Šodien, biežāk nodokļu audita laikā, izklausās tāda lieta kā “likumības pārbaude”. Tas nav noteikts ne nodokļu kodeksā, ne citos normatīvajos aktos. Tomēr tiesību aktos, kas veido nodokli, ir atsauce uz šo jēdzienu. Pienācīga pārbaude - kas tas ir? Apskatīsim rakstu. 
Jautājuma atbilstība
Pienācīgas pārbaudes princips Uzraudzības aģentūras to sāka piemērot, jo biežāk tika novēroti maksātāji, kas izmanto vienas dienas uzņēmumus, un attiecības ar negodīgiem partneriem. Tas bija saistīts ar subjektu vēlmi samazināt obligāto budžeta iemaksu summu vai izvairīties no maksājumiem. Attiecīgi personas saņēma nepamatotus labumus. Valsts, protams, paredz noteiktus pasākumus, kuru mērķis ir uzņēmējdarbības regulēšana. Proti, kriminālatbildība ir paredzēta par juridiskas personas nelikumīgu izveidošanu vai tās reorganizāciju. Bet ar esošajiem pasākumiem ne vienmēr ir pietiekami, lai izskaustu pārkāpumus.
Pienācīga pārbaude
Jurisprudence finanšu pārkāpumu gadījumos ir izstrādājusi pieeju strīdu izšķiršanai, kas saistīti ar negodīgu ekonomisko attiecību izmantošanu, vienas dienas firmas gūt nepamatotus labumus. Tās vispārīgie noteikumi tika ietverti Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2006. gada plenārsēdes lēmumā Nr. 53. Šis noteikums precizē šķīrējtiesas vērtējumu nodokļu maksātāja, kurš gūst nodokļu atvieglojumus, derīgumam. Arguments par tā neesamību var kalpot kā atteikums gūt peļņu, ja subjekts ir saistīts vai ir savstarpēji saistīts ar partneri, tas ir, viņam varētu būt zināms par pēdējā pārkāpumiem, kas izriet no nodokļu kodeksa noteiktajām saistībām. Šī skaidrojuma mērķis ir noteikt maksātāja atbildības robežu par viņa darījuma partnera negodprātīgu rīcību.
Pretrunīgi jautājumi
Neskatoties uz JŪS paskaidrojumiem, likumdošanas ceļā likumības pārbaudes princips nav reglamentēts. Šajā sakarā rodas pretrunīgas situācijas. Tajā pašā laikā varas iestādes, kas izskata attiecīgos gadījumus, ļoti selektīvi, subjektīvi novērtē likumības pārbaudi, izvēloties darījuma partneri. Šajā gadījumā tiek ņemta vērā prasības cena, ekonomiskā situācija valstī kopumā un īpašie strīda apstākļi.
Tā rezultātā līdzīgās situācijās dažreiz tiek pieņemti pretēji lēmumi. Piemēram, informācijas pieprasījums no Juridisko personu vienotā valsts reģistra, izmantojot uzraudzības iestādes oficiālo tīmekļa vietni, hartas, valsts reģistrācijas sertifikāta, reģistrācijas, pārvaldnieka pasu, kas ir pienācīgi apliecinātas, kopiju pieejamība - to visu iestāde atzina par pienācīgas pārbaudes izpausmi, izvēloties darījuma partneri. Apelācijas institūcija pieņēma pretēju lēmumu. It īpaši tiesa norādīja, ka ne valsts reģistrācijas fakts vienotajā juridisko personu valsts reģistrā, ne licence būvniecības darbību veikšanai nav neapstrīdami apstiprinājums uzņēmuma veikto komercdarbību reālijai. Šī nostāja tika izskaidrota ar to, ka iepriekš minētā informācija un materiāli vien neraksturo cilvēku kā apzinīgu, stabilu un uzticamu ekonomisko attiecību dalībnieku.
