Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais balanse

Kiekviena veikianti organizacija palaiko ryšius su kitomis firmomis. Visi jie vadinami juridinio asmens sandorio šalimis. Bendrovė iš kai kurių įsigyja produktų ir paslaugų, kurie yra tiekėjai, o kiti, atvirkščiai, parduoda savo gaminius ar paslaugas. Tai pirkėjai ir klientai.

Visos darbo sąlygos paprastai nurodomos sutartyse, taip pat kiekvieno sandorio pirminiuose dokumentuose. Buhalterio užduotis yra susisteminti šią informaciją, registruoti visas operacijas ir parodyti jų finansinius rezultatus. Bet kurios įmonės atsiskaitymų su tiekėjais, pirkėjais ir klientais apskaitos organizavimas yra neatidėliotina užduotis. Ši problema sprendžiama visais vadovavimo lygiais. Jos apsvarstyti neįmanoma išsamiai išanalizavus atsiskaitymus su pirkėjais.

Pirkėjai ir pirkėjai: kas tai?

Verslo santykiai gali būti siejami su prekių įsigijimu ir pristatymu, su įvairių darbų įgyvendinimu ir paslaugų teikimu. Už šias pristatytas prekes ar suteiktas paslaugas visada turite sumokėti sutartyje (sutartyje) nurodytą sumą.

Be to, apmokėjimo faktas ne visada atitinka prekių gavimo laiką. Dėl susidariusio laiko tarpo susidaro skolininko ir kreditoriaus sąvokos. Bet jei buhalteriai tiksliai registruoja visas verslo operacijas, susijusias su sutartiniais santykiais su verslo partneriais, tada šių skolų dydis automatiškai nustatomas kaip likutis atitinkamose sąskaitose.

Pirkėjai ir klientai yra organizacijos, kurios perka pagamintus gaminius, prekes, kitas vertybes, vartoja jiems suteiktas paslaugas ir atliktus darbus.

Sandorio šalies skola įmonei už pristatytas prekes vadinama gautinomis sąskaitomis. Formuodamas gautiną sumą, partneris laikomas skolininku, o jo įsiskolinimo organizacijai suma apskaitos dokumentuose atsispindi kaip debeto likutis organizacijos atsiskaitymo sąskaitoje su šia sandorio šalimi.

Apskaitos ypatybės

Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais apskaita apibūdina taikytos atsiskaitymo politikos su įmonės partneriais efektyvumą. Prekių siuntimas iš anksto apmokėtas ir faktiškai susijęs su įmoka arba mainų įmokomis. Neapmokėtų formų įvairovė, taip pat grynųjų ir grynųjų pinigų išmokėjimas klientams automatiškai nustato mokėjimo sąlygų pažeidimo, pradelstų ir beviltiškų skolų atsiradimo riziką.

Stebėti gautinų sumų būklę labai svarbu norint stebėti skolų būklę šiose srityse:

• Jei balanse yra tinkama gautinų sumų suma, klientams gali būti suteiktas nepagrįstas skolinimas ir lėšos iš įmonės gali išeiti. Tai, savo ruožtu, neleidžia įmonei sumokėti skolų kreditoriams ir laiku grąžinti skolas.
• Tai, kad balanse yra didelė mokėtinų sumų dalis, rodo, kad tiekėjas nevykdo savo įsipareigojimų tiekti prekes / produktus, teikti paslaugas.

Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais apskaita apima:

• atitinkamų duomenų gavimas atsiskaitymų srityje;
• sutartinių santykių taikymas;
• pirminės operacijų dokumentacijos formavimas;
• esamų įsipareigojimų kontrolė;
• užtikrinant reguliarų koordinavimą su kitomis sandorių šalimis.

Buhalterio užduotis - atspindėti visą įmonės verslo veiklą pagal Rusijos Federacijos įstatymus: federalinį įstatymą Nr. 402-ФЗ, Rusijos Federacijos civilinį kodeksą, Rusijos mokesčių kodeksą, Administracinį kodeksą, įsakymą Nr. 34n ir kt. Pajamų, išlaidų ir prekių apskaitai reikia laikytis organizacijos apskaitos politikos principų. ir medžiagos.

Pagrindinės skaičiavimo taisyklės

Kad visi atsiskaitymai su įmonės klientais būtų tvarkingi, buhalteriai naudojasi 62 sąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 10 10 įsakymą Nr. 94n (su pakeitimais, padarytais 2010 11 08).

Apskaita skirsis priklausomai nuo įmonės veiklos rūšies. Tai gali būti paslaugų teikimas, prekių didmeninė prekyba, mažmeninė prekyba prekėmis.

