Bet kurios teisės šakos pagrindas yra tam tikri postulatai, kurie yra visų norminių aktų reikalavimų esmė, pagrindinis principas. Ši įstatymų sistema yra pagrįsta šiomis dogmomis. Mokesčių teisės principai yra pagrindinės taisyklės, kuriose yra bendrosios taisyklės, kurios vėliau nurodomos atskiruose mokesčių kodekso straipsniuose. Kai kurie iš jų yra įtvirtinti įstatymuose, kiti - valdžios institucijų ar Konstitucinio Teismo aktuose. Teisės principų svarbą sunku pervertinti. Juk jie yra viso įstatymo turinio sutelkimas, todėl jie yra nepaprastai svarbūs valdžios organams, vykdantiems galios veiklą. Visos teisės normos remiasi principų sukūrimu. Jie yra visos mokesčių sistemos pagrindas. Be to, teisės principai padeda nustatyti įstatymų spragas, jiems padedant taikoma įstatymo analogija. Kitas jų bruožas: jie atspindi nacionalinių teisinių reikalavimų originalumą ir specifiškumą.
Kokie yra mokesčių teisės principai?
Moksle yra daugybė šios kategorijos apibrėžimų variantų. Norint išvesti mokesčių teisės principų sampratą, būtina nustatyti daugybę jiems būdingų bruožų. Pirmasis yra stabilumas. Teisės principai, kaip taisyklė, yra rečiau keičiami ir papildomi nei konkrečios teisės normos. Antra, jie atspindi pagrindinius pradinius principus. Trečia, mokesčių teisės principai vaidina viso šios pramonės įstatymų leidybos organo esmę ir yra išsamiai aprašyti atskirose taisyklėse. Ketvirta, jie atspindi esamus socialinius santykius realybėje. Penkta, jie yra susiję su mokesčių teise. Jei sujungsite visus ženklus kartu, gausite išsamų apibrėžimą. Taigi mokesčių teisės principai yra pagrindinės stabilios taisyklės, kurios nustato šioje srityje kylančių viešųjų ryšių reguliavimo turinį ir kryptis.
Kur juos rasti?
Atskiri mokesčių teisės principai yra apibrėžti 2 str. 3 mokesčių kodas. Tačiau jame yra tik pagrindiniai įstatymo principai. Tačiau nagrinėjami teisinės pramonės principai apima ne tik šį aspektą. Aukščiau pateiktame straipsnyje nepateikiamos pagrindinės mokesčių institucijų veiklos taisyklės, taip pat teisinio žmonių sąmoningumo pagrindai. Čia neatsižvelgiama į pagrindines fiskalinės kontrolės taisykles. Detalesniame lygmenyje mokesčių teisės principų sistema analizuojama mokslininkų raštuose - disertacijose, straipsniuose, vadovėliuose. Rusijoje prie šios problemos dirbo E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Hudyakov ir kiti mokslo atstovai.
Mokesčių teisės principai ir šaltiniai
Šios dvi kategorijos yra susijusios kaip dalis ir visuma. Rusijos Federacijos mokesčių įstatymų šaltiniai tradiciškai buvo priskiriami konstitucijai. Po jo yra priimti specialūs šios srities įstatymai, apimantys federalinius įstatymus (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir šios pramonės įstatymai), regioninius dokumentus ir vietos valdžios institucijų aktus. Toliau pateikiami bendrieji norminiai tekstai, išreikšti įstatymų forma. Kiti valdžios institucijų dokumentai (potvarkiai, potvarkiai, potvarkiai) taip pat nurodomi šaltiniuose. Pateikiami mokesčių įstatymai ir Konstitucinio Teismo sprendimai bei tarptautinė teisė. Principai gali būti įtraukti į bet kurį iš šių aktų.Jie nėra pateikiami kaip atskiras mokesčių įstatymų šaltinis dėl to, kad jie yra normatyviai nustatyti ir iš tikrųjų yra aukščiau išvardytų dokumentų straipsnis ar pastraipa.
Teisinė valstybė
Šis postulatas yra pagrindas reguliuoti ne tik mokestinius santykius, bet ir bet kurios kitos teisės šakos teisinius santykius. Tai reiškia, kad visi subjektai, nežiūrint į tai, ar tai valstybė, ar organizacija, ar asmuo, neabejotinai ir tiksliai įgyvendina norminius reikalavimus. Viena vertus, šis principas taikomas įstatymų leidybos srityje. Teisės aktai numato, kaip gali būti nustatomi mokesčiai ir rinkliavos. Taip pat aiškiai nurodoma, kuriame norminiame dokumente jie turėtų būti įrašomi. Kita vertus, teisėtumas yra privalomas reikalavimas įgyvendinant nustatytas taisykles. Ši pozicija dominuoja tarp kitų. Jei pažeidžiamas kuris nors iš mokesčių įstatymų principų, tada automatiškai pažeidžiama įstatymo norma. Kad šios taisyklės būtų laikomasi, visi mokesčių elementai turėtų būti aiškiai ir išsamiai apibrėžti norminiuose teisės aktuose.