Nianses
Tādā veidā likumības pārbaudes pārbaude var novest pie atšķirīgiem rezultātiem. Ko šajā gadījumā darīt? Advokāti sniedza vairākus ieteikumus. Izmantojot tos, ekonomiska vienība var izvairīties no problēmām. Pirms darījuma noslēgšanas ar jebkuru entītiju ieteicams pārbaudīt tā integritāti.Pasākumu sērija garantēs tiesisko aizsardzību domstarpību gadījumā. Pārbaudē pārliecināsies, ka subjekts, ar kuru tiek noslēgts līgums:
- Tā ir pašreizēja juridiska persona, kas spēj izpildīt saistības, kuras pati uzņemas. Piemēram, ja tiek noslēgts piegādes līgums, tad pārbaudei jāparāda, ka uzņēmums faktiski nosūtīs preces.
- Nav vienas dienas uzņēmums. Darījumi ar šādām organizācijām palielina revīzijas uz vietas iespējamību. Tajā pašā laikā izdevumus par produktu iegādi (pakalpojumu, darbu iegādi) no šādiem uzņēmumiem un PVN atskaitījumus var uzskatīt par nepamatotiem.
Vienas dienas uzņēmums ir juridiska persona, kurai nav piešķirta faktiska neatkarība. Tas nav paredzēts saimnieciskās darbības veikšanai. Parasti šādas firmas nesniedz pārskatus.
Darbības algoritms
Kā pierādīt uzticamības pārbaudi? Lai izvairītos no problēmām, jums:
- Izmantojiet publiskos elektroniskos pakalpojumus.
- Iegūstiet informāciju no reģistra.
- Pieprasījums no uzņēmuma, ar kuru paredzēts noslēgt darījumu, ir apliecinātas dokumentu kopijas.
Apsveriet katru soli.
Sabiedriskie pakalpojumi
Pirmkārt, jums vajadzētu izmantot oficiālo Federālā nodokļu dienesta vietni. Ja uzņēmums patiešām pastāv, tad būs pieejama informācija par TIN, PSRN, adresi, direktora un dibinātāju vārdu, darbību veidiem, ko veic saskaņā ar OKVED. Attiecīgi, ja dati par uzņēmumu nav pieejami, ar to nav iespējams noslēgt darījumu. Saskaņā ar līgumu ar šādu uzņēmumu nebūs iespējams ne tikai ņemt vērā izmaksas un pieņemt atskaitāmu PVN, bet arī atgūt parādu, jo uzņēmuma nav. Vietnē varat atrast arī informāciju par personām, kurām nav tiesību vadīt vadību vai būt par juridiskas personas locekļiem. Attiecīgais fakts ir jāapstiprina / jānosaka tiesai. Vietnei ir sadaļa, kurā ir dati par parādniekiem vai uzņēmumiem, kuri nav iesnieguši pārskatus. Turklāt jūs varat pārbaudīt adreses, kas valsts reģistrācijas laikā norādītas kā atrašanās vieta. 
Izmaiņas likumdošanā
Pašlaik ir vairākas inovācijas. Pateicoties ieviestajām izmaiņām, uzņēmējdarbības vienībām to būs vieglāk izpildīt pienācīgas pārbaudes prasības. Jo īpaši uzraudzības iestādes oficiālajā tīmekļa vietnē varat atrast informāciju par vidējo darbinieku skaitu, ražošanas izmaksām, pārdošanas ieņēmumiem. Žurnāla Vestnik gosregistratsii elektroniskajā versijā tiek publicēti arī dati par reģistrācijas iestāžu pieņemtajiem lēmumiem par gaidāmu juridisko personu izslēgšanu no USRLE. Attiecīgo noregulējumu var izdot, ja uzņēmums gada laikā nav iesniedzis pārskatus un nav veicis darbības ar vienu no pieejamajiem bankas kontiem.
Citi pakalpojumi
Kā likumības pārbaude informācijas apskate tiks uzskatīta:
- Vienotajā federālajā faktu par organizāciju darbību reģistrā. Šeit atrodama informācija par likvidāciju, reorganizāciju, bankrotu, licenču (esošo) pieejamību, aktīvu vērtību.
- Negodīgu piegādātāju reģistrā.
- JŪS vietnē. Apmeklējot sadaļu "Lēmumu banka", jūs varat atrast tiesas aktus pēc dalībnieku vārda.
