Valstybė nepasitiki verslininkais. Dažnai tam yra svarių priežasčių. Norėdami kontroliuoti situaciją, naudojama daugybė svertų. Ataskaitų teikimas ir auditas - tuo neapsiribojama. Ne mažiau svarbu yra mokesčių stebėjimas kaip mokesčių kontrolės forma.
Įvadinė informacija
Pradėkite nuo apibrėžimo. Mokesčių stebėjimas yra priežiūros forma, leidžianti patikrinti, ar visi skaičiavimai atlikti teisingai, ar visi ir laiku sumokėti mokėtojams skirti mokesčiai, rinkliavos, draudimo įmokos. Tai yra glaudesnio informacijos bendradarbiavimo būdas. Šiuo atveju numatyta, kad organizacija mokesčių inspekcijai suteikia prieigą prie apskaitos duomenų realiuoju laiku. Mainais jis gali gauti teisę prašyti pagrįstos nuomonės apie sandorių padarinius. Vykdydami mokesčių stebėjimą galite pagreitinti ginčų dėl įstatymų taikymo sprendimą ir išvengsite baudų, baudų ir mokesčių kaupimo ateityje. Be to, tai sumažina kontrolės naštą. Jei įvestas stebėjimo režimas, mokesčių administratorius negali atlikti patikrinimų, išskyrus tam tikrus nurodytus atvejus.
Kaip į ją kreiptis?
Mokesčių stebėjimas, kaip nauja mokesčių kontrolės forma, pasirodė esąs gana geras. Norėdami tai atlikti organizacijoje, turite pateikti prašymą ir atitikti šias sąlygas:
- Akcizų, pridėtinės vertės mokesčių, organizacijos pelno ir kasybos suma kalendoriniais metais iki prašymo pateikimo turi būti ne mažesnė kaip 300 milijonų rublių, neįskaitant lėšų, kurios buvo sumokėtos gabenant prekes per muitinės sieną. Jei mes kalbame apie konsoliduotą mokėtojų grupę, tada rodoma bendra vertė.
- Kalendoriniais metais prieš pateikiant paraišką bendra gautų pajamų suma, remiantis ataskaitiniais duomenimis, turėtų būti ne mažesnė kaip trys milijardai rublių.
- Bendra turto vertė gruodžio 31 d. Turėtų būti bent 3 milijardai rublių.
Kaip matote, tokia galimybė yra įkalinta už tai, kad ja naudojasi stambūs verslo subjektai. Dabar pakalbėkime apie gydymo tvarką:
- Paraišką gali pateikti organizacijos, kurių atžvilgiu nėra vykdomas mokesčių stebėjimas. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip liepos 1 d.
- Paraiška turi atitikti patvirtintą formą Nr.MMV-7-15 / 323.
- Taip pat būtina pateikti informacijos sąveikos nuostatus.
- Duomenys apie juridinius ir fizinius asmenis, kurie netiesiogiai ir (arba) tiesiogiai dalyvauja organizacijos procesuose. Tačiau tuo pat metu jų dalis turėtų viršyti 25%.
- Vidaus dokumentai, reglamentuojantys vidaus kontrolės sistemą.
- Apskaitos politika.
Apie terminus ir laikotarpius, taip pat apie patikrinimus ir atsisakymus
Vieneri kalendoriniai metai. Tai yra laikotarpis, per kurį vykdoma mokesčių stebėsena. Terminas yra šiek tiek ilgesnis - jis prasideda sausio pirmąją ir baigiasi spalio 1 d., Einantis po audito pradžios. Kol vyksta patikros laikotarpis, mokesčių inspekcija neturi teisės atlikti situacijos tyrimų vietoje ir vietoje. Tačiau yra ir išimčių:
- Mokesčio deklaracija pateikiama už ataskaitinį laikotarpį po metų, einančių po laikotarpio pabaigos, pirmosios liepos mėn.
- Ankstyvas stebėjimo nutraukimas.
- Pateikiama atnaujinta mokesčių deklaracija, kurioje sumažinama į biudžetinę sistemą mokėtino mokesčio suma (padidėja susidarančių nuostolių dydis).
- Patikrinimas vietoje atliekamas siekiant stebėti stebėsenos įstaigų veiklą.
- Mokėtojas nevykdo motyvuoto reikalavimo dėl mokesčių struktūros.
Gavęs prašymą ir reikalingus dokumentus, įstaigos vadovas iki lapkričio 1 dienos turi priimti vieną iš dviejų sprendimų:
- Vykdykite mokesčių stebėjimą.
- Atsisakyti.
Antruoju atveju būtina, kad sprendimas būtų motyvuotas. Atsisakymo priežastys:
- Nepateikta reikalaujama informacija (visa ar iš dalies).
- Organizacijos neatitikimas pateiktoms sąlygoms.
- Informacijos sąveikos reguliavimo reikalavimų nesilaikymas.
- Organizacijos naudojama vidaus kontrolės sistema neatitinka nustatytų reikalavimų.
Sprendimas laikyti ar atsisakyti turi būti išsiųstas per penkias dienas nuo jo priėmimo.