Didmeninės prekybos atveju apskaita tvarkoma apibendrinta forma, o mažmeninėje prekyboje apskaitai reikia naudoti kasos aparatus. 62 sąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ yra aktyvi-pasyvi, jos likutis gali būti tiek debetas, tiek kreditas. „Analytics“ turėtų būti vykdoma atsižvelgiant į kiekvieną partnerį. Tuo tikslu sukuriamos atskiros kortelės ar pareiškimai, atspindintys visas sutartis ir operacijas su klientu.

Kiekvienai sandorio šaliai turite nustatyti mokėjimo formą, pristatymo terminą, mokėjimo terminus, pradelstus įsipareigojimus. Kiekvieno tiekėjo ar kliento likučiai turi būti rodomi atskirai. Skolininkas yra turtas, o kreditorius yra įsipareigojimas. Pavyzdžiui, balanse 62 sąskaitos debeto gautinų sumų suma atsispindi 1230 eilutės 2 skirsnyje.

Atsiskaitymų su klientais rūšys

Pagrindinės atsiskaitymų rūšys yra: atsiskaitymai už paskolas, grynieji mokėjimai.

Grynieji mokėjimai atliekami per 100 000 rublių už operaciją. Atsiskaitymai, kuriuose dalyvauja piliečiai, jei pastarieji nesusiję su verslininkyste, gali būti sudaromi grynaisiais, neribojant jų sumos. Mokant negrynaisiais pinigais, mokėjimai turėtų būti atliekami tik per bankus, kuriuose organizacijos turi atidarytas sąskaitas, jei įstatymai nenustato kitaip.

Ši procedūra apima lėšų pervedimą iš einamosios sąskaitos ir atsiskaitymo dokumentų siuntimą į kitą banką, kad būtų baigtos atitinkamos operacijų rūšys, numatytos įstatymuose ir sutartyse.

Tam tikros mokėjimo formos naudojimas yra numatytas šalių (tiekėjo ir pirkėjo) sutartyje, išskyrus atvejus, kai bankas nustato privalomus mokėjimo būdus.

Atsiskaitymų sistemos organizavimas

Apsvarstykite atsiskaitymų su klientais ir klientais organizavimą.

Apskaitos metodas priklauso nuo to, ar operacija yra vienkartinės pajamos, ar pastovi per tam tikrą laiką. Pirmuoju atveju jie atspindi sumas kitose 91 sąskaitos pajamose, antruoju - įrašus 90 sąskaitoje. Tuo pačiu metu lėšos, gautos už einamuosius pristatymus, atsispindi 62.1 sąskaitoje; už avansinius mokėjimus pagal išankstinį apmokėjimą - į sąskaitą 62.2. Atskirai perleidžiami skolų vekseliai turėtų būti paskirstyti 62.3 sąskaitoje, o palūkanų atspindėjimo atveju palūkanoms mokėti turėtų būti naudojama sąskaita 91.

Skaičiavimų analizė

Gautinų sumų analizės metodas pagal įmonės finansinę atskaitomybę apima:

• skolinių įsipareigojimų struktūros ir vertės pokyčių tyrimas;
• gautinų sumų apyvartos analizė;
• nuokrypių nustatymas;
• gautinų sumų vertinimas naudojant koreliacijos ir regresijos analizę.

Skolos kokybė vertinama atsižvelgiant į atsiskaitymų už skolinius įsipareigojimus dalį joje, nes jie gali būti apskųsti, dėl kurių atsiranda papildomų išlaidų ir prarandama verslo reputacija.

Gautinų sumų augimas ir jos dalis trumpalaikio turto struktūroje gali parodyti neapgalvotą bendrovės kredito politiką klientų atžvilgiu, o tai gali sukelti nemokumą ir bankrotą.

Kita vertus, įmonė gali sumažinti gaminių vežimą, tada sumažės gautinos sumos.

Dėl blogos skolos įmonei kyla finansinių sunkumų, nes ji jaučia finansinių išteklių trūkumą prekėms įsigyti, skoloms sumokėti ir pan.

Gautinos sumos taip pat reiškia skolų neįvykdymo rizikos padidėjimą ir pelno sumažėjimą. Todėl kiekviena įmonė yra suinteresuota sumažinti mokėjimų terminus.

Apyvartos santykis apskaičiuojamas pagal formulę:

Cob = V / DZsr,

kur Cob yra gautinų sumų apyvartos santykis;

B - pardavimo pajamos, tūkstantis rublių;

DZSR - vidutinis visų gautinų sumų likutis, tūkstančiai rublių

Apyvartos koeficientas apibūdina apsisukimų, iš kurių visos gautinos už ataskaitinius metus, skaičių.

