Kaip apskaičiuoti PVM nuo sumos? PVM skaičiuoklė

Šiais laikais tęsiama ekonominės sferos reforma, susijusi su visapusišku rinkos santykių įvedimu visais gyvenimo aspektais.

Tai neaplenkė ir mokesčių klausimų. Vienas reikšmingiausių mokėjimų yra pridėtinės vertės mokestis, taikomas rinkliavai, sukuriamoms gamybos procesuose, taip pat gaminių apyvartai.

Tai nurodo netiesioginiai mokesčiai nes tai iš tikrųjų yra priemoka, įskaičiuota į prekių kainą, kurią moka galutinis vartotojas. Šiame straipsnyje skaitytojas gaus atsakymą į klausimą, kaip apskaičiuoti PVM, o ne susidurti su mokesčių problemomis.

Pridėtinės vertės mokesčio sąvoka

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, kuris renkamas įmonei, atsižvelgiant į prekių (paslaugų) kainą, išaugintą ją perdirbant. Kaip apskaičiuoti PVM įmonėje? Šio mokesčio bazė apskaičiuojama pagal skirtumą tarp pajamų, gautų pardavus produktus, ir visos jo gamybos ar perdirbimo išlaidų sumos, į kurią įeina žaliavų, pusgaminių, medžiagų, gautų iš trečiųjų šalių rangovų, išlaidos. Yra keletas prekių ir paslaugų, kurios pagal įstatymus yra visiškai arba iš dalies atleidžiamos nuo atitinkamo mokesčio mokėjimo.

Pagrindiniai PVM apmokestinimo tikslai yra šie:

1. Fiskalinis (užpildo valstybės iždą).
2. Eksportas (prekių ir paslaugų pardavimo užsienyje grąža). Kūrėjų teigimu, tai turėtų skatinti produktų, turinčių didelę pridėtinę vertę, eksportą, būtent apdirbamosios pramonės.

Kyla klausimas: "Kaip apskaičiuoti PVM nuo įsigytų prekių sumos?" Taigi organizacija, kuri pirko produktus po 200 rublių už vienetą, pardavė juos už 270 rublių (su PVM). Taigi 270-200 = 70 rublių suma bus apmokestinta.

PVM yra netiesioginis mokestis, todėl jo faktiniai ir teisiniai mokėtojai nesutampa. Individualūs verslininkai ir įmonės teisėtai sumoka mokesčio sumą į biudžetą, tačiau iš tikrųjų - galutiniai vartotojai moka „iš kišenės“.

Kas yra PVM mokėtojas?

Norint suprasti, kaip teisingai apskaičiuoti PVM, būtina išsamiai ištirti mokėtojų grupes, kurių apmokestinimas iš esmės skiriasi viena nuo kitos. Tai apima:

1. Organizacijos, atliekančios apmokestinamas operacijas.
2. Atitinkami individualūs verslininkai.
3. Asmenys, kurie privalo sumokėti PVM dėl savo prekių gabenimo už sienos.

Paprastai PVM mokėtojai yra individualūs verslininkai ir organizacijos, kurie yra apmokestinami bendru pagrindu.

Pirmos ir antros grupės atstovai gali tapti mokesčių lengvatų, atleidžiant nuo PVM, savininkais.

Kas gali būti paleistas?

Kai kurios įmonės gali būti visiškai atleistos nuo PVM. Būtina sąlyga yra tai, kad trijų ankstesnių kalendorinių mėnesių pajamos neturėtų viršyti dviejų milijonų rublių. Tokiu atveju pajamos apskaičiuojamos nuo visos apyvartos apimties - tiek apmokestinamos pridėtinės vertės, tiek neapmokestinamos.

Išleidžiant reikia pateikti šį dokumentų sąrašą:

• balanso ataskaita;
• išrašas iš pardavimo knygos;
• sąskaitos-faktūros žurnalo kopija;
• individualiems verslininkams - išrašas iš verslo operacijų žurnalo.

Apmokestinimo objektas

Svarbu tiksliai sužinoti, kurios operacijos apmokestinamos PVM. Tai apima:

• gaminių pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje;
• neatlygintinas nuosavybės teisių perdavimas;
• neišskaitomų prekių perdavimas savo reikmėms Rusijos Federacijos teritorijoje;
• importuotų prekių importas;
• statybos ir montavimo darbai savo reikmėms.

Kokie sandoriai neapmokestinami PVM?

Neapmokestinami sandoriai, nesusiję su diegimo procesu:

• valiutos apyvartos operacijos;
• lėšų perleidimas perėmėjui reorganizacijos metu;
• investuoti į įgaliotus fondus ūkiuose, bendrijose, taip pat kooperatyvuose;
• turto perdavimas ne pelno organizacijų įstatymais nenustatytai verslumo veiklai arba dalies dalyvio grąžinimo forma išeinant iš bendruomenės;
• operacijos, susijusios su savivaldybės (valstybės) gyvenamojo fondo gyvenamųjų patalpų privatizavimu;
• neatlygintinai perduodant būstą ir komunalinius bei socialinius objektus, taip pat valstybinės nuosavybės objektus (dujų komunikacijas, kelius, elektros tinklus ir kt.).