- FSSP vietnē. Interesanti būs "Bankas datu izpildes procesi".
Turklāt jūs varat apskatīt diskvalificēto direktoru reģistru Iekšlietu ministrijas informācijas datu bāzēs.
Apstiprinājums
Visas iepriekš minētās darbības neapšaubāmi darbojas šādi likumības pārbaude. Federālais nodokļu dieneststomēr var pieprasīt apstiprinājumu par to pabeigšanu. Šajā sakarā ieteicams uzņemt tīmekļa lapu ekrānuzņēmumus. Tos var izdrukāt vai saglabāt īpašā datora mapē. Turklāt juristi iesaka izgatavot skrejlapu, reklāmas bukletu, foto stendu, e-pastu kopijas. Viņi uzstāsies kā likumības pārbaudes dokumenti.
Izraksts no reģistra
To var iegūt uz papīra. Par izraksta nodrošināšanu tiek samaksāts. Pakalpojuma izmaksas:
- 200 rub - papīra izdošanas gadījumā piecu dienu laikā;
- 400 berzēt - iesniedzot nākamajā dienā pēc pieprasījuma iesniegšanas.
Pieteikums tiek iesniegts jebkurai pārbaudei. Tas ir apkopots jebkurā formā. Pieprasījumā norāda:
- Interesējošā uzņēmuma nosaukums.
- TIN un BIN.
- Pretendenta vārds, informācija par viņu. Cita starpā jums jānorāda arī PSRN un TIN, kontakttālruņa numurs, adrese (pasts vai elektroniskais). Ja izraksts ir jāsaņem personīgi (vadītājam vai citai personai, kas darbojas, izmantojot pilnvaroto personu), informācijai par to vajadzētu būt arī pieteikumā. Ja nav atbilstošas atzīmes, papīrs tiks nosūtīts pa pastu.
Pieteikumam ir pievienota kvīts par apmaksu par pakalpojumu. Šos dokumentus uz pārbaudi var nosūtīt pa pastu vai iesniegt personīgi. 
Elektroniskā forma
Izrakstu var sniegt bez maksas. Lai to izdarītu, izmantojiet elektronisko pakalpojumu, kas pieejams Federālā nodokļu dienesta vietnē. Izraksts tiks piegādāts PDF formātā. Dokumentam būs kvalificēts uzlabots digitālais paraksts. Iespiests paziņojums ir līdzvērtīgs papīra formā izdotajam, kā norādīts iepriekš. Jāatzīmē, ka elektronisko pakalpojumu var izmantot personas, kuras reģistrējušās pārbaudes vietnē un kurām ir pieeja viņu personīgajam kontam. Jāatzīmē arī, ka tikai izraksta saņemšana netiek uzskatīta par pienācīgu rūpību. Izvēloties darījuma partneri, ir jāņem vērā riska novērtēšanas kritēriju kopums, kas ir iespējams, mijiedarbojoties ar uzņēmumu.
Dokumentu pieprasīšana no nākamā partnera
Pienācīga rūpība izvēloties uzņēmums, ar kuru tiks noslēgts darījums, ir svarīgs solis abpusēji izdevīgu attiecību nodibināšanā. Protams, nevar būt nekādas runas par jebkādu sadarbību, ja uzņēmums neievēro likuma prasības. Lai pārbaudītu uzņēmuma integritāti, jums jāpieprasa:
- Hartas.
- St.-in par valsts reģistrāciju un reģistrāciju ar pārbaudi atrašanās vietas adresē.
- Lēmumi par vadītāja iecelšanu (ievēlēšanu).
- Režisora pases otrā un trešā lappuse.
- Licences Šis dokuments ir nepieciešams, ja darījums ir saistīts ar darbībām, kuru veikšanai nepieciešama atļauja.
- Grāmatvedības pārskati (gada). Dokumentā jābūt informācijai par iepriekšējo periodu.
- Deklarācijas (ieskaitot PVN).
- Bankas izraksti par r / s.
Visām kopijām jābūt pienācīgi sertificētām. 
