Ilgainiui įmonėje naudojamas ilgalaikis turtas nusidėvi, jo vertė mažėja. Todėl asmenys, vykdantys veiklą ir valdantys turtą ilgalaikio turto registre, daro vadinamuosius nusidėvėjimo atskaitymus. Jų dėka pradinė šio ilgalaikio turto vertė pamažu pripažįstama mokesčių sąnaudose.
Nusidėvėjimas (A) yra terminas, apibūdinantis daikto vertės sumažėjimą tam tikru momentu dėl jo naudojimo. Ir taikomas ilgalaikiam turtui ir nustato tikrąją objekto vertę.
Tam tikrais atvejais verslininkas gali pagreitinti ilgalaikio turto A periodą padidindamas standartinę nusidėvėjimo normą. Pagreitinta linijinė A gali būti taikoma tik turtui, naudojamam pavojingomis sąlygomis arba atsižvelgiant į spartų technologinį progresą. Tai bus aptarta šiame straipsnyje.
Esmė ir koncepcija
Pagreitintas nusidėvėjimas grindžiamas tiesinės A principais. Tai reiškia, kad visi mokesčiai yra lygūs, tačiau jų kaina yra didesnė nei linijinio nusidėvėjimo atveju. Už ilgalaikį turtą atsiskaitoma per trumpesnį laikotarpį.
Pagreitinto nusidėvėjimo esmė yra tokia: verslininkai gali sutrumpinti A periodą taikydami didesnes jo normas. Žinoma, tai įmanoma tik įvykdžius tam tikrus reikalavimus, pvz., Naudojant ilgalaikį turtą tokiomis sąlygomis, kurios rodo greitą jo sunaudojimą arba kai stebimas spartus technologinis progresas.
Padidėjusiam susidėvėjimui geriau naudoti padidėjusias pastatų, transporto priemonių ir įrangos nusidėvėjimo normas. Teisės aktuose pateikiamos išsamios gairės dėl galimybės taikyti aukštesnius A standartus.
Pagreitėjęs nusidėvėjimas padidina iš nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų išskaičiuojamą sumą, tuo pačiu sumažinant terminą A ir mokesčių sumą.
Kam jis naudojamas?
Svarbu pažymėti, kad pagreitintas nusidėvėjimas gali būti taikomas visų rūšių ilgalaikiam turtui. Verslininkas turi teisę padidinti tarifus, atsirandančius iš A normų sąrašo, naudodamas atitinkamus koeficientus:
- pastatai ir statiniai, naudojami pablogėjusiomis ar prastomis sąlygomis;
- mašinos, prietaisai ir transporto priemonės (išskyrus karinį jūrų laivyną), naudojamos intensyviau, palyginti su vidutinėmis sąlygomis arba reikalaujančios ypatingo techninio efektyvumo;
- mašinos ir įranga, kuriai būdinga sparti technologinė pažanga.
Visos pagrindinės šio metodo naudojimo sąlygos yra išvardytos 3 str. Mokesčių kodekso 259.3 p.
Naudojimo sąlygos
Pagreitėjęs nusidėvėjimas yra turto vertės pavertimas pagreitintos gamybos sąnaudomis.
Kadangi tokie atskaitymai yra priimami kaip pajamų mokesčio išlaidos, mokesčių norminiai aktai griežtai reglamentuoja pagreitinto nurašymo klausimą.
Sumažėjus turto nusidėvėjimui, leidžiamas vienas iš galimų nusidėvėjimo padidėjimo koeficientų. Draudimas prieš tai įvesti kelis koeficientus buvo numatytas tik Finansų ministerijos raštuose, bet nuo 1.01. 2014 m. Ji buvo įtvirtinta Mokesčių kodekso 259.3 punkte.
Mokesčių mokėtojas apskaitos politikoje turi nurodyti, kuris priimtinas rodiklis bus naudojamas apskaičiuojant A tarifą.
