Tarp darbo ir civilinės teisės sutarčių yra keletas skirtumų, įskaitant apmokestinimo ir įmokų principus. Piliečiai ir organizacijos gali sudaryti GPC susitarimą. Ši sutartis apima operacijos vykdymą, kurios tiesioginiai dalyviai yra užsakovas ir rangovas.
Apibrėžimas
Šios civilinės sutarties formos sąvoka apibrėžta Civiliniame kodekse. Pagal 420 straipsnį terminas reiškia sutartį, sudarytą tarp dviejų ar daugiau asmenų ir nustatančią šalių teises ir pareigas, atsakomybės pakeitimo ar nutraukimo taisykles. GPC sutarties sąlygos yra nustatomos savanoriškai visų dalyvių nuožiūra, išskyrus atvejus, kai tokias sąlygas nustato įstatymai ar kiti norminiai dokumentai.
GPC sutartis yra labai populiari teisinė forma, nes ji visiškai atitinka civilinių įstatymų reglamentuojamų turtinių ir neturtinių santykių pobūdį rinkoje parduodamų prekių-pinigų kategorijoje. Tokie teisiniai santykiai reiškia abiejų subjektų savarankiškumą ir iniciatyvą. Be to, GPC sutartims nėra būdingas teisinio reguliavimo imperatyvumas.
Iš pirmo žvilgsnio civilinė sutartis nedaug kuo skiriasi nuo darbo sutarties. Abu dokumentai yra dviejų teisinių santykių subjektų ekonominių santykių užmezgimo formos. Be to, abi sutarties rūšys leidžia jos dalyviams nustatyti ir koordinuoti tarpusavio teises ir pareigas, atsižvelgiant į rinkos poreikius, individualius vartotojų poreikius ir sandorio šalių galimybes. Darbo ir civilinių sutarčių šalys privalo mokėti mokesčius ir įmokas.
Fiziniai ir juridiniai asmenys, sudarę GPC sutartį, sumoka visus mokesčius. Kadangi civilinis teisinis sandoris susijęs su vienos iš šalių pajamų gavimu, o bet koks pelnas yra apmokestinamas, tokių teisinių santykių dalyvis privalo sumokėti atitinkamus mokesčius į valstybės iždą. Be mokesčių mokėjimo, nė vienas iš civilinės teisės subjektų nėra atleidžiamas nuo draudimo įmokų mokėjimo į socialinio draudimo fondą.
Kuo skiriasi nuo darbo sutarties
Palyginti su sutartiniais santykiais, kurie atsiranda tarp darbdavio ir darbuotojo registruojant darbo knygą, GPC būdingos kelios privilegijos. Tai yra pagrindinė priežastis, dėl kurios darbdaviai pasirenka tokią susitarimo formą. Kartais klientui tiesiog nenaudinga oficialiai priimti darbuotojus darbui valstybėje, todėl sudaroma GPC / SEC sutartis. Tačiau tokiu atveju darbdaviui gresia rimta bauda, nes rangovas pagal civilinės teisės susitarimą negali būti darbuotojas. Be sankcijų, iš juridinio asmens gali būti reikalaujama priskaičiuoti GPC neapskaitytų įmokų (mokesčių, draudimo įmokų, palūkanų ir kt.).
Darbo santykių reguliavimo principai yra išdėstyti Rusijos darbo kodekse. Sandorius, sudarytus pagal civilinę teisę, reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinis kodeksas, tačiau taip pat apmokestinamos pajamos, gautos už sandorį. GPC sutartis taip pat turi kitas savybes:
- jos parengimo tikslas gali būti įsipareigojimų pagal sutartį vykdymas, paslaugų teikimas ar nuosavybės teisių perėjimas tam tikram laikui;
- darbo sutarčiai taikomų sąlygų (fiksuoto atlyginimo, personalo lentelės, darbo laiko apskaitos žiniaraščio, vidaus taisyklių laikymosi) nebuvimas;
- apmokėjimas įvyksta tik užbaigus darbus ar suteikus paslaugas, juos užbaigus ir pasirašius priėmimo aktą;
- santykių trukmė yra ribojama tam tikru laikotarpiu.
