Teknologiske tab i produktionen: standarder, bogføring, transaktioner i regnskab

Teknologiske tab i produktionen varer i henhold til art. 254 i skattekoden vedrører materielle omkostninger til skatteformål. Den tilsvarende bestemmelse er nedfældet i afsnit 7 i denne artikel. Lad os undersøge yderligere hvordan regnskab for teknologiske produktionstab varer.

Generel information

Skattekoden afslører ikke begrebet "teknologiske tab i produktionen. "ReguleringsvejledningerI dag definerer de udtrykket inden for en bestemt branche. For eksempel er konceptet beskrevet i de regler, der er godkendt til bagning, varmekraft og andre virksomheder. De er også installeret produktionstab branchespecifikke produkter. Inden for rammerne af det aktuelle emne er metodologiske henstillinger om brugen af ​​kap. 25 skattekode. De indeholder en indikation af årsagerne til, at tteknologiske tab i produktionen varer. Som anført i anbefalingerne, bestemmes de af de specifikke driftskarakteristika for det udstyr, som produkterne er fremstillet på. I praksis teknologiske tab i produktionen - dette er spild. De inkluderer resterne af halvfabrikata, råvarer, produkter, produkter, der vises under frigivelsen af ​​varer, samt genstande, der har mistet forbrugeregenskaber. Affald kan returneres eller ikke returneres. Sidstnævnte anvendes ikke i den efterfølgende frigivelse af varer eller sælges ikke til tredjepart.

nuancer

I løbet af transport af materielle aktiver kan teknologiske tab og naturlige tab forekomme. For klart at forstå, hvad der skete med produkterne, er det nødvendigt at identificere årsagerne til tilstanden. Hvis tab er forårsaget af en ændring i fysisk-kemiske egenskaber, tages de i betragtning som et naturligt fald. For eksempel kan de være forbundet med fordampning af vand. Hvis de fysisk-kemiske egenskaber forbliver uændrede, betragtes tabene som teknologiske. Under transport forblev for eksempel noget af cementen på tankens vægge. Dets egenskaber er ikke ændret. Derfor er sådanne tab teknologiske.

Fødevareindustri

Under produktionen af ​​brød i forskellige stadier genereres forskellige tab og omkostninger. Sidstnævnte inkluderer sådanne udgifter, som uundgåeligt bestemmes af tilberedningsprocessen. Teknologiske tab i produktionen af ​​brød er forbundet med forbruget af mel i lageret, en stigning i massen af ​​færdigvarer. De kan fjernes uden at gå på kompromis med kvaliteten. I instruktionerne om etablering produktionstab varer leveret affald:

1. Før blandingen af ​​halvfabrikata. De er forbundet med sprøjtning af mel i lageret og i det mel-sigtende rum, afskæring af poser og nedstamningen fra sigtningsanlæg.
2. Fra æltning til plantning i ovnen. De er forbundet med spredning af mel, når du skærer dejen, og dens forurening.

Teknologiske tab i produktionen af ​​mejeriprodukter kan engangs og ikke fjernes. Sidstnævnte inkluderer rester af råmaterialer på filteret, brænding og klæbning i apparatet. Rester anses for at være rester i containere, rør osv. Tab kan opstå på grund af slid på ventiler, produktionslinjer osv.

Specielt affald

Teknologiske tab i produktionen af ​​PET-flasker fortjener særlig opmærksomhed. Virksomheder, der beskæftiger sig med produktion af sådanne varer, skal sikre korrekt oplagring af affald.De fleste af dem er genanvendelige. I øjeblikket er der flere fabrikker til behandling af plastbeholdere i landet. Normative retsakter stiller strenge krav til sikring af produktionssikkerhed med det formål at forhindre miljøforurening.

