Audito praktika dažnai viršijo reguliavimo sistemos sukūrimą. Nemaža dalis audito įmonių siekė greitai išplėtoti atitinkamą rinką, išplėtė įvairių rūšių paslaugas, teikė paslaugas įvairiems verslo subjektams, o tai dažnai lėmė nepakankamą patikrinimų kokybės tikslumą. Kartas nuo karto tai buvo net teisės normų pažeidimas, taip pat nuomonių dėl procedūros rezultatų teikimas už tam tikrą mokestį, tai yra, be realaus audito. Tokia padėtis buvo patikėta audito veiklą kontroliuojančioms įstaigoms. veikla, svarbiausia užduotis, susijusi su patikrinimų kokybės kontrole. Mūsų straipsnyje mes apsvarstysime audito veiklos Rusijos Federacijos teritorijoje sąvoką ir teisinį reguliavimą.
Bendras norminis dokumentas
Atsižvelgiant į aukščiau aprašytus įvykius, reikėjo skubiai sukurti vieną norminį dokumentą. Taigi 2001 m. Rugpjūčio mėn. „Laikinosios audito taisyklės“ buvo pakeistos visaverčiu 2001 m. Liepos 13 d. Federaliniu įstatymu „Dėl audito veiklos“. Per aštuonerius pateikto įstatymo galiojimo metus buvo padaryta daugybė reikšmingų jo pakeitimų ir papildymų, dėl kurių 2008 m. Gruodžio mėn. Buvo priimtas naujas 2008 m. Gruodžio 30 d. Federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“. Būtent jis yra pagrindinis teisinio reguliavimo ir audito veiklos organizavimo Rusijoje vadovas.
Ką patvirtina įstatymai?
Apsvarstykite audito veiklos teisinio reguliavimo kategoriją pagal minėtą įstatymą. Taigi, jis patvirtino šiuos dalykus:
- Kategorijos apibrėžimas, taip pat audito veikla; paslaugų, kurias lydi auditas, sąrašas.
- Reglamentų ir įstaigų, reguliuojančių šią veiklos rūšį, sistema.
- Audito struktūros nustatymas, taip pat savireguliacijos auditorių asociacija.
- Audito sertifikavimo procedūra ir jos įgyvendinimo poreikio pagrindimas.
- Įrašymo į SRO (t. Y. Savireguliavimo organizacijų) registrą kriterijai, taip pat auditorių ir audito struktūrų narystės rodikliai.
- Valstybės elgesio tvarka. SRO registras ir audito įmonių bei auditorių registras.
- Privalomo audito atvejai.
- Audito standartų samprata ir atskyrimas.
- Audito išvados apibrėžimas ir jos struktūra.
- Audito įmonių ir audituojamų subjektų įsipareigojimai ir teisės įgyvendinant auditą.
- Valstybės SRO darbo priežiūros tvarka ir audito organizacijų darbo kokybės kontrolė.
Audito vieta ekonominėje veikloje
Kaip paaiškėjo, audito veiklos teisinis reguliavimas visų pirma vykdomas per federalinį įstatymą „Dėl audito“. Šis įstatymas suteikia tam tikrą vietą finansinės ir ekonominės veiklos auditui. Verta paminėti, kad Rusijai tai yra svarbu, nes istoriškai buvo toks vaizdas, kad beveik vienintelė kontrolės rūšis buvo valstybės vykdoma kontrolė. Taigi, reikėjo išsiaiškinti vietą ir vaidmenį, nepriklausomai nuo finansinės kontrolės formos, kuri yra auditas.
Teisinis audito veiklos reguliavimas Rusijos Federacijoje: kiti šaltiniai
Federalinis įstatymas „Dėl audito“ laikomas svarbiausiu norminiu aktu, tačiau juo nustatomi ne tik pagrindiniai šios rūšies veiklos reikalavimai. Iki šiol Rusijos Federacija yra patvirtinusi mišraus tipo koncepciją, susijusią su audito reglamentavimu. Be to, visi pagrindiniai audito veiklos teisinio reguliavimo sistemos komponentai Rusijos Federacijoje yra apibrėžti įstatymais. Reikėtų pažymėti, kad mišri reguliavimo sistema įgyvendinama ne tik pasitelkiant įstatymus ir įstatų plano aktus, kuriuos išleidžia valstybinės įstaigos, bet ir per viešojo pobūdžio organizacijų norminius aktus.