Kokius mokėjimus reikia atlikti?
Nepaisant kliento pasirinktos mokesčių sistemos, mokesčių sumokėjimas GPC yra neatsiejama bet kurio subjekto pareiga. Paprastai mokesčių mokėtojas yra sutarties šalis, kuris yra tikrasis jos vykdytojas, tai yra asmuo, gaunantis pajamas. Esant galiojančiai GPC sutarčiai, mokesčius dažniausiai moka pats asmuo. Mokesčių, kuriuos reikia sumokėti į valstybės biudžetą, dydis nustatomas susitarimo sąlygomis. Be to, tiek asmenys, tiek individualūs verslininkai turėtų mokėti mokesčius ir įmokas pagal GPC sutartį. Abiem atvejais būtina apskaičiuoti pajamų mokestį ir draudimo įmokas (socialinį ir pensijų draudimą).
Po galutinio civilinės teisės susitarimo įvykdymo darbdavys (jis yra klientas) gali savarankiškai mokėti mokesčius, tačiau ši sąlyga turėtų būti aiškiai išdėstyta susitarimo tekste. Tai taip pat apima rangovo draudimą nuo nelaimingų atsitikimų, traumų, profesinių ligų, gautų įmonės teritorijoje.
Draudimo įmokų mokėti ar išskaičiuoti nebūtina tik tuo atveju, jei:
- GPC rangovas yra juridinis asmuo;
- dirba ar teikia paslaugas užsienio piliečiui ar asmeniui be pilietybės už Rusijos Federacijos teritorijos ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis, 15 422 straipsnis);
- mes kalbame apie laikiną negalią ir motinystę.
Be to, jei rangovas iš užsakovo gauna kompensaciją už savo išlaidas, ši suma bus išskaičiuota iš GPC mokesčio bazės.
Susitarimų rūšys
Civilinės teisės sutartis gali būti kitokios formos. Tai lemia darbų ar paslaugų apimtis, dėl kurių užsakovas kreipiasi į rangovą. Paprastai galima atskirti dvi sutarčių kategorijas - sutarčių sudarymą ir paslaugų teikimą.
Pirmuoju atveju sutarties objektas yra darbai arba nurodytas darbų kiekis, kurį rangovas privalo atlikti už nustatytą mokestį, po kurio jis privalo pranešti mokesčių inspekcijai apie pelną, gautą pagal GPC sutartį. Kokius mokesčius mokėti kiekvienu atveju, priklauso nuo sutarties sąlygų.
Sudarydamas paslaugų teikimo sutartį rangovas įsipareigoja teikti konkrečias paslaugas. Klientas yra apskaičiuojamas pagal atlikto darbo rezultatus arba sumoka avansą, jei tai numato GPC sutartis.
Kokius mokesčius reikia sumokėti rangovui
Jei GPC rangovas yra fizinis asmuo, tada pelnas turi būti apmokestinamas paprastai. Mokesčių mokėtojų rangovams taikomi standartiniai 13 arba 30% tarifai. Kas moka mokesčius pagal GPC sutartį? Atsakymas buvo pateiktas aukščiau: asmuo turėtų atsiskaityti mokesčių inspekcijai savarankiškai, jei rangovo ir užsakovo susitarimo tekste nenurodyta, kad visas išmokas moka darbdavys. Tokiu atveju rangovas įgyja personalo nario statusą, moka mokesčius ir įmokas, už kurias pagal Reglamento Nr. Mokesčių kodekso 208 straipsnyje reikalaujama, kad jis būtų mokesčių agentas, ty kliento įmonė.