Sąskaitų apyvarta dienomis apskaičiuojama pagal formulę:

DDZ = 365 / Cob

kur DDZ - gautinų sumų apyvarta dienomis;

Cob - gautinų sumų apyvartos santykis.

Sintetinės apskaitos organizavimas

Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais už atsiųstą produkciją (darbus, paslaugas) apskaita yra sintetinėje sąskaitoje 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“.

Ši sąskaita nurašoma pagal sąskaitas 90 „Pardavimai“, 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“ toms sumoms, už kurias pateikiami atsiskaitymo dokumentai.

Šiuo atveju išankstinių ir išankstinių mokėjimų sumos apskaitomos atskirai.

Sintetinėje sąskaitoje atidaromos kelios subsąskaitos pagal atsiskaitymo tipą.

Atsiskaitymų su klientais atspindėjimas sintetinėje atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais apskaitoje turto ar įsipareigojimų balanse priklauso nuo gautinų sumų (kurios turėtų būti pridedamos prie turto) ar mokėtinų (turėtų būti atspindėtos įsipareigojime). Įrašai 62 sąskaitos debete sudaromi pagal pardavimo sąskaitas - 90, 91 pajamų sumos ir parodo nuosavybės perleidimo sandorio šaliai faktą, suformuojant gautiną sumą.

62 sąskaitos kredite galite pamatyti tokias sąskaitas kaip: 50, 51, 52, 55, 60.

62 sąskaitoje yra papildomos sąskaitos:

• pagal skaičiavimus bendra tvarka - 62,1;
• atsiskaitymams su įmonėmis pagal avansus - 62,2;
• pagal vekselių skaičiavimus - 62,3;
• pagal skaičiavimus valiutos požiūriu - 62,21–62,22, 62,31–62,32.

Analitinės apskaitos organizavimas

Analitinė atsiskaitymų su klientais apskaita atliekama chronologine tvarka kiekvienai klientams (klientams) išrašytai sąskaitai faktūrai. Skaičiuojant planuojamas įmokas - kiekvienam pirkėjui ar klientui.

Tokiu atveju sukuriant analitinę apskaitą, gaunama reikiama duomenų informacija pagal kategorijas:

• pirkėjai ir klientai, kurių atsiskaitymo dokumentuose nenurodytas terminas;
• pirkėjams ir klientams atsiskaitymo dokumentus, kurie nėra laiku sumokėti;
• pagal gautus avansus;
• vekseliams, kuriems dar nėra lėšų;
• sąskaitose, diskontuotos (įrašytos) bankuose;
• sąskaitose, kurioms pinigai nebuvo gauti laiku.

Atsiskaitymų su klientais sąlygos reikalauja, kad analitinė apskaita būtų atliekama atsižvelgiant į šiuos dokumentus:

• atsiskaitymo dokumentai, kurių terminai dar nepaskelbti;
• atsiskaitymo dokumentai, kurių terminas yra pasibaigęs;
• Gauti avansai
• vekseliai su išpirkimo data, diskontuoti banko įstaigoje ir neapmokėti laiku.

Siuntimai

Kai produktai išsiunčiami ar teikiamos paslaugos, pateikiami apmokėjimo dokumentai, kuriuose pardavimo pajamos (pagal sutarties kainą su pridėtine verte) atspindi:

• Dt 62 „Atsiskaitymai su klientais ir klientais“ - Kt 90 „Pardavimai“, 1 pakelis „Pajamos“.

Pirkėjų ir klientų grąžintos skolos (atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentų apmokėjimas) atsispindi:

• Dt 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“, 52 „Valiutos sąskaitos“, 50 „Kasa“ - Kt 62 „Atsiskaitymai su klientais ir klientais“.

Bendrovė gali gauti avansus už pristatytas prekes. Sąskaitose atspindi įrašai:

• Dt 51 „Atsiskaitymų sąskaitos“, 52 „Valiutų sąskaitos“ ir kt. - Kt 62 „Atsiskaitymai su klientais ir klientais“, subsąskaita „Gauti avansai“.

Grąžindami anksčiau gautus avansus ir pirkėjams pateikdami sąskaitas už visiškai atliktus darbus ar parduotas prekes:

• Dt sąskaita 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, subsąskaita „Gauti avansai“ - Kt 62 „Atsiskaitymai su klientais ir klientais“.

Apskaitos dokumentai

Būtina sudaryti visas operacijas su pirkėjais ir klientais, remiantis tik pirminiais dokumentais. Visų pirma, sandorio faktą turi patvirtinti sutartis, prie jo taip pat galite pridėti verslo korespondenciją dėl pristatymo ir apmokėjimo sąlygų.

