I denne artikel vil vi overveje de vigtigste nuancer, der opstår under en revision af skattepligtige skatter, nemlig at vi lærer, hvordan den udføres, i hvilken periode det er nødvendigt at indsende de dokumenter, der er anmodet om til verifikation, og hvilke dokumenter der oftest kontrolleres.
Enhver fysisk eller juridisk person, der udøver forretningsaktiviteter i overensstemmelse med loven, er forpligtet til at betale skat rettidigt. Nøjagtigheden af sådanne virksomheders aktiviteter kontrolleres af skattemyndighederne.
Hvis skatteinspektoratet har spørgsmål i tilknytning til organisationens aktiviteter, har de ret til at udpege en yderligere revision. Dette er en kontratjek.
Hvad skal du vide om modkontrol?
Når der udføres en skrivebordsrevision, kan de skatteinspektører, der udfører den, have spørgsmål, der er relateret til organisationens aktiviteter i forhold til andre personer.
I dette tilfælde kan skattekontoret anmode om yderligere dokumenter til at afklare situationen. Men denne modrevision kan kun udføres af skattemyndighederne under en revision på stedet eller på skrivebordet.
Grundlaget for en modkontrol er tilstedeværelsen af et bestemt dokument - et skriftligt krav (det såkaldte følgebrev). En skriftlig anmodning udarbejdes af skattemyndighederne.
Hvornår er der planlagt modkontrol?
En kontrol kan tildeles i følgende situationer:
- Skatte mistanken om, at organisationen udfører dobbelt dokumentation.
- Skattekontoret fandt fiktive dokumenter, eller uredeligheden af handlinger blev afsløret.
- Der blev fundet en uoverensstemmelse i kvartalet i rapporteringen.
- Skattemyndighederne havde mistanke om, at virksomheden skjulte visse indkomster. De vises ikke fuldt ud i opgørelserne, og derfor betales skatter ikke fuldt ud.
- Skattemyndighederne fandt, at der ikke er nogen aftale med modparten eller partneren, eller det blev afsløret, at denne aftale forfølges forkert.
Men hvordan gennemføres en modkontrol? Dette er en slags uplanlagt kontrol. En medarbejder, der kontrollerer organisationen og organisationen selv som skatteagent, kan være registreret på forskellige tjenester. Det vil sige, Den Russiske Føderations skattelov er ikke reguleret af det faktum, at en bestemt skattetjeneste skal udføre en modkontrol.
Skatteagenten skal overveje følgende vigtige nuancer:
- Modverifikation udføres ved hjælp af denne metode, som giver dig mulighed for at finde ud af oplysninger fra en skatteyder om en anden.
- En modkontrol kan ikke udføres separat fra en skrivebordskontrol.
- Genstanden for verifikation er information såvel som dokumentation, der afspejler de økonomiske og økonomiske forhold mellem flere forskellige personer.
- Skattemyndighederne har ikke ret til at anmode om dokumenter til verifikation i mangel af en foreløbig skriftlig anmodning.
Grundlæggende koncepter
- En skatterevision er en handling, der er proceduremæssig. Denne kontrol skal udføres af skattekontoret. Hovedformålet med revisionen er at identificere mulige lovovertrædelser. I løbet af denne revision afstemmes skattekontroldataene og de data, der afspejles i rapporteringserklæringerne.
- Erklæring - En retsakt, der formulerer de grundlæggende principper, såvel som parternes mål.
- En modkontrol er en check udført af Federal Tax Service. Målet er at studere de økonomiske og økonomiske aktiviteter hos organisationens modparter.
- Et dokument er en anden slags informationsbærer, der har detaljer. Dokumentet indfanger alle de grundlæggende oplysninger, der reflekterer aktiviteten.
- Modpart - den part, som kontrakten blev indgået med. Modparten kan være både en individuel og en juridisk enhed, der er overdraget opfyldelsen af forskellige forpligtelser.
Modrevisionsmål
Hvis vi sammenligner tællercheck med skrivebordscheck, har den første i modsætning til den anden ikke en skattekarakter. En modkontrol er faktisk organisationernes tilvejebringelse af oplysninger om hinanden.