Pases lapu kopija
Šajā dokumentā esošo datu derīgumu var pārbaudīt pēc sērijām un numuriem. Tam ir paredzēts īpašs FMS pakalpojums. Ir vērts atzīmēt, ka daudzas juridiskas personas ignorē juristu ieteikumus par pases kopiju, uzskatot, ka viņu veiktās darbības jau tiks uzskatītas par likumības pārbaude. Izvēloties darījuma partneri citu dokumentu starpā ir nepieciešama lēmuma par vadītāja iecelšanu / ievēlēšanu kopijas, sapulces protokola, rīkojuma par personas stāšanos amatā un izrakstu no reģistra kopija. Pēdējā norāda tās personas pilnu vārdu, amatu, kurai ir tiesības rīkoties uzņēmuma vārdā bez pilnvaras, kā arī informāciju par tā pasi vai citu personu apliecinošu dokumentu.
Licence
Informācija par uzņēmējdarbības vienībām izsniegtām atļaujām ir atrodama kompetento iestāžu tīmekļa vietnēs. Tomēr ir vērts teikt, ka informācijas pārbaude par licenču pieejamību var tikai norādīt uz neatbilstību attiecīgo standartu prasībām. Tomēr to nekādā veidā nevar saistīt ar Nodokļu kodeksa noteikumu neievērošanu. Attiecīgi licenču trūkums nedrīkst radīt nodokļu sekas, ja tas nav tieši paredzēts Kodeksā.
Ziņošana
Tās datus par jebkuru periodu Rosstatā var iegūt bez maksas, ja uzņēmums statistikas iestādēm iesniedz dokumentāciju.Ieinteresētajai personai noteiktā formā jānosūta pieprasījums teritoriālajai vienībai. Dažiem uzņēmumiem ir pienākums izlikt paziņojumus pilnvarotās informācijas un analītisko aģentūru oficiālajās vietnēs. 
Pārstāvju pilnvaras
Daudzos darījumos organizācijas vārdā darbojas persona, kurai ir pilnvara. Sadarbojoties ar pārstāvi, kā arī ar tiešo uzņēmuma vadītāju, tas ir arī nepieciešams likumības pārbaude. Tas ir īpaši svarīgi, kad cilvēki paraksta rēķinus un pilda līguma nosacījumus. Maksājuma dokumentu pamanīšana no neatļautu subjektu puses maksātājam liedz iespēju piemērot PVN atskaitījumus. Šajā gadījumā piegādes realitāte nebūs noteicošais nosacījums, lai iegūtu pabalstus nodokļu atvieglojumu veidā.
Rēķinu reģistrācija
Praksē šo dokumentu aizpildīšana bieži tiek veikta ar dažiem trūkumiem. Strīdu izšķiršanas iestādes uzskata, ka saņēmēja vārda nenorādīšana uz individuāliem rēķiniem nav šķērslis to atzīšanai par apstiprinājumu iegādāto produktu reģistrēšanai turpmākiem PVN atskaitījumiem. Šo pozīciju nosaka šādi. Pat ja faktūrrēķinā nav iepriekšminētās informācijas, tas ar nepieciešamo ticamību ļauj noteikt darījuma faktu. Sīkāka informācija, kas nav ietverta dokumentā (ņemot vērā to nozīmīgumu), neietekmē pierādījumus par veiktajām darbībām.
Izņēmumi
Ne katra ekonomiskās vienības darbība tiek uzskatīta par likumības pārbaude. Tātad, tie nedarbosies kā apstiprinājums darbībām, kuru mērķis ir risku novēršana, papīrs:
- Nav pienācīgi sertificēts. Jo īpaši mēs runājam par dokumentu kopijām, kas tiek pieprasītas no partnera.
- Sniedz pēc darījuma.