Mokestis, kurį asmuo gauna už atliktą darbą, nėra visiškai apmokestinamas pajamų mokesčiu. Pagal analogiją su darbo sutartimi rangovas turi teisę naudoti mokesčių lengvatas. „Nuolaidos“ taikymo sąlygos yra nurodytos Rusijos mokesčių kodekso 210 straipsnyje. Be to, prieš pasinaudojant teise į atskaitą, mokesčio bazė yra sumažinama tiek, kiek turėjo patirti rangovas. Tam būtina pateikti visus čekius, kvitus ir važtaraščius, patvirtinančius faktą, kad rangovas panaudojo savo lėšas.
Išskaitymo sąlygos
Dabar išsiaiškinsime, kokius mokesčius reikia mokėti GPC ir kas turi teisę sutaupyti už šiuos mokėjimus. Visų pirma, asmenys, turintys išlaikomų vaikų, gali tikėtis išskaičiavimo. Tačiau tokia lengvata galioja tik tuo atveju, jei mokesčių mokėtojo metinės pajamos neviršija 350 tūkstančių rublių. Kaip ir bet kurie kiti išskaitymai, kuriuos reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, jie gali būti taikomi mokesčių bazei ribotą sutarties galiojimo laiką. Tokiu atveju mokestis atleidžiamas nuo gyventojų pajamų mokesčio.
Priešingu atveju, apskaičiuojant mokesčius pagal GPC sutartį, kai vienintelis savininkas yra rangovas šalių susitarimu, apskaičiuojama „nuolaida“. Išmokos pagal civilinės teisės susitarimą nėra kaupiamos, nes pats individualus verslininkas reiškia, kad reikia išlaikyti atitinkamas mėnesio, ketvirčio ir metines pelno ataskaitas. Pagal naudojamą mokesčių sistemą ir mokesčių bei draudimo struktūrų ataskaitų teikimo grafiką verslininkas pats sumoka reikiamas įmokas. Galimybė taikyti išskaitymą priklausys nuo to, kurią konkrečią apmokestinimo tvarką naudoja individualus verslininkas. Pavyzdžiui, privatūs verslininkai, dirbantys „supaprastinimo“ srityje, yra atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio. Taigi jie neturi pagrindo gauti atskaitymų už komercinę veiklą.
Mokesčių atskaitymų klasifikacija
Mokėdami gyventojų pajamų mokestį, turėtumėte vadovautis Mokesčių kodekso 23 skyriumi. Šiame skyriuje pateikiamos nuostatos, nustatančios, kokie GPC mokesčiai turi būti sumokėti rangovui, taip pat jų apskaičiavimo tvarka. Čia taip pat pateikiami dabartiniai teisiniai standartai, reglamentuojantys galimybę gauti tam tikras mokesčių lengvatas. Mokesčių mokėtojas, norėdamas sumažinti mokesčio bazės dydį, turi pateikti prašymą pasinaudoti savo teise gauti išskaitymą klientui.
Profesionalus
Šis išskaičiavimo būdas leidžia iš dalies atleisti nuo GPC mokesčių atlikėjams, kurie turėjo patirti išlaidų dirbdami ar teikdami sutartyje nurodytas paslaugas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnis aiškiai nurodo, kad mokesčių bazė gali būti sumažinta, jei turimi išlaidų įrodymai. Jei individualus ar individualus verslininkas gali įrodyti, kad nuosavų lėšų išleidimas buvo būtina priemonė norint įvykdyti įsipareigojimus pagal susitarimą.
Taigi galima grąžinti kelionės metu išleistus pinigus, reikalingus darbui atlikti pagal GPC sutartį. Koks bus mokestis atskaičius, priklauso nuo visų pajamų, gautų už įvykdytą operaciją, ir išleistų nuosavų lėšų skirtumo. Skirtingai nei darbo santykiai, galimybė išsiųsti rangovą į komandiruotę su darbdavio kompensacija už kelionės, apgyvendinimo ir kitas išlaidas netaikoma civilinėje teisėje.