Affaldsforebyggelse

Enhver virksomhed bør træffe foranstaltninger for at reducere mængden af ​​tab. Der bør udvikles foranstaltninger, der sigter mod at forhindre forekomst af store mængder affald under hensyntagen til branchens specifikationer. For eksempel teknologiske tab i produktionen af ​​pølser reduceret ved afkøling, udsættelse for et koldt brusebad eller i et køligt rum i 10-12 timer. For at reducere forbruget af mel er det nødvendigt at sikre dets rationelle anvendelse ved æltning af dej for at forhindre overløb af skåle og gæringsanlæg. Derudover er det vigtigt at beskytte poserne mod at blive våde, nøje overvåge brugbarhed af de anvendte containere. Man skal være særlig opmærksom på aspirationssystemets tilstand, tætheden af ​​mel-sigtningslinjerne.

Byggematerialer

Teknologiske tab i betonproduktion består hovedsageligt af rester af cement og grus. Hvis råvarerne ikke opfylder de fastlagte krav, screenes de. Under opbevaring vises rester af kakaet cement. Det bruges ikke til fremstilling af byggematerialer. Teknologiske tab ved produktion af asfaltbeton opstår hovedsageligt på grund af forkert æltning. Det kan til gengæld være forårsaget af doseringsmatch, lav kvalitet på råmaterialer osv. Teknologiske tab ved produktion af asfalt og andre byggematerialer skal opsamles og opbevares på specielle steder eller i containere. Blandingsaffald kan bruges til genanvendelse af land. Det skal bemærkes, at jo højere niveauet for automatisering og mekanisering hos virksomheden er, jo mere affald af råmaterialer vises, og færre rester af blandingen, hvis kvalitet ikke er i overensstemmelse med GOST.

RDS 82-202-96

Denne lov fastlægger standarder for vanskeligt affald og tab af råmaterialer i byggeriet. Alle materialer er opdelt i flere grupper. I henhold til RDS skal asfaltblandingens minimale tabskoefficient ikke være mere end 2%. Indikatorerne er indstillet for næsten alle materialer, der bruges i industrien. De bruges til at bestemme den samlede mængde affald i produktionen af ​​færdige produkter. For eksempel uddannelsesberegning teknologiske tab i produktionen af ​​søm baseret på en koefficient på 1.

beskatning

Regnskab for teknologiske produktionstab udføres som en del af materialomkostningerne. De relevante bestemmelser er nedfældet i artikel 254 i skatteloven. Koden indeholder ingen regler. Dette betyder, at virksomheden kan afspejle affaldet i det volumen, hvori de opstod. Obligatoriske betingelser i dette tilfælde er Dokumentation af teknologiske tab i produktionen og begrundelsen for deres antal. Disse krav fastlægges i artikel 252 i skatteloven. En lignende indikation findes i retningslinjerne for anvendelse af kap. 25 i koden. Under skatterevisioner vil inspektører være særlig opmærksomme på dokumentationen, der bekræfter mængden af ​​teknologiske tab.

rationale

I et af finansministeriets breve forklares det, at standarderne for teknologiske tab bestemmes af virksomheden uafhængigt baseret på specifikationerne for typen af ​​aktivitet, specifikke råvarer. Tilsvarende indikatorer er faste i særlige retsakter. Som en af ​​dem er et teknologisk kort. Dens form udvikles uafhængigt af virksomheden. Routingen angiver procentdelen eller antallet af tilladte tab af materialer / råvarer for hver produkttype.

kontrol

Beregning af teknologiske tab i produktionen Virksomheden kan udføre varer uafhængigt (hvis der er passende ansatte). Organisationen kan også kontakte specialiserede virksomheder, der er involveret i kortlægning af råvarer. Hvis virksomheden har sine egne kompetente medarbejdere, skal de konstant overvåge mængden af ​​faktisk affald. Hvis beløbet overstiger den norm, der er godkendt af virksomheden, kan skattetilsynet opkræve ekstra indkomstskat. Stigningen kan f.eks. Skyldes brugen af ​​underordnede materialer. Forøgede tab i dette tilfælde skal dokumenteres. Til dette er en handling i vilkårlig form tilladt. Det kan for eksempel indikere, at det på grund af manglen på den nødvendige mængde penge blev besluttet at købe råvarer af lav kvalitet, som adskiller sig fra det, der er fastsat på kortet. Derfor kan brugen af ​​dette resultere i øget teknologiske tab i produktionen varer. Hvis overskuddet af den etablerede mængde affald er blevet regelmæssigt, tilrådes det at revidere kortet.

