Starp darba un civiltiesiskajiem līgumiem ir vairākas atšķirības, ieskaitot nodokļu un iemaksu principus. Pilsoņi un organizācijas var noslēgt GPC līgumu. Šis līgums paredz darījuma izpildi, kura tiešie dalībnieki ir klients un darbuzņēmējs.
Definīcija
Šīs civiltiesiskā līguma formas jēdziens ir definēts Civilkodeksā. Saskaņā ar 420. pantu šis termins attiecas uz līgumu, kas noslēgts starp divām vai vairāk personām un kas nosaka pušu tiesības un pienākumus, noteikumus par atbildības maiņu vai izbeigšanu. GPC līguma nosacījumus brīvprātīgi nosaka pēc visu dalībnieku izvēles, izņemot gadījumus, kad šādus nosacījumus paredz likums vai citi normatīvie dokumenti.
GPC līgums ir ļoti populāra juridiskā forma, jo tas pilnībā atbilst mantisko un bez īpašuma attiecību veidam, ko civiltiesībās regulē tirgojamo preču un naudas kategorijā. Šādas tiesiskās attiecības nozīmē abu vienību neatkarību un iniciatīvu. Turklāt GPC līgumiem nav raksturīga tiesiskā regulējuma neefektivitāte.
No pirmā acu uzmetiena civiltiesiskais līgums daudz neatšķiras no darba līguma. Abi dokumenti ir ekonomisko attiecību nodibināšanas veidi starp diviem tiesisko attiecību subjektiem. Turklāt abi vienošanās veidi ļauj tā dalībniekiem noteikt un koordinēt savstarpējās tiesības un pienākumus, ņemot vērā tirgus vajadzības, individuālās patērētāju vajadzības un darījuma partneru iespējas. Darba un civiltiesisko līgumu pusēm ir pienākums maksāt nodokļus un iemaksas.
Fiziskas un juridiskas personas, kas noslēgušas GPC līgumu, nodokļus maksā pilnībā. Tā kā civiltiesiskais darījums ir saistīts ar ienākumu saņemšanu no vienas puses un jebkura peļņa tiek aplikta ar nodokli, šādu tiesisko attiecību dalībniekam ir pienākums samaksāt atbilstošās nodevas valsts kasē. Papildus nodokļu maksājumiem neviens no civiltiesību līguma subjektiem nav atbrīvots arī no apdrošināšanas iemaksu veikšanas Sociālās apdrošināšanas fondā.
Kāda ir atšķirība no darba līguma
Salīdzinot ar līgumattiecībām, kas rodas starp darba devēju un darbinieku darba grāmatas reģistrācijas laikā, GPC ir raksturīgas vairākas privilēģijas. Tas ir galvenais iemesls, kāpēc darba devēji izvēlas šāda veida vienošanos. Dažreiz klientam ir vienkārši nerentabli oficiāli pieņemt darbiniekus darbam štatā, tāpēc tiek noslēgts GPC / SEC līgums. Tomēr šajā gadījumā darba devējam draud nopietns naudas sods, jo darbuzņēmējs saskaņā ar civiltiesisko līgumu nevar būt darbinieks. Papildus sankcijām juridiskai personai var būt jāpieprasa iekasēt GPC neuzskaitītos maksājumus (nodokļus, apdrošināšanas prēmijas, procentus utt.).
Darba attiecību regulēšanas principi ir noteikti Krievijas Darba kodeksā. Darījumus, kas noslēgti saskaņā ar civillikuma līgumu, regulē Krievijas Federācijas Civilkodekss, tomēr ar nodokli tiek aplikti arī ienākumi, kas gūti darījuma rezultātā. GPC līgumam ir arī citas iespējas:
- tā sagatavošanas mērķis var būt saistību izpilde saskaņā ar līgumu, pakalpojumu sniegšana vai īpašuma tiesību pāreja uz noteiktu laiku;
- darba līgumam piemērojamo nosacījumu trūkums (noteikta alga, personāla tabula, darba grafiks, atbilstība iekšējiem noteikumiem);
- samaksa notiek tikai pēc darbu pabeigšanas vai pakalpojumu sniegšanas, pēc to pabeigšanas un pieņemšanas akta parakstīšanas;
- attiecību ilgums ir ierobežots līdz noteiktam laika periodam.