Standartinis
Dėl šios mokesčių išskaitymo rangovas turi tiesiogiai susisiekti su mokesčių inspekcija. Individualus ar individualus verslininkas, jau sumokėjęs 13 proc. Mokestį, turi teisę reikalauti grąžinti gyventojų pajamų mokesčio, sumokėto pagal civilinės teisės susitarimą. Individualūs verslininkai, vykdantys verslumo veiklą pagal supaprastintą mokesčių režimą, neturi teisės į mokesčio lengvatą.
Šio tipo pirmenybę numato str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 str. Pagal šią normą gali atskaityti Černobylio veteranai, Didžiojo Tėvynės karo ir kitų karinių operacijų veteranai, SSRS didvyriai, žmonės su negalia, kariškiai. Pilnas piliečių, turinčių teisę gauti nuo 500 iki 3000 rublių išmokas, sąrašas. už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį yra nurodytame dokumente.Atlikėjai pagal GPC sutartį, turintys nepilnamečius vaikus ir vaikus su negalia, taip pat turi teisę pasinaudoti mokesčių lengvatomis remdamiesi rašytiniu prašymu ir dokumentais, patvirtinančiais teisę gauti pašalpas.
Socialinis
Kokie mokesčiai taikomi GPC? Kaip jau minėta, rangovas turi sumokėti 13% pelno mokesčio. Asmenys ir privatūs verslininkai, kurie ataskaitinį mokestinį laikotarpį išleido savo lėšas:
- labdara (bet ne daugiau kaip 25% visų metinių pajamų);
- švietimas, įskaitant jų vaikų iki 23 metų ugdymą;
- gydymas, įskaitant vaikų, sutuoktinių, tėvų medicininės priežiūros išlaidas;
- pensijų įmokos į nevalstybinius fondus ir finansuojamos pensijos dalies papildymas.
Nuosavybė
Ji taikoma tiems asmenims, kurie darbo sutarties metu pardavė ar įsigijo nekilnojamąjį turtą. Pagal įstatymą šios rūšies mokesčių atskaitymus gali suteikti tik darbdaviai. Asmenys, sudarę darbo sutartį, turi teisę gauti kompensaciją už gyventojų pajamų mokestį tiek mokestinio laikotarpio pabaigoje, tiek per visą ją. Tačiau pagal GPC sutartį su asmeniu klientas neturi teisės kompensuoti vykdytojui mokesčių, net jei jis yra mokesčių agentas.
Apie įmokas
Sužinojus apie GPC taikomus mokesčius, laikas pereiti prie kito tipo privalomų mokėjimų. Be pajamų mokesčio, rangovo pareiga yra įmokos įvairioms organizacijoms. Pagal civilinę teisę ir darbo sutartis apskaičiuojant draudimo įmokų dydį, taikomi fiksuoti įkainiai. Privalomos socialinės išmokos asmenims apskaičiuojamos taip:
- 22% visos atlyginimo sumos, atsižvelgiant į pajamų mokestį, pervedama į Rusijos pensijų fondą. Šiais metais draudimo bazės dydis yra 1 021 000 rublių. Jei pelnas yra didesnis nei ši suma, imami papildomi 10 proc.
- 5,1% - socialinis mokestis, kuris eina į privalomojo sveikatos draudimo lėšas.
- 2–14% - suma apskaičiuojama atsižvelgiant į grėsmės sveikatai laipsnį ir riziką atliekant rangovo darbą ar darbo sąlygas.
Laikinojo negalios ir traumų draudimo atveju organizacija moka tokio tipo įmokas iš rangovo mokesčio pagal GPC susitarimą tik tada, kai tai aiškiai nurodyta sutarties tekste. Jei kliento specializuota veikla apima lengvatinių įmokų tarifų naudojimą pagal civilinės teisės sutartis, tada lengvatos taip pat bus taikomos apskaičiuojant įmokas į valstybės biudžetą.
Tuo pat metu svarbu suprasti, kad klientai išskaičiuoja ir perveda draudimo įmokas ne lėšų naudai, o į mokesčių inspekcijos sąskaitą. Draudimo įmokos ir GPC mokesčiai su asmeniu sumokami tik tuo atveju, jei pagal esamą susitarimą numatyta pareiga atlikti rangos darbus arba teikti unikalias, autorių teisių saugomas paslaugas. Jei civilinės teisės sutartis sudaroma dėl patalpų nuomos ar pinigų paskolos, socialinės įmokos į savivaldybės biudžetą nepervedamos.
