasības, kas vajadzīgas apspriestās metodes piemērošanai, noved pie tā, ka uzņēmumam no tā jāatsakās. Ja rodas šādi apstākļi, organizācija nākamā taksācijas perioda sākumā izmanto uzkrāšanas metodi.
Ierobežojumi tiesībām izmantot šo grāmatvedības opciju rodas, ja uzņēmums ir vienkārša personālsabiedrība vai tas ir noslēdzis līgumu, kura mērķis ir uzticēties īpašumam. Jums arī būs jāpārslēdzas uz uzkrāšanas metodi, ja ienākumi ir pārsnieguši noteikto robežu. Tātad, kāda ir sliktā un labā ienākumu un izdevumu uzskaite uz kases pamata?
Plusi un mīnusi
Pozitīvs punkts, uzturot naudas bāzi, ir tas, ka ar nodokli apliekamajā ienākumā tiek iekļauti tikai apmaksāti ieņēmumi. Šīs metodes trūkums ir skaidri redzams, uzskaitot izmaksas. Ar viņu palīdzību samazināt ar nodokli apliekamo peļņas daļu ir iespējams tikai pēc faktiskās izmaksu samaksas. Vairumā gadījumu uzņēmumam nav laika samaksāt tos pārskata periodā. Šādas izmaksas ir diezgan plašs saraksts. Piemēram, algas par pēdējo mēnesi ceturksnī tiek maksātas nākamajā ceturksnī.
To pašu var teikt par īri. Un, ja šajā periodā izdevumi netiek pakļauti grāmatvedībai, uzņēmums būs spiests uzpūst nodokļu maksājumus par peļņu. Izdevumu vispārējā novērtēšanā ne vienmēr ieteicams izmantot ienākumu un izdevumu uzskaites naudas metodi. Tieši šie apstākļi daudziem uzņēmumiem kļūst par klupšanas akmeni, un viņi atsakās no naudas uzskaites metodes un pievēršas uzkrāšanas metodei. Šajā gadījumā ar nodokli apliekamais uzņēmuma ienākums samazina visus izdevumus neatkarīgi no tā, vai tie tiek maksāti. Bet uzkrāšanas metodei ir arī savs muša ziedē: visi ieņēmumi tiek ņemti vērā ieņēmumos neatkarīgi no tā, vai pircējs nav samaksājis par pārdotajām precēm vai pakalpojumiem.
Tā rezultātā jums ir jāmaksā nodoklis pat tad, ja nauda principā vēl nav saņemta. Tas ne vienmēr ir iespējams, jo uzņēmumam var vienkārši nebūt brīvu līdzekļu, lai veiktu maksājumus budžetā. Ja maksājums kavējas, uzņēmums zaudē arī papildu naudu soda naudas veidā.Izmantojot grāmatvedības naudas metodi, uzņēmuma saņemto avansu atzīst par apliekamo ienākumu. Tas ir arī mīnuss naudas uzskaites metodei. Tāpēc šajā brīdī īpaša uzmanība jāpievērš priekšapmaksas uzņēmumiem. Viņiem ir izdevīgāk izmantot uzkrāšanas metodi.
Un tie uzņēmumi un organizācijas, kas saņem samaksu tikai pēc preču nodošanas klientiem, var izmantot naudas metodi. Viņiem tas būs izdevīgāk, jo tas ļauj maksāt nodokļus tikai par izmaksāto peļņu. Apkopojot, mēs varam teikt sekojošo: izvēloties ienākumu un izdevumu uzskaites metodi, ir nepieciešams rūpīgi nosvērt plusus un mīnusus, ko mēs aprakstījām šajā rakstā, un nonākt pie jums un jūsu biznesam vislabvēlīgākā risinājuma. Apgūstiet ienākumu un izdevumu uzskaites naudas metodi, un jūsu uzņēmums uzplauks!