Regler for bortskaffelse af affald

På grund af det faktum, at teknologiske tab vedrører materielle omkostninger, er proceduren for anerkendelse af dem som omkostninger reguleret af artikel 272 i skatteloven. I henhold til bestemmelserne foregår refleksion af affald på datoen for overførsel af materialer til værkstedet til frigivelse af varer. Ved vurdering af tab er det nødvendigt at tage højde for, at omkostningerne til varer og materialer i regnskabs- og skatterapporterne dannes på forskellige måder. I sidstnævnte tilfælde gælder det ikke for ikke-driftsmæssige udgifter og udgifter, der afspejles i en særlig ordre. Følgelig stemmer beløbet i rapporterne muligvis ikke.

Beregning af teknologiske tab i produktionen

Det udføres for at identificere størrelsen af ​​direkte omkostninger, der kan henføres til resten af ​​lønnen. Virksomheder, der forarbejder og forarbejder råvarer, bruger mængden af ​​materialer, der overføres til produktionen i 1 måned, ved beregningen. Samtidig skal man ikke glemme bestemmelserne i artikel 319 i skatteloven. Det indikerer, at indikatoren tages minus teknologiske tab. Overvej et eksempel. Antag, at ud af 500 kg skrot, der frigives til linjen, bliver 50 kg tilbage som en del af skrotet. Teknologiske tab udgjorde 5 kg. Værdien af ​​direkte omkostninger for august 2016 er 20 tusind rubler. Antag, at virksomheden ikke havde igangværende arbejde i begyndelsen af ​​måneden. I overensstemmelse hermed er det muligt at identificere mængden af ​​direkte omkostninger, der forbliver i lønnen ved udgangen af ​​måneden:

20.000 x 50 / (500-5) = 2020 rubler.

Vigtigt punkt

Det er nødvendigt at skelne mellem returaffald og teknologiske tab. Både disse og disse opstår i løbet af frigivelse af varer. I overensstemmelse med art. 254 i skatteloven kaldes restaffald resterne af materialer, råmaterialer, halvfabrikata, kølevæsker og andre ressourcer, der opstod under produktionen af ​​produkter, arbejde, tjenester, delvist mistede forbrugsejendomme. I denne henseende bruges de med øgede omkostninger (reduceret produktion af varer) eller bruges ikke til det tilsigtede formål. Den største forskel er således muligheden for efterfølgende brug eller gensalg til en tredjepart.

Teknologiske tab i produktionen: ledninger

Uigenkaldeligt affald medfører ikke økonomiske fordele for virksomheden. De kan følgelig ikke regnskabsmæssigt indregnes som aktiver og måles. De relevante bestemmelser findes i begrebet regnskaber i Den Russiske Føderations markedsøkonomi. Lignende regler for teknologiske produktionstab styrkes af en række industrianbefalinger.

Momsinddrivelse

I processen med at afskrive omkostninger som produktionsteknologiske tab eller naturlige tab har specialister ofte vanskeligheder. Først og fremmest opstår spørgsmålet - er det nødvendigt at gendanne moms, hvis størrelse er nødvendigt for sådanne udgifter.Hvis vi taler om tab, der opstod inden for de af virksomheden fastsatte grænser, er der ingen skattekrav i skattekoden. Derfor er der ikke behov for at gendanne moms. Finansministeriet præciserede overskydende tab i et brev fra 2004. Ministeriet anførte især, at hvis der identificeres en væsentlig mangel, er skatten genstand for inddrivelse. Dette skyldes, at pensionerede faciliteter ikke bruges til skattepligtige operationer. Tilsynsmyndighederne vil derfor kræve gendannelse af moms under inspektioner. Men ifølge nogle eksperter er denne holdning i strid med bestemmelserne i skatteloven. Derfor har betaleren ret til ikke at inddrive den skat, der kan henføres til tab.

