77 sąskaita „Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai"Jie naudojasi juridiniu asmeniu, kuris daro išskaitymus iš pelno. Šis apskaitos straipsnis turi keletą savybių. Leiskite mums apsvarstyti išsamiau 77 sąskaita. Straipsnyje taip pat bus pateikiami operacijų paskelbimo pavyzdžiai.
Pelno maržos skirtumas
Atliekant mokesčių deklaravimą ir apskaitą, pajamų gavimo momentas ne visada sutampa. Dėl to, kad teisės aktai numato specialias informacijos apie apskaitinį pelną apibendrinimo taisykles, metų pabaigoje rezultatai labai skiriasi nuo deklaruotų rodiklių. Ši situacija susidaro, pavyzdžiui, naudojant skirtingus nusidėvėjimo skaičiavimo metodus. Pagreitintas mokesčių apskaitoje naudojamų sumų apskaičiavimas nėra priimtinas finansinėms ataskaitoms. Atsiradusios išlaidos apskaičiuojant bazę bus didesnės nei apskaitos išlaidos.
Kas yra IT?
Jei išlaidos apskaitai atsiranda vėliau ir didesniu mastu nei mokesčių deklaravimas, o pajamos nustatomos anksčiau, organizacija sukuria sąlygas atidėtiems įsipareigojimams atsirasti. Prie šios situacijos prisideda keli veiksniai. Tarp pagrindinių būtina pabrėžti šias aplinkybes:
- Grynųjų pinigų metodo taikymas organizuojant sukauptas sumas mokesčių apskaitos sistemoje. Jis daro prielaidą, kad įmonė gauna pajamas už produktų siuntimą, kol negauna realių lėšų iš kitos sandorio šalies.
- Turto nusidėvėjimo skaičiavimo skirtumai.
Dėl laikinų skirtumų vėliau padidės išskaitymo iš pelno suma. Atidėtajam įsipareigojimui apskaičiuoti naudojama formulė:
IT = apmokestinamasis laikinasis skirtumas x dabartinis pasiūlymas.
Apskaita
Rezultatas 77 reikalaujama, kad jie naudotųsi subjektais, klasifikuojamais kaip vidutinis verslas. Informacijos apie skirtumus, atsirandančius nustatant pelną, apibendrinimo taisyklės yra nustatytos PBU 18/02. Jame nustatomos konkrečios įmonės gautų sumų išlaidos. Visų pirma, PBU:
- Padalina skirtumus į laikinus ir nuolatinius. Pastarieji apima pajamų ar išlaidų veiksnius vienoje iš sąskaitų. Jie sukelia nuolatinių įsipareigojimų atsiradimą. Laikini skirtumai atsiranda skirtingais laikotarpiais ir pajamų bei sąnaudų apskaitos metodais. Su jais yra susiję atidėtieji įsipareigojimai.
- Išskaitymas iš pelno yra atspindimas vėlesniais laikotarpiais. Gautos sąlyginės pajamos ar išlaidos apskaitoje yra pakoreguotos pagal IT vertę ir padaugintos iš normos. Dėl to gauta suma atsispindi deklaracijoje.
Išimtys
Kai kurios įmonės gali neveikti rezultatas 77 į buhalterija. Tai apima organizacijas, naudojančias supaprastintą apmokestinimo režimą. Šioms įmonėms priklauso smulkusis verslas, ne pelno institucijos, taip pat „Skolkovo“ projekto dalyviai. Atitinkamas sprendimas šiems juridiniams asmenims turi būti įtvirtintas finansinėje politikoje.
Dabartinio išskaičiavimo iš pelno nustatymas
Tvarka, kuria remiantis ji bus apskaičiuojama, turi būti įrašyta į finansinę politiką. Įmonės gali naudoti vieną iš šių apibrėžimo variantų: atsižvelgti į IT pagal esamą apskaitos informaciją arba neatsižvelgti į pastarąją. Tuo tarpu bet kuriuo atveju dabartinio atskaitymo suma turėtų dubliuoti duomenis iš deklaracijos už atitinkamą laikotarpį. Jei įmonė pasirenka antrą variantą, tada ji taip pat turi tvarkyti IT įrašus. 
Rezultatas 77: 1C
IT, suformuota įmonėje, atitinka du straipsnius: 99 ir 68. Naudojimas 77 sąskaita apskaitos specialistas daro šiuos įrašus:
- Dt. 68 cd 77 sąskaitos - išskaita, sumažinanti pajamų / išlaidų sumą.
- Dt. 77 cd 68 sąskaita - IT grąžinimas. Šis įrašas sudaromas apskaičiuojant pajamų mokestį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.
- Dt 77 Cd sąskaita 99 - IT atšaukimas. Ši operacija priklauso nuo turto perleidimo arba aplinkybių, kurios prisidėjo prie jo formavimo, pašalinimo.
Rezultatas 77 turėtų atspindėti informaciją apie kiekvieną turto tipą atskirai.
Pagrindinės draudimo operacijos
Tai apima įmokų gavimą ir kompensacijų mokėjimą. Norėdami atsiskaityti už operacijas, taikykite. 22, 92 ir rezultatas 77.1. Pagal pastarąjį straipsnį analizuojama draudimo rūšis ir sutarties rūšis. Pagrindinės draudimo operacijos yra apskaitomos „kaupimo principu“. Atsakomybės atveju atliekamas įrašas:
DB sąskaita 77,1 Cd 92,1.
Kaupimo metodo ypatybės
Apskaičiuojant išlaidas tokiu būdu, remiantis DK 330 straipsniu, draudimo įmokos pagal sutartį įtraukiamos į išlaidas tą dieną, kai atsiranda prievolė sumokėti jas apdraustojo ar apdraustojo naudai. Tokiu atveju įvykis turėtų būti išreikštas absoliučia suma, apskaičiuota pagal įstatymų nustatytas taisykles. Taikant kaupimo metodą, daromi du įrašai:
- Kompensacija ir kompensacijos dydis už patirtas išlaidas nuostoliams sumažinti, jei jos buvo būtinos ar padarytos draudiko nurodymu - DB plg. 22,1 cd 77.1.
- Aukščiau nurodytos sumos sumokėjimas - dB plg. 77,1 cd 51.
Sukauptos draudimo išmokos gali būti įtrauktos į kitą įmoką. Tokiu atveju atliekamas įrašas:
DB 77.1 Cd 92.1.
Kompensacija suteikia galimybę grąžinti iš draudimo bendrovės paimtas paskolas pagal sutarties sąlygas (DB 77.1 Cd 58) ir joms tenkančią procentą (DB 77.1 Cd 91). 
Gyventojų pajamų mokestis
Kai kurioms draudimo išmokoms mokėti turėtų būti taikomas gyventojų pajamų mokestis. Kompensacija tokiais atvejais išmokama atskaičius gyventojų pajamų mokestį. Draudimo bendrovė yra įpareigota išskaičiuoti ir išskaičiuoti šį mokėjimą nuo mokesčių įstatymų nustatytais atvejais. Tai apima:
- Išankstinis savanoriško ilgalaikio gyvybės draudimo sutarties nutraukimas prieš pasibaigiant galiojimo laikui ir išpirkimo sumų grąžinimas.
- Sudarant sutartis, kurių objektas yra turto apsauga nuo rizikos. Tai apima, bet neapsiribojant, atsakomybės draudimo sutartis dėl materialiojo turto sunaikinimo / sunaikinimo.
Gyventojų pajamų mokestis taip pat apskaičiuojamas ir išskaičiuojamas sudarant sutartis, numatančias kompensaciją asmens turtui padarytos žalos atveju.