Reglamentų lygiai
Audito reguliavimo sistemoje yra keturi norminių aktų lygiai. Panagrinėkime juos išsamiau:
- Pirmasis lygis. Dokumentai: įstatymai, dekretai, federalinės reikšmės kodeksai. Organai: Rusijos Federacijos vyriausybė, Rusijos Federacijos prezidentas, Federalinė asamblėja, Valstybės Dūma.
- Antrasis lygis. Dokumentai: įsakymai, potvarkiai, profesionalių auditorių etikos kodeksas, audito standartai, federaliniai audito standartai. Įstaigos: Finansų ministerija, Vyriausybė, Valstybės reguliavimo departamentas fin. kontrolė, auditas, apskaita. apskaita ir atskaitomybė.
- Trečias lygis. Dokumentai: visuomeninio tipo organizacijų standartai, prof. viešųjų struktūrų etika, jų nuostatos ir metodinės gairės (neviršijant savo atitinkamų galių). Įstaigos: savireguliacijos auditorių organizacijos.
- Ketvirtasis lygis. Dokumentai: kokybės kontrolės įgyvendinimo taisyklės, vidaus standartai. Įstaigos: audito tipo organizacijos, pavieniai verslininkai, užsiimantys šia veikla.
Pirmasis reguliavimo lygis
Pirmasis audito veiklos teisinio reguliavimo Rusijos Federacijoje lygis yra pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, Rusijos Federacijos civiliniame kodekse, federaliniame įstatyme „Dėl audito veiklos“, federaliniame įstatyme „Dėl savireguliacinių organizacijų“, federaliniame įstatyme „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko“, įstatyme „Dėl akcinių bendrovių“ ir kt. . Taip pat yra valstybiniai nuostatai. valdžia. Tarp jų svarbu atkreipti dėmesį į Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretą „Dėl Rusijos Federacijos audito veiklos valstybinio reguliavimo klausimų“ ir pan. Remiantis šiais norminiais aktais įgyvendinamas teisinis valstybės audito veiklos reguliavimas.
Antrasis reguliavimo lygis
Antrąjį audito ir audito veiklos teisinio reguliavimo lygį sudaro šie dokumentai: nacionalinis kodas prof. auditorių etika, šios rūšies veiklos federaliniame lygmenyje standartai, gairės ir reglamentai, kuriuos, laikydamiesi tam tikros kompetencijos, išleidžia įgaliota federalinė struktūra, kontroliuojanti šią veiklą valstybėje, tai yra Rusijos finansų ministerijoje. Patartina įtraukti Rusijos finansų ministerijos įsakymą pavadinimu „Laikinosios auditorių atestavimo, kvalifikacijos kėlimo ir mokymo Rusijos Federacijoje sistemos nuostatos“, taip pat „Laikinieji auditorių atitikties profesinės veiklos ir profesinės etikos standartams (taisyklėms) kontrolės organizavimo ir vykdymo nuostatai“. “, kurį 2008 m. spalio 30 d. patvirtino Audito taryba prie Rusijos finansų ministerijos ir pan.
Trečias reguliavimo lygis
Trečiajame audito veiklos teisinio reguliavimo lygyje - norminiuose aktuose prof. audito asociacijos. Reikėtų pažymėti, kad šias struktūras jie skelbia išimtinai pagal savo kompetenciją. Paprastai norminiai aktai vaizduojami prof. savireguliavimo organizacijų etika, šios srities specialistų savireguliacijos organizacijų standartai, taip pat metodinės nuostatos ir gairės, kurias išleidžia savireguliavimo organizacijos, laikydamosi tam tikros kompetencijos.
Ketvirtasis reguliavimo lygis
Į ketvirtąjį audito teisinio reguliavimo lygį Rusijoje patartina įtraukti specialias vidaus kontrolės įgyvendinimo įmonėje ar organizacijoje taisykles kokybės atžvilgiu. Be to, tai apima vidines metodikas ir standartus. Visus juos tiesiogiai kuria audito organizacijos arba atskiri verslininkai, reklamuojantys atitinkamą veiklos rūšį.