Ekstraordinære sager

I mellemtiden er forpligtelsen til at gendanne moms nedfældet i artikel 170 i skatteloven. Klausul 3 siger, at når en betaler accepterer skattebeløb i de tilfælde, der er specificeret i klausul 2 i samme norm, skal de tilsvarende momsbeløb trækkes til budgettet til refusion eller fradrag. Bestemmelse 2 indeholder en lukket liste over disse situationer:

1. Produkter bruges til operationer, der ikke er beskattet (beskattet).
2. Salgsstedet for varer er Russlands område.
3. Produkter købes af enheder, der ikke har skatteydernes status eller er fritaget for budgetforpligtelser.
4. Erhvervelse af varer er forbundet med aktiviteter, der ikke indregnes som salg i henhold til artikel 146 i skatteloven (klausul 2).

De specificerede bestemmelser i art. 170 i kodeksen fastlægger ikke grundene til skatteopkrævning i tilfælde af teknologiske produktionstab, der overskrider standarderne. I kap. 21 i skatteloven er der ikke noget direkte direktiv i denne henseende. Følgelig har betaleren ret til ikke at gendanne den moms, der tidligere blev accepteret til fradrag i tilfælde af overskydende tab. Samtidig skal den økonomiske enhed vurdere alle risici under hensyntagen til dets særlige forhold og om nødvendigt forberede sig på en domstol.

eksempel

Overvej hvordan det i praksis er muligt at bestemme størrelsen på tabene. Lad os sige, at en virksomhed producerer varer af skrot. Normen for produktionsteknologiske tab er 1%. I 1. kvartal 2015 modtog virksomheden et lån til køb af råvarer. I juli samme år blev 500 kg skrot købt på bekostning af lånte midler til en pris af 20 rubler / kg. Lånet blev tilbagebetalt med renter. Værdien af% før vedtagelsen af ​​værdier udgjorde 200 rubler. I august frigav virksomheden alle råvarer til produktion. I tredje kvartal vil virksomheden kunne reflektere 5 kg skrot (500x1%). Antag, at mængden af ​​reelle tab var inden for standarden. Ved skatterapportering vil deres værdi være 100 rubler. (20 rubler. X 1% x 500 rubler.). Renterne på lånet skal tilskrives ikke-driftsomkostninger i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 65 i skatteloven. I regnskabsførelsen er det inkluderet i de faktiske omkostninger til materialer baseret på RAS 5/01. I dette tilfælde vil den oprindelige pris på skrotmetal være 10.200 rubler. (20 x 500 + 200). Omkostningerne ved teknologisk produktionstab vil til gengæld være 102 rubler.

Naturligt tilbagegang

Da det handler tab i form af at reducere varens vægt og samtidig bevare dens kvalitet inden for rammerne af kravene. Naturligt tilbagegang er en konsekvens af ændringer i fysisk-kemiske eller biologiske egenskaber. Med andre ord er det en indikator for den tilladte værdi af uoprettelige tab. Denne indikator bestemmes af:

1. Under opbevaring af materielle aktiver - i hele perioden ved at sammenligne dens masse med vægten af ​​de varer, der faktisk er accepteret på lageret.
2. Ved transport af varer og materialer - ved at sammenligne den masse, der er angivet i de ledsagende papirer, med vægten af ​​de produkter, som modtageren har accepteret.