Kādi maksājumi ir nepieciešami?
Neatkarīgi no klienta izvēlētās nodokļu sistēmas nodokļu nomaksa GPC ir jebkuras vienības neatņemama saistība. Parasti nodokļu maksātājs ir līguma puse, kas ir tā faktiskais izpildītājs, tas ir, persona, kas saņem ienākumus. Ja ir spēkā esošs GPC līgums, nodokļus visbiežāk maksā patstāvīgi persona. Nodevu apmēru, kas jāiemaksā valsts budžetā, nosaka līguma noteikumi. Turklāt gan privātpersonām, gan individuālajiem uzņēmējiem būtu jāmaksā nodokļi un iemaksas saskaņā ar GPC līgumu. Abos gadījumos ir jāaprēķina ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas (sociālā un pensiju apdrošināšana).
Pēc civillikuma līguma galīgās izpildes darba devējs (viņš ir klients) var patstāvīgi maksāt nodokļus, tomēr šis nosacījums ir skaidri jānorāda līguma tekstā. Tas ietver arī būvuzņēmēja apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem, ievainojumiem un arodslimībām, kas saņemtas uzņēmuma teritorijā.
Apdrošināšanas prēmijas nav jāmaksā vai jāietur tikai tad, ja:
- GPC darbuzņēmējs ir juridiska persona;
- veic darbu vai sniedz pakalpojumus ārvalstu pilsonim vai bezvalstniekam ārpus Krievijas Federācijas teritorijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. pants, 15 422. punkts)
- mēs runājam par īslaicīgu invaliditāti un mātes stāvokli.
Turklāt, ja darbuzņēmējs saņem atlīdzību no klienta par saviem izdevumiem, šī summa tiks atskaitīta no GPC nodokļa bāzes.
Līgumu veidi
Civillikuma līgumam var būt citāda forma. To nosaka darba vai pakalpojumu apjoms, par kuru klients vēršas pie darbuzņēmēja. Parasti var izšķirt divas līgumu kategorijas - līgumu slēgšanu un pakalpojumu sniegšanu.
Pirmajā gadījumā līguma priekšmets ir darbs vai noteikts darba apjoms, kas darbuzņēmējam jāveic par fiksētu samaksu, pēc kura viņam jāziņo nodokļu inspekcijai par peļņu, kas saņemta saskaņā ar GPC līgumu. Tas, kādi nodokļi katrā gadījumā jāmaksā, ir atkarīgs no līguma noteikumiem.
Noslēdzot līgumu par pakalpojumu sniegšanu, darbuzņēmējs apņemas sniegt noteiktus pakalpojumus. Klientu aprēķina, pamatojoties uz paveiktā darba rezultātiem, vai arī veic avansa maksājumu, ja tas ir paredzēts GPC līgumā.
Kādi nodokļi būtu jāmaksā darbuzņēmējam
Ja GPC darbuzņēmējs ir fiziska persona, tad peļņai ir jāmaksā nodokļi parasti. Nodokļu maksātāju darbuzņēmējiem piemēro standarta likmes 13 vai 30%. Kas maksā nodokļus saskaņā ar GPC? Atbilde tika sniegta iepriekš: personai būtu patstāvīgi jāziņo nodokļu inspekcijai, ja līguma, kas noslēgts starp darbuzņēmēju un pasūtītāju, tekstā nav norādīts, ka visus maksājumus veic darba devējs. Šajā gadījumā darbuzņēmējs iegūst ierēdņa, kas nav personāla loceklis, statusu, lai samaksātu nodokļus un iemaksas, par kurām saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 208. punktu jābūt nodokļu aģentam, tas ir, klienta uzņēmumam.
Maksa, ko indivīds saņem par paveikto darbu, netiek pilnībā aplikta ar ienākuma nodokli. Pēc analoģijas ar darba līgumu būvuzņēmējam ir tiesības izmantot nodokļu atskaitījumus. “Atlaides” piemērošanas nosacījumi ir noteikti Krievijas Nodokļu kodeksa 210. pantā. Turklāt pirms atskaitīšanas tiesību izmantošanas nodokļu bāze tiek samazināta par izdevumu summu, kas bija jāsedz darbuzņēmējam. Šim nolūkam ir jāsniedz visas čeki, kvītis un pavadzīmes, kas apstiprina faktu, ka darbuzņēmējs ir izmantojis savus līdzekļus.