Savireguliacijos organizacijos
Verta paminėti, kad priimant 3 ir 4 lygio norminius aktus, kuriais grindžiamas audito veiklos teisinis reguliavimas, vyksta audito savireguliacija. Federalinis įstatymas „Dėl savireguliacinių organizacijų“ užsiima santykių, susijusių su tokių organizacijų veikla, reguliavimu. Šie santykiai vienija profesinės ar verslininkystės subjektus, sąveikauja su savireguliacijos struktūromis ir jų nariais, taip pat pagamintų gaminių (paslaugų, darbų) vartotojais, vykdomosiomis įstaigomis.
Kas lemia federalinį įstatymą?
Svarbu žinoti, kad federaliniame įstatyme „Dėl savireguliacinių organizacijų“ paaiškinami šie punktai:
- Savireguliacijos samprata, taip pat šios kategorijos dalykai.
- Savireguliacijos objektas, savireguliavimo struktūrų taisyklės ir standartai, bendrieji SRO tipo ne pelno organizacijų pripažinimo kriterijai. Savireguliacijos turinys yra tam tikros rūšies veiklos taisyklių ir standartų kūrimas ir vėlesnis nustatymas ir, žinoma, tam tikrų taisyklių ir standartų reikalavimų įgyvendinimo kontrolė.
- Valdymo organų struktūra, pagrindinės savireguliavimo organizacijų funkcijos, pareigos ir teisės.
- Poreikis kurti ir vėliau patvirtinti SRO taisykles ir standartus, taip pat formuoti specializuotas struktūras, kurios stebėtų SRO narių įgyvendinimą.
- Kontrolės funkcijų vykdymo tvarka, susijusi su savireguliacijos organizacijomis, susijusiomis su jų narių veikla.
- SRO narių turtinės atsakomybės užtikrinimo būdai tiesiogiai parduodamų gaminių (paslaugų, darbų) vartotojams ir kitiems asmenims.
Reikia pridurti, kad Rusijos standartai šiuo atveju yra vadinami Federalinėmis audito taisyklėmis. veikla (FPSAD).
FPSAD kategorija
Įdomu žinoti, kad pirmoji FPSAD - jų buvo šešios, jos įsigaliojo dar 2003 m. Nuo to laiko standartai buvo nuolat atnaujinami ir tobulinami. Jų redagavimas susijęs tiek su audito rinkos raida, tiek su eq dinamika. veiklą Rusijos teritorijoje, taip pat su pokyčiais, vykstančiais tarptautinėje audito praktikoje, nustatant ir vėliau apibendrinant iš esmės naujus atvejus, su kuriais auditorius susiduria įgyvendindamas profesinę veiklą.
2010 m. Pabaigoje buvo apie 34 FPSAD. Jos buvo priimtos pagal jau neaktyvų federalinį 2001 07 08 įstatymą „Dėl audito veiklos“ ir patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 09 23 dekretu. Reikėtų nepamiršti, kad šie standartai nepraras savo aktualumo, kol federaliniu lygiu nebus patvirtinta įgaliota federalinė audito standartų, kuriuos numato naujas 2008 m. Gruodžio 30 d. Įstatymas dėl audito veiklos, patvirtinimas.
Jūs turite žinoti, kad FPSAD šiuo metu apima informacijos, reikalingos audito veiklai vykdyti, tiek audito, tiek susijusių paslaugų sistemą. Jie suformuoja bendrus reikalavimus teikiant tokio tipo paslaugas, jų rezultatų dizainą, taip pat siekiant įvertinti audito kokybę.
FPSAD reikalavimai yra reikalingi auditoriams ir valstybinėms reguliavimo struktūroms, norint sukurti ir įgyvendinti kompetentingą politiką audito srityje.Vidaus standartų atitikimas vienaip ar kitaip tarptautiniams vartotojams suteikia pasitikėjimą Rusijos Federacijos ir užsienio vartotojų audito ataskaita.
Baigiamoji dalis
Taigi mes ištyrėme pagrindinius audito veiklos teisinio reguliavimo aspektus Rusijoje. Pabaigoje pažymėtina, kad auditas turėtų būti plėtojamas atsižvelgiant į geriausius pasaulio pasiekimus, taip pat į vidaus organizacijų ir įmonių funkcionavimo praktiką. Tai turėtų sujungti esamus specialistų pasiekimus audito ir konsultavimo srityje, taip pat prisidėti prie savęs tobulinimo. tolimesnė veikla.