Teisingas PVM apskaičiavimas, įskaitant pardavimo vietos nustatymą, turi įtakos daugybei veiksnių.

Dabar apsvarstykite bazinius pridėtinės vertės mokesčio tarifus, taikomus Rusijos Federacijoje.

PVM tarifas 0%

Nulinis tarifas taikomas įgyvendinant:

• eksportuoti prekes už Rusijos Federacijos ribų;
• darbai ir paslaugos, skirti eksporto produktų gamybai;
• darbai ir paslaugos, susijusios su prekių tranzitu per Rusijos Federacijos teritoriją;
• keleivių pervežimo ir bagažo pervežimo paslaugos, jei vienas iš galinių taškų yra ne šalyje.

10% PVM tarifas

Ši palūkanų norma naudojama, kai parduodama viena iš produktų rūšių:

• maisto produktai pagal nustatytą sąrašą;
• kai kurie nusistovėję produktai kūdikiams;
• spausdinti periodiniai leidiniai (išskyrus turinčius erotinio turinio, arba reklaminio pobūdžio leidinius);
• mokslo ir švietimo knygų produktai;
• medicinos reikmenys ir vaistai;
• kiti medicinos produktai.

PVM tarifas 18 proc.

Visi verslininkai tam tikru metu galvoja apie tai, kaip apskaičiuoti PVM. 18% apmokestinama visoms kitoms prekėms ir paslaugoms, kurios nebuvo įtrauktos į ankstesnes dvi grupes.

Kitas šio mokesčio apskaičiavimo metodas yra nustatyti mokesčio tarifo ir 10% arba 18% procentinį santykį su mokesčio baze (imant 100%), padidintą atitinkamu tarifu. Tai būdinga šiais atvejais:

• jei bus gauta lėšų už būsimus pristatymus;
• jei mokesčių agentai išskaičiuoja tam tikrą sumą mokesčių;
• parduodant prekes, darbus, paslaugas, kurios perkamos iš trečiosios šalies sandorio šalies, atsižvelgiant į PVM sumą;
• jei parduodami žemės ūkio pramonės produktai ir perdirbti produktai.

Kaip tokiu atveju apskaičiuoti PVM? Paprastai naudokite vieną iš šių formulių:

• PVM = X: (110) * 10

arba

• PVM = X: (118) * 18.

Išsiaiškinus, kuriai iš mokėtojų grupių priklauso viena ar kita įmonė, galima nesunkiai apskaičiuoti mokesčio sumą, kuri turi būti pervesta valstybei.

Kaip apskaičiuoti PVM į biudžetą?

Bendrovė „Monolith International“ specializuojasi teikiant paslaugas visuomenei. Ataskaitiniu laikotarpiu ji įsigijo ir kapitalizavo 59 000 rublių (įskaitant PVM - 9 000) medžiagų. Tuo pačiu metu įmonė teikė paslaugas, kurių 18% PVM tarifas sudarė 141 600 rublių (įskaitant 21 600 PVM).

Kaip apskaičiuoti PVM, kurį įmonė „Monolith“ turi pervesti į valstybės biudžetą? Atimant iš PVM sumą, kurią įmonė sukaupė už parduotas paslaugas, pirkimo mokesčio sumą (sukauptą įsigyjant medžiagas). Toliau apskaičiuojame mokesčių atskaitymų į biudžetą sumą: 21 600 - 9000 = 12 600 rublių.

Pridėtinės vertės ataskaitos mokesčio laikotarpis

Mokestinis laikotarpis reiškia kalendorinį mėnesį. Daliai mokėtojų, kurių mėnesinės pajamos siekia iki dviejų milijonų rublių, tai yra ketvirtadalis.Kaip apskaičiuoti PVM ir sumokėti jį teisingai, atsižvelgiant į ataskaitų teikimo periodiškumą? Remiantis nuostatomis, mokestis sumokamas ne vėliau kaip kito ataskaitinio laikotarpio dvidešimtą dieną. Jos suma apskaičiuojama pagal pasibaigusio mokestinio laikotarpio pardavimų sumą.

Kokios ataskaitų formos naudojamos?

Nepakanka žinoti, kaip apskaičiuoti mokestį (PVM). Būtina tinkamai pateikti ataskaitų formas mokesčių inspekcijai. Taip pat mokesčių mokėtojai turi laikytis ataskaitinio laikotarpio deklaracijų pildymo taisyklių. Reikėtų atsiminti, kad yra patvirtintos PVM deklaravimo formos (taip pat forma, kuria apmokestinamas 0% tarifas), taip pat standartinės jų užpildymo instrukcijos.

Mokėtojas turi pateikti deklaraciją mokesčių inspekcijai, esančiai registracijos vietoje, ne vėliau kaip mėnesio, einančio po ataskaitinio mokestinio laikotarpio, dvidešimtą dieną.

Taikydami visas aukščiau pateiktas taisykles ir rekomendacijas galite žymiai pagerinti savo santykius su mokesčių inspekcija.