Siuntimas turi būti patvirtintas darbų (paslaugų) veiksmais, sąskaitomis faktūromis. Mokėjimą patvirtina bet kurios galimybės: banko ataskaitos, mokėjimo prašymai, pavedimai ar čekiai. Naudojami suderinimo aktai, skolinių įsipareigojimų įskaitymo operacijos.

Apskaitos pavyzdys

„Start LLC“, gaminanti gaminius A, iš „Phoenix LLC“ gavo 221 700 rublių avansą už toną gaminio vienetų.

Po 10 dienų buvo pristatyta 2 tonos produktų, kurių vertė 443 400 rublių. Pardavimo kaina siekė 360 000 rublių.

Pardavimo metu „Start LLC“ iš „Phoenix LLC“ gavo 317 000 rublių mokėtinų sumų už biuro pastato išorės dažymą. Šalys pasirašė 221 700 rublių vienkartinių reikalavimų aktą.

„Start LLC“ buhalteris paskyroje padarė šiuos įrašus:

Atsiskaitymų auditas

Pagrindinis atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais audito tikslas yra patvirtinti operacijų atspindžio apskaitoje ir apskaitoje teisingumą. Norėdami tai padaryti, kreipkitės į trečiųjų šalių auditorius. Dažnai didelėms organizacijoms teikiant ataskaitas vyriausybinėms įstaigoms būtinas audito ataskaitos buvimas.

Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais auditas yra procedūrų, kurias auditorius turi atlikti, užtikrindamas, kad ekonominio gyvenimo faktai būtų tinkamai atspindėti dokumentuose, sąrašas.

Tarp auditoriaus išanalizuotų dokumentų šioje apskaitos srityje galite išvardyti:

• prekių ir paslaugų tiekimo sutartys;
• banko ataskaitos apie atliktus mokėjimus, nurodant datas ir sandorio šalių pavadinimus;
• Susitaikymo medžiagos
• pardavimo knygas.

Svarbi atsiskaitymų su klientais audito procedūra yra tinkamo parduoti gatavų gaminių nurašymo auditas. Tai taip pat apima parduotų prekių savikainos formavimo procedūras.

Atsiskaitymų su pirkėjais tikrinimo tvarka taip pat siekiama:

• Avansų teisingumo tikrinimas.
• Tikrinimas, ar teisingai apskaičiuojamas PVM, ypač atsižvelgiant į gautus avansus.
• Mokesčių apskaičiavimo patvirtinimas.
• Tikrinami blogų skolų nurašymai.

Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais turi daugybę skirtumų. Atsiskaitymuose su klientais sutarties dalykas yra prekės, todėl auditorius pasikliauja pirkimo-pardavimo sutartimi arba pristatymu, kad patikrintų apskaičiuotų sumų teisingumą.

Atsiskaitymai su klientais atspindi atlikto darbo skaičiavimus, kuriuos galima atlikti etapais. Šiuo atveju auditorius dirba pagal sutartis dėl mokamų paslaugų teikimo, taip pat tyrimų ir plėtros.

Ypatingas dėmesys skiriamas pradelstų skolų ir beviltiškų skolų sumų tikrinimui. Būtina ieškoti priežasčių, kurios paskatino tokios skolos atsiradimą, taip pat susidaryti supratimą apie priemones, kurių imtasi jai atkurti.

Gautinas sumas galima patikrinti išsiunčiant užklausas įmonės sandorio šalims. Sandorio šalys, kurių bus paprašyta patvirtinti mokėjimų balansą, atrenkamos taip: 62 sąskaitos likutį įvertina kita šalis, visi reikšmingi kredito likučiai yra nustatomi, jei jie yra apčiuopiami, ir imtis imama kaip sandorio šalys patikrinimui.

Tada atrinktiems partneriams siunčiamos užklausos patvirtinti skolos sumą. Jei atsakymo negaunama, taikomos alternatyvios procedūros.

Išvada

Gautinų sumų atspindėjimas yra neatsiejamai susijęs su pajamų atspindėjimu, todėl norint gauti patikimą informaciją apie pirkėjų ir klientų skolas, būtina atsižvelgti į sąlygas, kurias turi atitikti pagrindinės pajamos.

Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais apskaitos organizavimas yra labai svarbi grandis visoje įmonės apskaitos sistemoje.

Organizacijos turėtų stengtis kuo labiau sumažinti blogas skolas, be kita ko, naudodamosi tokiomis galimybėmis sumokėti kitos sandorio šalies įsipareigojimus, taip pat kompensaciją ar reikalavimo perleidimą.