Notikumu rezultāti, kurus vieno jēdziens "likumības pārbaude", jūs varat noformēt īpašu sertifikātu. Saņemtie (izdrukātie) dokumenti ir pievienoti tam. Visus materiālus var uzglabāt atsevišķā mapē. Visas darbības, kuru mērķis ir darījuma partnera pārbaude, būtu jānosaka noteikumos. Piemēram, tās var atspoguļot" Regulā par sagatavošanas noteikumiem, līgumu koordinēšana, parakstīšana, uzskaite, līgumu izpildes un glabāšanas kontrole. "Ja uzņēmums neveic uzņēmējdarbību, kuras informācija ir norādīta pārskatos, inspekcijai ir tiesības atteikties atzīt izdevumus un PVN atskaitījumus, pat ja to apstiprina likumības pārbaude. 
Uzraudzības ieteikumi
Papildus iepriekšminētajām obligātajām procedūrām nodokļu inspekcija iesaka veikt dažas citas darbības, kas saistītas ar topošā darījuma partnera darbību aspektu izpēti. Pirmkārt, apspriešanas un līgumu parakstīšanas laikā ieteicams liecināt par piegādātāja vadītāja vai citas pilnvarotās personas personīgo kontaktu ar pircēja izpildinstitūcijām. Šādu prasību izvirza Federālais nodokļu dienests, neskatoties uz to, ka civiltiesībās nav noteikts subjektu pienākums noslēgt līgumus sapulcē.
Kā norāda Civilkodeksa 434. pants, darījuma rakstiskā forma tiks uzskatīta par izpildītu, ja tā nosacījumi ir atspoguļoti vienā dokumentā, kuru parakstījušas puses, kā arī, ja attiecību dalībnieki apmainījās ar līgumiem pa pastu, faksu vai citiem saziņas līdzekļiem, ļaujot ar nepieciešamo ticamību noteikt, ka akts nāk no dalībnieka vai ir pieņemts rakstisks priekšlikums saskaņā ar noteikumiem, kas noteikti Kodeksa 438. pantā (3. apakšdaļa). Ir arī vērts atzīmēt, ka Art. Nodokļu kodeksa 165. pants (1. klauzula, 1. klauzula) neuzliek papildu prasības, jo jautājums par līguma formu neietilpst nodokļu regulēšanas jomā.Neskatoties uz acīmredzamo ieteikumu neatbilstību, uzņēmumam joprojām ir ieteicams iegūt faktus, kas apstiprina personiskos kontaktus. Piemēram, kā tādas var izmantot sarunu fotogrāfijas, rakstiskus ziņojumus, diskusijas dalībnieku liecības, pilnvaras, e-pastus, vizītkartes utt.
Informācija par uzņēmuma atrašanās vietas adresi
Maksātāja darbības joma, kas ir pietiekama, lai formulētu secinājumu, ka pienācīgā rūpība un piesardzība tika ievērota vajadzīgajā apjomā, nevar pārsniegt darbības jomas, kuras vienam uzņēmumam ir jāveic attiecībā pret otru. Attiecīgos ierobežojumus nosaka civiltiesības. Neskatoties uz to, dažas tiesas neveikšanu, lai noteiktu partnera faktisko atrašanās vietu, uzskata par neatbilstību likumības pārbaudes prasībām. Ir vērts teikt, ka šajā stāvoklī ir noteikta loģika.
Turklāt domstarpību gadījumā pašam uzņēmumam var būt nepieciešama informācija par partnera faktiskās atrašanās vietas adresi. Atbilstoša informācija palīdzēs ātrāk iekasēt parādu.
Šķīrējtiesas strīdi
Neskatoties uz visiem iepriekšminētajiem pasākumiem, federālie tiesību akti nenodrošina maksātājam tiesības pārbaudīt grāmatvedības un finanšu pārskatu statusu, obligāto budžeta maksājumu atskaitīšanas savlaicīgumu un pareizību, slēdzot līgumus un izpildot to nosacījumus. Attiecīgi partnerim nav jāsniedz šī informācija. Tas nozīmē, ka strīdīgās situācijās atbildība par pierādīšanu gulstas uz uzraudzības iestādi. Pārbaude nodrošina materiālus, kas apstiprina pārkāpumu. Turklāt uzraudzības iestādei ir pienākums pierādīt maksātāja vainu par izdarītu prettiesisku darbību saskaņā ar 6. panta 6. punktu. 108 nodokļu kods.