Noskaitīšanas nosacījumi
Tagad mēs izdomāsim, kādi nodokļi jāmaksā GPC un kam ir tiesības ietaupīt uz šiem maksājumiem. Pirmkārt, personas ar apgādājamiem bērniem var rēķināties ar atskaitījumu. Tomēr šāda privilēģija ir spēkā tikai tad, ja nodokļu maksātāja gada ienākumi nepārsniedz 350 tūkstošus rubļu. Tāpat kā visus citus atskaitījumus, ko regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, tos var piemērot nodokļu bāzei ierobežotu līguma darbības laiku. Šajā gadījumā maksa ir atbrīvota no iedzīvotāju ienākuma nodokļa.
Pretējā gadījumā tiek aprēķināta "atlaide" nodokļu maksāšanai saskaņā ar GPC līgumu, kurā vienīgais īpašnieks ir līgumslēdzējs pēc pušu vienošanās. Civiltiesību nolīgumā netiek uzkrāti maksājumi, jo patstāvīga uzņēmēja statuss pats par sevi nozīmē atbilstošu mēneša, ceturkšņa un gada pārskatu par peļņu uzturēšanu. Saskaņā ar izmantoto nodokļu sistēmu un nodokļu un apdrošināšanas struktūru atskaišu sastādīšanas grafiku pats uzņēmējs veic nepieciešamos maksājumus. Iespēja piemērot atskaitījumu būs atkarīga no tā, kuru konkrēto nodokļu režīmu izmanto individuālais uzņēmējs. Tā, piemēram, privātie uzņēmēji, kas strādā pie “vienkāršošanas”, ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Līdz ar to viņiem nav pamata saņemt atskaitījumus par komercdarbību.
Nodokļu atskaitījumu klasifikācija
Maksājot iedzīvotāju ienākuma nodokli, jums jāvadās pēc Nodokļu kodeksa 23. nodaļas. Šajā sadaļā ir ietverti noteikumi, kas nosaka, kādi nodokļi GPC jāmaksā būvuzņēmējam, kā arī to aprēķināšanas kārtība. Šeit ir parādīti arī pašreizējie juridiskie standarti, kas regulē spēju saņemt noteiktus nodokļu atskaitījumus. Lai samazinātu nodokļa bāzes summu, nodokļu maksātājam ir jāiesniedz iesniegums par viņa tiesību izmantošanu saņemt atskaitījumu klientam.
Profesionāls
Šis atskaitīšanas veids ļauj daļēji atbrīvot no GPC nodokļus izpildītājiem, kuriem bija jāsedz izdevumi, veicot darbu vai sniedzot līgumā noteiktos pakalpojumus. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. pantā ir skaidri noteikts, ka nodokļa bāzi var samazināt, ja ir pierādījumi par izmaksām. Ja individuāls vai individuāls uzņēmējs var pierādīt, ka pašu kapitāla tērēšana bija nepieciešams pasākums, lai izpildītu saistības saskaņā ar līgumu.
Tādējādi saskaņā ar GPC līgumu ir iespējams atgriezt ceļojuma laikā iztērēto naudu, kas nepieciešama darbu veikšanai. Nodoklis pēc atskaitīšanas būs atkarīgs no starpības starp kopējiem ienākumiem, kas saņemti par pabeigtu darījumu, un iztērētajiem pašu līdzekļiem. Atšķirībā no darba attiecībām, lai nosūtītu darbuzņēmēju komandējumā ar darba devēja kompensāciju par ceļa, uzturēšanās un citiem izdevumiem, nav piemērojama civiltiesiskā vienošanās.
Standarta
Par šo nodokļu atskaitījumu darbuzņēmējam tieši jāsazinās ar nodokļu iestādi. Privātpersona vai individuālais uzņēmējs, kurš jau ir samaksājis nodokli 13% apmērā, ir tiesīgs pieprasīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksu, kas samaksāta saskaņā ar civiltiesisko vienošanos. Atsevišķiem uzņēmējiem, kas veic uzņēmējdarbību saskaņā ar vienkāršoto nodokļu režīmu, nav tiesību uz nodokļa atskaitījumu.