Nediskriminavimas
Ši taisyklė įrašyta 2 str. 3 Mokesčių kodeksas, nurodantis Rusijos Federacijos mokesčių įstatymų principus. Jame nustatyta, kad nepriimtina didinti mokesčio dydį arba nustatyti atskirą mokestį tam tikros lyties, socialinės kilmės, tautybės, rasės, religijos ar pagal bet kurį kitą panašų kriterijų turintiems asmenims. Šis principas, kaip ir ankstesnis, yra bendras teisinis. Be to, nediskriminavimo postulatas yra įtvirtintas Rusijos Federacijos konstitucijos puslapiuose. Pagrindiniame valstybės įstatyme įtvirtinta nuostata dėl visų galimų nuosavybės formų lygybės (8 straipsnio 2 dalis), taip pat dėl lygių žmonių teisių, neatsižvelgiant į pilietybę, lytį ir kitas savybes (19 straipsnis).
Teisės atgaline data neigimas
Mokesčių teisės ir apmokestinimo principai neatsiejami nuo bendrųjų norminių teisės aktų reikalavimų. Taigi, paprastai, receptai įstatymai netaikomi atgaline data. Tai reiškia, kad naujoji teisės norma negali išplėsti savo įtakos santykiams, kurie atsirado prieš ją priimant. Ši taisyklė taikoma baudžiamojoje, administracinėje ir kitose teisės šakose. Svarstomoje teisinėje srityje anksčiau sumokėtų mokesčių sumų perskaičiuoti neleidžiama, jei tarifas pasikeitė po atsiskaitymų. Tas pats pasakytina ir apie kitas Mokesčių kodekse įtvirtintas taisykles.
Bendrumas
Pagrindiniai mokesčių teisės principai apima prievolės taisyklę. Universalai daro prielaidą, kad kiekvienas asmuo turėtų dalyvauti valstybės finansavime. Nepaisant to, kad Konstitucija numato šią pareigą tik asmenims, Mokesčių kodeksas galioja ir organizacijoms. Universalumo taisyklė nereiškia, kad fizinis ar juridinis asmuo privalo sumokėti iždui visus galiojančius mokesčius, bet tik tuos, už kuriuos mokesčių mokėtojas tai pripažįsta. Kitas šio principo reikalavimas yra nepagrįstos naudos bet kokiems mokestinių santykių dalyviams prevencija.
Stabilumas
Rusijos Federacijos mokesčių įstatymų teisiniai principai, nustatyti 1 str. 3 Mokesčių kodekse ši taisyklė nėra pagrįsta. Tačiau stabilumo doktrina laikoma prioritetu plėtojant socialinius santykius šioje teisinėje srityje. Galų gale mokesčių santykius reguliuojančių taisyklių nekintamumas leidžia mums visiškai realizuoti fiskalinės politikos funkcijas. Be to, nepageidautina iš dalies keisti teisės aktus per fiskalinius metus.
Vienkartinis atvejis
Šis principas reiškia, kad vienas apmokestinimo objektas gali būti apmokestinamas arba apmokestinamas tik vienos rūšies ir vieną kartą įstatymų nustatytu laikotarpiu. Tačiau abejonių kyla dėl šios taisyklės laikymosi Rusijoje. Prieštaringai vertinamas klausimas yra PVM ir pardavimo mokesčio panašumas.Jie apmokestinami iš tos pačios įmonės. Atskirumo principas nėra įtvirtintas str. Vis dėlto Mokesčių kodekso 3 straipsnis Konstitucinio Teismo aktuose yra pripažintas privalomu.
Proporcingumas
Ši taisyklė apima kelis reikalavimus, kurie yra įtvirtinti 2 str. 3 Mokesčių kodas. Pirmasis iš jų yra proporcingumas. Šio straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad nustatant mokesčių ir rinkliavų tarifus ir dydžius reikia atsižvelgti į realų asmens ar organizacijos sugebėjimą juos sumokėti. Kitas reikalavimas yra galiojimas. Taigi, mokesčiai būtinai turi turėti ekonominį pagrindą. Ši taisyklė yra 3 straipsnio 2 dalyje. 3 Mokesčių kodas. Toje pačioje dalyje nustatytas trečiasis reikalavimas - priimtinumas. Jei nustatyti mokesčiai neleidžia piliečiams naudotis savo konstitucinėmis teisėmis, tada šis kriterijus laikomas pažeistu. Šis principas neegzistuoja siekiant išlaikyti geriausią piliečių finansinę būklę. Proporcingumas šiuo atveju reiškia ne mokesčių mokėtojų ekonominių interesų, bet socialinių ir politinių teisių apsaugą.
Prioritetinio mokesčio finansinis tikslas
Šis principas, skirtingai nei ankstesnis, gina piliečių ekonominius interesus. Jis įtvirtina nuostatą, kad mokesčiai nustatomi tik fiskaliniais tikslais, tai yra, valstybė tokiu būdu gauna pajamas. Kurdamas ar keisdamas mokesčius įstatymų leidėjas neturėtų naudoti tokių modelių, kurie privertė žmones elgtis tam tikru būdu. Taigi, jei dėl mokestinės prievolės piliečiai atsisako užsiimti kokia nors veikla, kuria gaunamos pajamos, galime kalbėti apie šio principo pažeidimą.
Viešumas
Šis principas daro įtaką vienam iš svarbiausių apmokestinimo tikslų. Tai yra užtikrinti valstybės mokumą, kuris savo ruožtu tenkina poreikius, tapačius socialiniams poreikiams. Rusijos Federacija yra socialinė valstybė. Taigi viešumo principas reiškia, kad mokestinė prievolė įkūnija visų visuomenės narių, o ne tik pačių mokesčių mokėtojų interesus. Be to, viešumo principas reiškia, kad teisė rinkti mokesčius yra išimtinė valstybės privilegija.