Priešingai nei sutartis, sandoris, kurio objektas yra ne tik paslaugų teikimas, bet ir nuosavybės teisių perleidimas, vykdymo metu turi keletą bruožų. Taigi sutarties sąlyga dėl pajamų iš kliento gavimo turėtų būti padalinta į dvi eilutes: pirmojoje nurodomas atlyginimas, apmokestinamas mokesčiais ir įmokomis, antrame nurodomos finansinės įplaukos, iš kurių neimami jokie mokesčiai.
Kas gali reikalauti sumažinti draudimo bazę
Kaip ir mokesčių atveju, apskaičiuojant sumą, iš kurios bus išskaičiuotos ir pervestos draudimo įmokos, bazę galima sumažinti atėmus rangovo patirtas išlaidas. Dažniausiai toks poreikis iškyla esant formalizuotiems santykiams pagal susitarimą, susijusį su autorinių atlyginimų mokėjimu ar intelektinės nuosavybės teisių įgijimu. Bet kokios, net ir mažiausios išlaidos, turi turėti dokumentinius įrodymus. Jei rangovas neturi galimybės pateikti visų čekių, sąskaitų ir kitų mokėjimų, mokesčių kodeksas numato galimybę nurašyti nepatvirtintas papildomas išlaidas tokiu procentiniu santykiu:
- iki 20% meno literatūros ar mokslo žanro;
- iki 25% rašant muziką;
- ne daugiau kaip 30% kuriant skulptūras, iliustracijas, fotografijas;
- iki 30% finansavimo, skirto gamybos sektoriui modernizuoti;
- Daugiausia 40% kuriant skulptūrinius ir dekoratyvinius darbus, apdorojant muzikinius kūrinius filmams, statant spektaklius, operą, parodomąjį baletą ir kt.
Mokesčių ataskaitų pagal GPC sutartį ypatybės
Norint sudaryti civilinę teisę, reikalingas abiejų šalių sutikimas neišlaikyti privalomų mokesčių ir juos pervesti Federalinei mokesčių tarnybai. Be fiskalinių ataskaitų, juridinio asmens statusą turintis klientas pateikia ataskaitas Rusijos pensijų fondui kaip SZV-M. Šis dokumentas nurodo ne tik visu etatu dirbančius darbuotojus, bet ir atlikėjus pagal GPC sutartis. Svarbu atsižvelgti į tai, kad neteisinga ataskaitoje pateikta informacija yra pagrindas mokesčių agentui mokėti dideles baudas, nes instrukcija nenumato šio dokumento klaidų taisymo.
Pagal panašų principą ataskaitos siunčiamos SZV-STAZH forma. Dokumentų rinkinys FŽP siunčiamas už praėjusį ataskaitinį laikotarpį ne vėliau kaip iki einamųjų metų kovo pirmosios. Be to, informacija pateikiama apie standartizuotas griežtų ataskaitų formas, tinkančias kiekvienai atskirai formai.
Civilinėms teisėms skirtų sutarčių vykdymas yra labiau palankus darbdaviams, nes, sudarydamas darbo sutartį su darbuotoju, jis praranda galimybę sumažinti draudimo ir mokesčių bazę, taip pat sutaupyti mokėdamas į savivaldybės biudžetą gyventojų pajamų mokestį.
Kartu šios privilegijos nesąžiningiems verslininkams leidžia naudoti civilinės teisės santykių sistemą, kad būtų išvengta mokesčių. Jei toks pažeidimas pasitvirtins, verslininkui gresia tūkstančiai baudų. Štai kodėl vykdydamas GPC sutartį tiek rangovas, tiek užsakovas turi atidžiai išnagrinėti dokumente pateiktą formuluotę ir sąlygas.