Procedūra ir motyvuota nuomonė
Stebėjimą vykdo įgalioti pareigūnai, dirbantys mokesčių inspekcijoje toje vietoje. Jie gali paprašyti paaiškinimų ir dokumentų. Ypač svarbi yra motyvuota nuomonė. Jis naudojamas atspindėti mokesčių administratoriaus poziciją dėl teisingo atskaitymo, mokėjimo pervedimų išsamumo ir savalaikiškumo. Jis gali būti parengtas tikrinimo įstaigos iniciatyva arba organizacijos prašymu. Pirmasis atvejis įvyksta nustačius faktą, nurodantį neteisingą mokėjimų atskaitymą, jų vėlavimą ar neišsamumą. Prašymai siunčiami tais atvejais, kai organizacija turi tam tikrų abejonių ar neaiškumų konkrečiais klausimais. Tai turėtų nurodyti (nekomercinės) struktūros, kurioje buvo vykdoma stebėsena, padėtį. Prašymas turi būti išsiųstas ne vėliau kaip kitų metų, einančių po laikotarpio, liepos 1 d. Šiuo atveju pagrįsta nuomonė gaunama po vieno mėnesio nuo jos perdavimo mokesčių administratoriui dienos. Šis laikotarpis gali būti pratęstas. Maksimalus - vienam mėnesiui. Tai daroma tais atvejais, kai būtina paprašyti papildomų dokumentų. Apie tokį sprendimą pranešama raštu per tris dienas nuo atitinkamo sprendimo priėmimo.
Abipusiai sutarta procedūra
Mokesčių stebėjimas kaip mokesčių kontrolės forma yra gerai žinomas. Bet tai nereiškia, kad nėra interesų konflikto. Taigi, jei per mėnesį nuo gavimo nesutinkama su pateikta motyvuota nuomone, organizacija gali mokesčių inspekcijai nusiųsti pranešimą, kuriame nesutinka. Per tris dienas nuo jų gavimo dienos pradedama abipusiai sutarta procedūra. Sprendimas šiuo klausimu siunčiamas federalinei vykdomajai institucijai, atsakingai už mokesčių ir rinkliavų srities kontrolę ir priežiūrą.
Gavus nesutarimų duomenis, taip pat visą reikalingą medžiagą, pradedama abipusiai sutarta procedūra. Tai trunka vieną mėnesį. Procedūroje dalyvauja mokesčių administratorius, kuris parengia pagrįstą nuomonę, taip pat organizacija, kurios ja nepatenkina. Remiantis rezultatais, jai pranešama apie sprendimą, apie jo pasikeitimą arba palikimą tokį, koks yra. Organizacija turi mėnesį nuo informacijos gavimo dienos, kad pareikštų savo nesutikimą. Mokesčių inspekcija ne vėliau kaip per du mėnesius nuo stebėsenos pabaigos privalo pranešti audituotai struktūrai, kad yra ar nebuvo išsiųstų neįvykdytų motyvuotų nuomonių.
Įgyvendinimo priežastys
Kodėl įvestas toks mokesčių auditas? Stebėjimas yra politikos pasekmė, kai pereinama nuo kontrolės prie skaidrumo ir abipusiai naudingo bendradarbiavimo.Galų gale, jei mąstote optimalia linkme, tada sąžininga įmonė neturi nieko slėpti nuo valstybės. Jei visi mokesčiai ir rinkliavos yra sumokėti, kodėl gi nepasinaudojus proga palengvinti biurokratinę naštą? Be to, jei padaryta tam tikrų klaidų, jas galima greitai pašalinti, išvengiant problemų ateityje.
Mokesčių stebėsenos tikslas yra užmegzti abipusiai naudingus santykius. Norėdami tai padaryti, organizacija privalo savanoriškai realiu laiku suteikti inspektoriams prieigą prie pirminių dokumentų, apskaitos duomenų, mokesčių registrų ir kitos informacijos. Visa tai leidžia jums kontroliuoti, ar mokėjimai apskaičiuojami teisingai, neatliekant patikrinimų lauke ir stalo. Žinoma, tokiomis sąlygomis, kai norima išvengti labai didelių ekonominių santykių dalyvių, ši pozicija sukelia daugybę nepritarimų. Todėl buvo nuspręsta pradėti nuo didelių įmonių. Ir tada, tikiuosi, mokesčių stebėjimas Rusijos Federacijoje taps prieinamesnis.
Darbo pagrindas
Mokesčių reguliavimas yra netiesioginės valstybės įtakos ekonomikai priemonių rinkinys. Dabar siekiama tobulinti valdymo sistemą. Kartu reikia dirbti ne tik su mokesčių reguliavimu, bet ir su administracija. Dėmesys stabilios ir efektyvios sistemos sukūrimui.
Be to, mokesčių stebėjimas yra daugiafunkcinė sąvoka. Jis gali tyrinėti supančią tikrovę, procesus, reiškinius, mechanizmus. Jos kontrolės funkcija yra neatsiejamai susijusi su poreikiu stebėti valstybinių organų mokamų mokesčių efektyvumą. Šiuo konkrečiu atveju tai veikia kaip drausmės mechanizmas. Federalinei mokesčių tarnybai tai yra naudinga tuo, kad toks požiūris leidžia geriau kontroliuoti įstatymų laikymąsi ir tai padaryti greičiau ir efektyviau.