Følgende hovedmål for en sådan revision identificeres:
- At bekræfte den faktiske eksistens af en bestemt modpart såvel som for at bekræfte, at skatteyderen udfører operationer, der tilregnes ham ved lov.
- Forene oplysninger om indikatorer for økonomisk og økonomisk aktivitet, der udføres af skatteyderen og hans modparter.
- Bekræft dokumenter.
- At bekræfte, at det er lovligt at opretholde og bruge forskellige typer af dokumentation.
Hovedformålet med mod-revisionen er således at identificere detaljerne i den afsluttede økonomiske eller forretningstransaktion samt at få de nødvendige oplysninger om provenuet efter transaktionen.
Denne type kontrol kan udføres af inspektøren for den føderale skattetjeneste, hvis han mener, at skattemyndigheden bruger emnerne for transaktionen ulovligt og også skjuler den reelle indkomst fra transaktionen.
Lovgivningsmæssige rammer
I processen med at udføre aktiviteter fra skattetjenesterne vedrørende organisering af kontrol med skatteagenter, skal førstnævnte styres af et antal dokumenter, der udgør de lovgivningsmæssige rammer for revisioner. For det første er det Den Russiske Føderations forfatning såvel som skatteloven og forskellige lovgivningsmæssige retsakter.
F.eks. Reguleres en skattemyndigheds ret til at planlægge en ikke-planlagt revision af artikel nr. 87 i skatteloven.
Som vi har bemærket tidligere, kan der ikke tildeles en counter-check uden for en desk-check. Det vil sige, det er ikke uafhængigt. Desuden indfører skattekoden for Den Russiske Føderation og forfatningen ikke en sådan kontrol, hvilket betyder, at det er en uafhængig typekontrol. Og dette er snarere skattemyndighedens ret snarere end dens pligt. Der er undtagelser fra denne regel:
- I henhold til ordren fra den føderale skattetjeneste nr. BG-3-03 / 461 kan skattetjenesten ikke tildele en modkontrol efter 10 dage.
- Retten til at anmode om dokumenter fra en skattemyndighed etableres i overensstemmelse med artikel nr. 93.1.
- I henhold til artikel nr. 129.1 kan en skatteagent bødes for manglende fremlæggelse af dokumenter til modbekræftelse, hvis størrelse er ca. 200 rubler for hvert ikke-indsendt dokument. I betragtning af at den ønskede dokumentpakke er ret omfattende, kan bøden udgøre op til 100 tusind rubler eller mere.
Hvordan gennemføres en modrevision af skattemyndighederne?
Faktisk er en modkontrol en ekstra skattekontrol. Som regel kan en sådan kontrol startes umiddelbart efter en receptionskontrol. Det er interessant, at skatteagenten ikke engang er klar over, at der er iværksat en lignende kontrol mod ham.
Dokumenter, der kan anmodes om under en modkontrol
Der er ingen strengt reguleret liste over dokumenter, som skattetjenesten kan anmode om. Men som regel er dette en pakke med dokumenter, der kendetegner organisationens økonomiske aktiviteter med dens modparter.Disse dokumenter inkluderer forskellige former for handlinger, kontrakter samt fakturaer, der opfylder kravene til modbekræftelse.
Skatteagenten skal på anmodning fra SB indsende de nødvendige dokumenter senest inden for 5 dage fra datoen for anmodningen. Derudover kræves de originale dokumenter ikke til præsentation, kopier kan undgås. Til pakken med dokumenter skal du tilføje et følgebrev fra skatteinspektoratet, der har foretaget revisionen.
I tilfælde af at skattemyndigheden ikke kan fremlægge de anmodede dokumenter inden for den foreskrevne periode, har han ret til at indgive en anmodning med en anmodning om at forhøje denne periode. Ansøgningen skal angive den dato, hvorpå hele pakken med dokumenter vil blive leveret.
Kontrol af modparter verificeres ikke, det kræver kun dokumenter. Men først er NA-organerne forpligtet til at sende et følgebrev til skattemyndigheden og kun skriftligt. Dette brev skal sendes til skattekontoret, der er registreret hos organisationen eller den enkelte. Obligatorisk at angive i brevet er årsagen til denne kontrol.