Funktioner ved sammensætningen

Naturlig tilbagegang inkluderer ikke:

1. Teknologiske tab.
2. Affald fra ægteskab.
3. Tab af værdier, der opstod under transport og opbevaring i forbindelse med krænkelser af kravene til tekniske forhold, standarder, driftsregler, ufuldkommenhed af beskyttelsesudstyr, beskadigelse af emballage osv.

Sammensætningen af ​​det naturlige tab inkluderer heller ikke affald, der stammer fra reparation, forebyggelse af udstyr, der bruges til opbevaring og transport af varer og materialer. Det inkluderer ikke alle typer tab af ulykker.

standarder

Både i regnskabs- og skatteregnskab fastlægges tab, der opstår som følge af naturlig tilbagegang i overensstemmelse med de normer, der er godkendt af regeringen. I dette tilfælde, før indførelsen af ​​nye indikatorer, fortsætter de tidligere koefficienter. Det er værd at sige, at tilstedeværelsen af ​​godkendte standarder ikke betyder, at virksomheden automatisk kan afskrive de beregnede beløb til omkostninger. Først og fremmest er det nødvendigt at fastlægge den faktiske mangel eller uoverensstemmelse mellem de oplysninger, der er angivet i de ledsagende papirer, og den faktiske tilgængelighed af genstande, når de accepteres. Med andre ord skal faktum af tab og deres samlede størrelse registreres. I årsregnskabet henføres de identificerede beløb til DB SCH. 94. Herefter beregnes grænseværdien i overensstemmelse med de normative indikatorer.

opbevaring

Hvis de råvarer, der ankom til virksomheden, før de sendes til produktionslinjen, er på lager (i fryseren, køleskabet), kan der forekomme et naturligt fald. Dets udseende er muligt i forhold til allerede frigjorte, men ikke solgte varer. Den fundne mangel skal afspejles i dB sc. 94 og cd for de respektive konti. Hvis partituret udlignes. 10, vil den naturlige tilbagegang fungere som en del af produktionsomkostningerne. I overensstemmelse hermed afspejles beløbet i regnskaberne, der opsummerer oplysninger om omkostninger. De inkluderer sch. 20 og 25. Hvis det konstateres tab af varer og færdige produkter, skal det naturlige fald afspejles i dB, jf. Stk. 44. Overskydende tab vises på debetkonto. 91,2.

transport

Manglende eller forkælet materiale fundet ved modtagelse af det modtagne materiale tages i betragtning i en bestemt rækkefølge. Bestemmelsen af ​​beløbene udføres ved at multiplicere den identificerede mængde med salgsværdien (kontrakt). Dette henviser til den pris, der er angivet af leverandøren. Andre beløb, inklusive transportomkostninger og moms, der vedrører dem, afspejles ikke. Skade og mangel debiteres fra cd'en på den løbende konto i korrespondance med dB jfr. 94. De henføres til transport- og indkøbsomkostninger eller til regnskaberne for afvigelser i værdien af ​​varebeholdninger (jf. 16). Momsbeløbet i den del, der falder på et naturligt fald, kan virksomheden acceptere til fradrag i henhold til de generelle regler.

derudover

Reflektion af beskadigede og manglende materialer ud over normerne for naturligt tab udføres til faktiske omkostninger. Desuden inkluderer det:

1. Prisen på råvarer uden moms. Hvis der konstateres en mangel eller forringelse i punktafgiftspligtige varer, skal der tages hensyn til punktafgifter.
2. Mængden af ​​transport- og indkøbsomkostninger, der skal betales af køberen af ​​produktet. Desuden tages der hensyn til i den del, der specifikt vedrører beskadigede eller manglende materialer.
3. Momsbeløbet forbundet med transportomkostninger, der stammer fra anskaffelsen og omkostningerne ved råvarer.

For store ansvar skal inddrives fra de ansvarlige. Hvis dette ikke er muligt, afskrives de for at reducere de økonomiske resultater og accepteres ikke at reducere basen ved beregning af indkomstskat.