Pagrindinės sąlygos naudoti tokio tipo pagreitintą nusidėvėjimą:
- skubus poreikis greitai nurašyti objektą;
- padidėjus įrangos apkrovai pačioje veiklos pradžioje;
- jei tokie objektai yra: elektroninė įranga, greitai pasenę modeliai;
- reguliuojant ilgalaikio turto apkrovą;
- lėšų nurašymo problemos.
Metodo taikymo situacijos
Situacijų, leidžiančių naudoti pagreitėjusias nusidėvėjimo normas, sąrašas:
- Agresyvios aplinkos sąlygos. Koeficiento įvedimas paskiriamas operacinėms sistemoms, kurios veikia pagal didelio agresyvumo aplinkai kriterijus. Padidinkite koeficientą A ne daugiau kaip 2.
- Žemės ūkio gamybos darbai yra susiję su spartintu viso ilgalaikio turto nusidėvėjimu. Koeficiento padidėjimas yra ne didesnis kaip 2.
- Įmonės darbas pramoninėje ar turistinėje-rekreacinėje zonoje suteikia teisę naudoti koeficientą 2 tikslumu visiems darbe naudojamiems OS įrenginiams.
- Ilgalaikio turto nuomotojo (nuomininko) balanse esantiems objektams - 3 koeficientas.
- Paraiška angliavandenilių gavybai jūroje. Teisė į šį nuvertėjimą, kurio koeficientas ne didesnis kaip 3, suteikiama įmonėms, turinčioms licenciją šiai veiklai, ir naftos gavybos atviroje jūroje operatoriams. Ši išimtis taikoma įrangai, naudojamai kurti naują sritį.
- Nuo 2008 m. Sausio 1 d. Vandens tiekimo ir nuotekų turtui, kuris yra patvirtintas Rusijos ministrų kabineto sąraše, taikomas 3 kartus nusidėvėjimas.
Mokesčių kodas nedraudžia įvesti kelių koeficientų įvairioms operacinių sistemų grupėms. Koeficientų taikymo aspektai turėtų būti nurodyti įmonės apskaitos politikoje.
Skaičiavimo formulė
Apskaitoje šis metodas taip pat vadinamas sumažinto balanso metodu, kai programa naudoja operacinės sistemos likutinę vertę, pagreičio koeficientą ir naudojimo terminą (naudinga).
Pagreitinto nusidėvėjimo formulė yra tokia:
A = St / SPI * K,
kur A yra nusidėvėjimo atskaitymų suma, tonomis;
St - likutinė turto vertė metų pradžioje, tonomis;
SPI - turto naudojimo laikas, metai;
K yra pagreičio koeficientas. Didžiausia vertė 3. Mažoms įmonėms ne didesnė kaip 2.
Šansai
Pagreičio koeficientas yra įstatyme nustatytas fiksuotas rodiklis, kuris naudojamas paspartintam ilgalaikio turto nusidėvėjimui apskaičiuoti, jei įmonė turi tam pagrindą.
Šis rodiklis svyravo nuo 2 iki 3.
Naudodamas šį rodiklį gamintojas nustato OS nusidėvėjimo kainą galutinėje produkto kainoje, atsižvelgiant į šio rodiklio padauginimą.
Galų gale šios sumos atsispindi bendrose gamybos sąnaudose augimo kryptimi, kuri padeda kompensuoti įrangos sąnaudas ir sumažinti mokesčių mokėjimą.
Koeficientai, padidinantys šiuo pagrindu naudojamus nusidėvėjimo mokesčius, gali būti didžiausi:
- 1.2 pastatams ir statiniams, naudojamiems blogomis sąlygomis;
- 1.4 pastatams ir statiniams, naudojamiems prastomis sąlygomis, ir aukščiau išvardytiems įtaisams bei transporto priemonėms;
- 2.0 - 4-6 grupių mašinoms ir įrenginiams.
Svarbu tai, kad verslininko naudojamas koeficientas neturėtų pasiekti maksimalios norminiuose aktuose nurodytos sumos. Tačiau verta prisiminti, kad pasirinkus maksimalų įmanomą koeficientą, maksimaliai sumažėja nusidėvėjimo laikotarpis.