Šāda veida priekšrocības dod Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. lpp. Saskaņā ar šo normu atskaitījumu var pieprasīt Černobiļas veterāni, Lielā Tēvijas kara un citu militāro operāciju veterāni, PSRS varoņi, cilvēki ar invaliditāti un militārpersonas. Pilns to pilsoņu saraksts, kuriem ir tiesības saņemt pabalstus no 500 līdz 3000 rubļiem. par katru taksācijas perioda mēnesi, atrodas norādītajā dokumentā.Izpildītāji saskaņā ar GPC līgumu, kuriem ir nepilngadīgi bērni un bērni ar invaliditāti, ir tiesīgi arī izmantot nodokļu atskaitījumu, pamatojoties uz rakstisku iesniegumu un dokumentiem, kas apliecina tiesības saņemt pabalstus.
Sociālais
Kādi nodokļi tiek uzlikti GPC? Kā jau minēts, darbuzņēmējam jāmaksā ienākuma nodoklis 13% apmērā no peļņas. Privātpersonas un privātie uzņēmēji, kas pārskata perioda nodokļu periodā ir iztērējuši savus līdzekļus:
- labdarība (bet ne vairāk kā 25% no kopējiem gada ienākumiem);
- izglītība, ieskaitot viņu bērnu, kas jaunāki par 23 gadiem, izglītību;
- ārstēšana, ieskaitot bērnu, laulāto, vecāku medicīniskās aprūpes izmaksas;
- pensiju iemaksas nevalstiskajos fondos un pensijas fondētās daļas papildināšana.
Īpašums
Tas tiek piemērots tām personām, kuras darba līguma laikā pārdeva vai iegādājās nekustamo īpašumu. Saskaņā ar likumu šāda veida nodokļu atskaitījumus var nodrošināt tikai darba devēji. Personām, kas noslēgušas darba līgumu, ir tiesības saņemt iedzīvotāju ienākuma nodokļa kompensāciju gan taksācijas perioda beigās, gan visā tā laikā. Tomēr saskaņā ar GPC līgumu ar personu klientam nav tiesību kompensēt izpildītājam nodokļus, pat ja viņš ir nodokļu aģents.
Par prēmijām
Uzzinot par nodokļiem, kas tiek aplikti ar GPC, ir pienācis laiks pāriet uz nākamo obligāto maksājumu veidu. Papildus ienākuma nodoklim darbuzņēmēja pienākums ir iemaksas dažādās organizācijās. Saskaņā ar civiltiesībām un darba līgumiem, aprēķinot apdrošināšanas prēmiju summu, tiek piemērotas fiksētas likmes. Obligātie sociālie maksājumi privātpersonām tiek aprēķināti šādi:
- 22% no visas atlīdzības summas, ņemot vērā ienākuma nodokli, tiek pārskaitīti Krievijas Pensiju fondam. Šogad apdrošināšanas bāzes lielums ir 1 021 000 rubļu. Ja peļņa ir lielāka par šo summu, tiek iekasēti papildu 10%.
- 5,1% - sociālais nodoklis, kas iet uz obligātās veselības apdrošināšanas līdzekļiem.
- 2-14% - summa tiek aprēķināta atkarībā no veselības un riska pakāpes, veicot darbu vai darbuzņēmēja darba apstākļus.
Attiecībā uz pagaidu invaliditātes un traumu apdrošināšanu organizācija veic šāda veida iemaksas no darbuzņēmēja nodevas saskaņā ar GPC līgumu tikai tad, ja tas ir skaidri noteikts līguma tekstā. Ja darbība, kurā klients specializējas, ietver preferenciālu likmju izmantošanu apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, tad atvieglojumi attieksies arī uz maksājumu aprēķināšanu valsts budžetā.