Efter at have modtaget brevet inden for 5 dage, sender INS en anmodning til modparten om at fremlægge de nødvendige dokumenter. De mest forskellige dokumenter kan anmodes om, som regel er dette fakturaer, der afspejler oplysninger om betaling af afgifter, dokumenter for godstransport, kontrakter med et transportfirma. Svaret på anmodningen skal gives inden for 5 dage.
I tilfælde af at skattemyndigheden ikke svarer på anmodningen, kan der pålægges en bøde. For at overholde loven og legitimiteten, når du anmoder om dokumenter, skal du følge sådanne krav som:
- Anmodningen skal indgives til organisationens repræsentant og personligt.
- I tilfælde af at anmodningen blev sendt pr. Post, skal modparten underrettes om dens modtagelse.
- En anmodning kan kun fremsættes af den skattemyndighed, der er registreret hos denne organisation.
- Indkaldelsen skal indeholde årsagen til modbekræftelsen samt en komplet liste over dokumenter, der kræves til indsendelse.
- Absolut alle krav og data skal formuleres meget tydeligt.
Inden der indsendes dokumenter til verifikation, skal skattemyndigheden sørge for, at SB's krav er lovlige og lovlige. Det er nødvendigt at være opmærksom på sådanne nuancer:
- Nationalforsamlingen kan kun anmode om dokumenter, hvis der foreligger et bekræftelsesattest.
- Sørg for at angive årsagen til anmodning om dokumenter.
- Kravet skal indeholde fuldstændige oplysninger om detaljerne i de dokumenter, der ønskes.
- NA-organernes erklæringer om virksomheden kan ikke anmodes om.
Som regel kan dokumenter om modbekræftelse anmodes om i to hovedtilfælde: en aftale indgås for et særligt stort beløb, Nationalforsamlingen har grund til at tro, at kontrakten med modparten er fiktiv.
Hvad er fristen for en modkontrol?
Kontrol af verifikation kan blive forsinket i op til en måned, men ikke mere. Hvis inspektøren finder det nødvendigt at udvide inspektionen, bør dette rettes efter passende orden. På revisionstidspunktet har skatteyderen endvidere den fulde ret til ikke at stoppe sine aktiviteter, og skattemyndighederne har ikke ret til at kræve dette.
Forberedelse af en forklarende note til indsendelse af skatten
Ofte skal skatteyderen vedlægge en forklarende note til SB. Lad os overveje, hvordan man komponerer det korrekt.
Først og fremmest skal en sådan note indeholde alle data på de indsendte dokumenter og skal kontrolleres, og dens indhold afhænger direkte af den type dokument, som det er knyttet til.
Der skal udarbejdes en forklarende note på et ark i A4-format, hvis der er flere sider i det, skal de bindes og indrammes i et gennemsigtigt omslag. Siderne i den forklarende note er nummererede fra forsiden. Noten skal skrives ved hjælp af en formel forretningsstil.
Obligatoriske oplysninger, der skal indeholde en note, inkluderer:
- Navnet på inspektionsenheden for Nationalforsamlingen, som notatet er adresseret til.
- Identifikationskode for juridisk enhed.
- Detaljer om kravet, som er grunden til udarbejdelsen af denne note.
- Detaljer om det dokument, som noten er udarbejdet til.
- Data om alle udgifter og indtægter i virksomheden.
- Mængder af alle afholdte omkostninger eller tab.
- Data om uoverensstemmelser mellem bogføring og skatteregnskab. Hvis der finder sted noget.
Den afsluttende fase af modkontrol
Ved afslutningen af kontratskatrevisionen skal en autoriseret person udarbejde en handling, der indeholder alle detaljerne i revisionen såvel som dens resultater. Denne handling vil være direkte bevis i tilfælde af, at overtrædelser opdages under inspektionen. Derudover skal oplysninger afspejles for hver registreret overtrædelse.
Således kan vi konkludere, at en modkontrol ikke er obligatorisk, og grundlaget for denne form for kontrol er opdagelsen af forskellige former for unøjagtigheder, der opstår i løbet af virksomhedens forretning. Skattemyndigheden må muligvis ikke advares om påbegyndelsen af en modrevision, men i tilfælde af, at overtrædelser afsløres, ligger ansvaret hos ham.