Būdų
Pagreitinti nusidėvėjimo metodai apima:
- sumažėjęs balansas;
- nurašymai pagal naudingo tarnavimo metų skaičių
- skatinančių veiksnių naudojimas.
Pastarasis metodas yra labiausiai paplitęs.
Taikant pirmąjį metodą, išmatuojama turto vertė, su sąlyga, kad atitinkami objektai gali būti apibūdinami netolygiais grąžomis per visą taikymo laikotarpį. Tai svarbu priemonėms, kurios greitai pasensta.
Antrasis metodas leidžia visiškai nurašyti didžiąją OS išlaidų dalį pirmaisiais objekto eksploatavimo metais.
Kaip paspartinti?
Šiame etape verta paminėti, kad naudojant pastatą pablogėjusiomis sąlygomis numanoma, kad jį reikia naudoti esant nuolatiniam vandens, vandens garų, reikšmingų virpesių, staigių temperatūros pokyčių ir kitų veiksnių, turinčių įtakos objekto naudojimo pagreičiui, poveikiui. Savo ruožtu pastatai, veikiami destruktyvių cheminių medžiagų (neatsižvelgiant į jų kilmę), naudojami menkai.
Paspartinto nuvertėjimo naudojimas lizingo srityje
Organizacijos, turinčios išnuomotą turtą savo balanse, gali kaupti A pagreitintą procentą, kurio koeficientas yra ne didesnis kaip 3. Išimtis yra 1, 2 ir 3 grupių objektai.
Jei objektas yra visa įmonė, kaip vienas materialus kompleksas, pagreitintas nusidėvėjimas pagal lizingo sutartį yra sukaupiamas visam ilgalaikiam turtui, neįskaičiuojant 1, 2 ir 3 grupėms priklausančio turto.
Rusijos Federacijos finansų ministerijos vyriausybės pareigūnai nurodo, kad nuomotojas turi teisę toliau kaupti spartesniu tempu, net jei pasikeitė nuomininkas.
Naujas nuomininkas gali naudoti padidinamas vertes per 3, kai gauna nuomojamą objektą, kurį kitas vartotojas turėjo anksčiau. Naujasis savininkas gali be kitų pagalbos nustatyti koeficiento dydį, nesigilindamas į praeities duomenis.
Jei išnuomotas turtas yra naudojamas pagal sutartį, sudarytą iki 2002 m. Sausio 1 d., Pagreitintas nusidėvėjimas kaupiamas pagal šias taisykles:
- mokesčiai atitinka nuosavybės perdavimo metodą;
- kaupimas atsiranda įvedant ne didesnį kaip 3 koeficientą;
- netiesiškai nusidėvėjęs turtas turėtų būti priskirtas atskiram pogrupiui.
Pavyzdys
Transporto įmonė įsigijo visureigį, kuris gabens ekspedicijos narius kartu su visa reikalinga įranga. Atsižvelgiant į šios transporto priemonės paskirtį ir sudėtingas eksploatavimo sąlygas, kuriomis ji bus naudojama, buvo nuspręsta padidinti nusidėvėjimo normą, naudojant didžiausią koeficientą: 1.4. Pradinė automobilio kaina buvo 700 tonų.
Mėnesinio nusidėvėjimo apskaičiavimas: 700 tonų. X 20% x 1,4: 12 mėnesių = 16,33 tūkstančių rublių.
Tradicinio nusidėvėjimo atveju mėnesinis nurašymas bus: 700 tūkst. Rublių. X 20%: 12 mėnesių = 11,66 tūkstančių rublių.
Išvada
Taigi, nurašydamas nusidėvėjimą pagreitintą metodą, mokesčių mokėtojas sumažina turto mokesčio bazę. Ir kadangi pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnį reikia patvirtinti visų išlaidų dokumentinį patvirtinimą, naudodamiesi šia technika, turėtumėte atidžiai apsvarstyti nurašymo klausimą.