Tajā pašā laikā ir svarīgi saprast, ka klienti ietur un pārskaita apdrošināšanas prēmijas nevis par labu līdzekļiem, bet gan uz nodokļu biroja kontu. Apdrošināšanas iemaksas un GPC nodokļi tiek maksāti tikai tad, ja esošais līgums paredz pienākumu veikt līgumdarbus vai sniegt unikālus, ar autortiesībām aizsargātus pakalpojumus. Ja civiltiesību līgums tiek sastādīts, pamatojoties uz telpu nomu vai naudas aizdevumu, sociālās iemaksas netiek ieskaitītas pašvaldības budžetā.
Pretstatā līgumam darījumam, kura priekšmets ir ne tikai pakalpojumu sniegšana, bet arī īpašuma tiesību nodošana, izpildes laikā ir dažas iezīmes. Tātad līguma klauzulu par ienākuma saņemšanu no klienta vajadzētu sadalīt divās rindās: pirmā norāda atlīdzību, kurai uzliek nodokļus un iemaksas, otrā norāda finanšu ieņēmumus, no kuriem netiek iekasēta maksa.
Kurš var pieprasīt apdrošināšanas bāzes samazinājumu
Tāpat kā nodokļu gadījumā, aprēķinot summu, no kuras tiks atskaitītas un pārskaitītas apdrošināšanas prēmijas, bāzi var samazināt, atņemot darbuzņēmēja izdevumus. Visbiežāk šāda vajadzība rodas formalizētu attiecību klātbūtnē saskaņā ar vienošanos, kas ietver autoratlīdzības maksāšanu vai intelektuālā īpašuma tiesību iegūšanu. Visiem, pat vismazākajiem izdevumiem jābūt dokumentāriem pierādījumiem. Ja darbuzņēmējam nav iespējas nodrošināt visus čekus, rēķinus un citus maksājumus, Nodokļu kodeksā ir paredzēta iespēja norakstīt neapstiprinātus papildu izdevumus šādā procentuālā attiecībā:
- līdz 20% mākslas literatūrā vai zinātnes žanrā;
- līdz 25%, rakstot mūziku;
- ne vairāk kā 30%, veidojot skulptūras, ilustrācijas, fotogrāfijas;
- līdz 30% finansējumam, kas paredzēts ražošanas nozares modernizēšanai;
- Maksimāli 40%, veidojot skulpturālus un dekoratīvus darbus, apstrādājot mūzikas darbus filmām, iestudējot izrādes, operu, šova baletu utt.
Nodokļu ziņošanas pazīmes saskaņā ar GPC līgumu
Civillikuma līguma noslēgšanai nepieciešama abu pušu piekrišana ieturēt un pārsūtīt obligātās nodevas Federālajam nodokļu dienestam. Papildus fiskālajiem pārskatiem klients, kam ir juridiskas personas statuss, iesniedz pārskatus Krievijas Pensiju fondam SZV-M formā. Šis dokuments norāda ne tikai pilnas slodzes darbiniekus, bet arī izpildītājus saskaņā ar GPC līgumiem. Ir svarīgi ņemt vērā, ka nepareiza ziņojumā sniegtā informācija ir pamats nodokļu aģentam iekasēt milzīgus naudas sodus, jo instrukcija neparedz kļūdu labošanu šajā dokumentā.
Pēc līdzīga principa ziņojumi tiek nosūtīti SZV-STAZH formā. Dokumentu kopums tiek nosūtīts FIU par iepriekšējo pārskata periodu ne vēlāk kā kārtējā gada pirmajā martā. Turklāt informācija tiek sniegta par stingri noteiktām standartizētām formām, kas piemērotas katrai atsevišķai veidlapai.
Civildienesta līgumu izpilde ir labāka darba devējiem, jo, slēdzot darba līgumu ar darbinieku, viņš zaudē iespēju samazināt apdrošināšanas un nodokļu bāzes, kā arī ietaupīt uz iedzīvotāju budžetā ieskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu.
Tajā pašā laikā šīs privilēģijas ļauj negodīgiem uzņēmējiem izmantot civiltiesisko attiecību sistēmu, lai izvairītos no nodokļiem. Ja šāds pārkāpums tiek apstiprināts, uzņēmējs saskaras ar tūkstošiem soda naudu. Tāpēc GPC līguma izpildes laikā gan darbuzņēmējam, gan pasūtītājam ir rūpīgi jāizpēta dokumentā pieejamais formulējums un nosacījumi.