„Ankstyvosios“ kontrolės įvedimas leidžia laiku užsiregistruoti ir apsvarstyti galimas būsimų problemų komplikacijas, tada atlikti pakeitimus ir pataisas, kad jos būtų nedelsiant pašalintos. Pagrindinė atlikta užduotis yra objektyvios informacijos apie dabartinę mokėtojo veiklą rinkimas. Organizuojant mokesčių stebėseną pabrėžiamas aiškus mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo teisingumo apibrėžimas. Kartu pabrėžiamas įmonės apskaitos atvirumas inspektoriams. Ateityje tikėtina, kad akcijų paketas bus skirtas mokesčių stebėjimo tarnybai ir iš papildomo turto, nes dabar toks požiūris taps esminis.
Apie nuorodas
Norint padidinti visos sistemos efektyvumą, būtina stengtis tikslingai tvarkyti duomenis, juos vėliau perduodant informacijai ir vykdant. Tam skirstomos dvi kryptys:
- Mokesčių sistemos konkurencingumo stebėjimas. Tai glaudžiai susiję su poreikiu veiksmingai užtikrinti visos ekonomikos ir atskirų jos segmentų reguliavimą.
- Valstybės mokesčių rizikos stebėjimas. Tai pasireiškia poreikiu didinti mokesčių reguliavimo veiksmingumą.
Trumpai tariant, abi kryptys turi tą patį tikslą - pagerinti dabartinės sistemos efektyvumą. Jie pas ją ateina tik iš skirtingų kampų. Taigi dabartinių teisės aktų trūkumų nustatymas, netikslūs ir nekokybiški konkrečių klausimų tyrimai, paplitę reguliavimo rezultatai, konkurencinių tyrimų inicijavimas ir palyginimas su situacija kitose šalyse - visa tai leidžia pagerinti esamos sistemos efektyvumą ją modernizuojant. Šis požiūris leidžia mums įvertinti visus lygmenis tiek atskiruose verslo subjektuose, tiek visoje valstybėje. Ir apie kitą turtą, kuriame atliekamas toks mokesčių auditas. Stebėjimas yra pasyvi kontrolės forma.Didžiausias dėmesys skiriamas stebėjimui ir tyrimams. Tuo pačiu metu formuojami tokie santykiai, kurie gali užkirsti kelią rizikingoms operacijoms. Tokiu atveju įstatymai nepažeidžiami, o organizacijų lėšos taupomos.
Apie įgyvendinimą ir perspektyvas
Mokesčių kontrolės, o ne tikrinimo, stebėjimas pirmą kartą buvo įvestas 2012 m. Tada buvo pradėtas bandomasis projektas, kuriame dalyvavo penkios organizacijos. Jie turėjo pateikti pirmines ataskaitas ir dokumentus, patvirtinančius mokesčių ir rinkliavų, kurių gali prireikti atsakingoms institucijoms, norint pranešti apie riziką keliančias aplinkybes, teisingumo apskaičiavimą. Mokėtojai turėjo informuoti apie savo sprendimus konkrečiais klausimais. Jam buvo patarta ginčytinomis problemomis, susijusiomis su mokesčių įstatymų formuluote. Bandomojo projekto rezultatai buvo pripažinti puikiais. Pastebėta sisteminė sąveika. Pradėjus bandomąjį projektą, susidomėjimą juo rodė 2–3 dešimtys bendrovių. Tačiau jau 2015 m. Toks požiūris patraukė maždaug dviejų tūkstančių mokesčių mokėtojų dėmesį. Kad bet kuriuo metu būtų galima gauti informaciją, buvo įdiegta realaus laiko operacija. Teisinę bazę užtikrinantis įstatymas pradėjo veikti tik 2015 m. Nors kai kurios nuostatos įsigaliojo tik 2016 m. Ilgainiui plačiai įdiegus šią instituciją bus pasiekta nemažai privalumų. Šiandien mokesčių mokėtojai gali pasirinkti: sistemingai ir skubiai pateikti reikalingus dokumentus arba suteikti inspektoriams prieigą prie informacijos.
Išvada
Žmogaus civilizacija eina tobulybės keliu. Nors tai ne visada yra tiesus judėjimas aukštyn, toks požiūris kaip mokesčių stebėjimas, žinoma, yra žingsnis į priekį. Naujovė šiuo atveju yra tiesioginio verslo subjektų ir vyriausybės organų sąveikos organizavimas, vykdomas realiu laiku. Rezultatas yra abipusiai naudingų rezultatų įgijimas. Galite veikti greitai, greičiau ir prevenciškai stebėti, kaip laikomasi mokesčių įstatymų, teisingai apskaičiuoti ir laiku sumokėti visas išmokas. Mokesčių stebėsenos įvedimas leis užmegzti visiškai kitokį mokesčių institucijų ir įmonių santykių lygį, pagerinti administravimo kokybę.
