Skatteovertrædelser er ikke ualmindelige i det moderne samfund. Hvad siger russisk lov om begrebet og sammensætningen af en skattelovbrud? Hvilke sanktioner skal anvendes mod krænkere? Svar på disse spørgsmål findes i artiklen.
Begrebet og funktionerne ved en skattelovbrud
I henhold til artikel nr. 106 i Den Russiske Føderations skattelovgivning er en skattelovbrud en handling fra en skatteyder, der er ulovlig. I henhold til loven er en borger ansvarlig for sådanne handlinger, der udtrykkes i form af sanktioner.
Begrebet skattemæssig overtrædelse bør ikke forveksles med en skattekriminalitet. I det første tilfælde taler vi om relativt "lette" handlinger, i det andet - om temmelig alvorlige overtrædelser af loven.
Ansvar kan bringes til både enkeltpersoner og juridiske enheder. Loven stiller følgende krav til ansvar:
- det forekommer, hvis handlingen ikke indeholder bevis for en forbrydelse;
- Alle sanktioner gælder kun i overensstemmelse med loven fra Den Russiske Føderation.
En skattelovbrud kan være forsætlig og hensynsløs. Alle yderligere sanktioner indføres, afhængigt af hvilken form den ulovlige handling har.
Om genstanden for skatteovertrædelse
Hvad er en del af en skatteovertrædelse? Loven taler om en ulovlig handling og eksistensen af sanktioner for denne handling. En handling kan udtrykkes i to former: handling og passivitet. Begrebet skatteforseelse består blandt andet af deres fire vigtigste elementer: dette er en objektiv, subjektiv, objektiv og subjektiv side.
Formålet med en skattelovbrud er alle mulige fordele og værdier, der er reguleret ved lov. Det er i forhold til disse fordele, at ondsindede handlinger eller undladelser ofte begås. Objektets komponenter er følgende elementer:
- proceduren for regnskabsføring af skatteyderne
- lovpligtig procedure for betaling og beregning af gebyrer og skatter;
- procedure for skatterapportering.
Hvad i dette tilfælde er den objektive side? Loven angiver enhver ulovlig handling, for hvilket ansvar er fastlagt i skatteloven.
Om skattemæssig genstand
Ud over objektet inkluderer begrebet skatteovertrædelse også emnet. Emnet i dette tilfælde kan kaldes lovovertrædere. Sådanne personer kan være skatteagenter, virksomheder, skatteydere selv. Alle disse borgere skal underkastes streng skattekontrol, der udføres af eksperter, oversættere og andre specialister. Den subjektive side af skatteovertrædelsen er juridisk skyld i form af forsæt eller forsømmelighed.
Hvad er grundene til at klassificere en handling som en lovovertrædelse specifikt af en skattetype? Advokater taler om tre sådanne grunde:
- Faktiske. Vi taler her om den specifikke handling fra et bestemt emne, der krænkede lovkrav.
- Normativ. Juridisk ansvar for en ulovlig handling.
- Procedural. En handling fra en autoriseret instans, der pålægger en bestemt straf for en lovovertrædelse.
Betingelserne for at gøre en person ansvarlig vil blive beskrevet nedenfor.
Skattepligt
Hvilke betingelser indebærer straffen for en skattelovbrud? Begrebet, sammensætningen og egenskaberne ved sådanne forhold er foreskrevet i loven. Her er nogle højdepunkter:
- Hvis en person holdes ansvarlig for skatteovertrædelser, er han stadig ikke fritaget for forpligtelsen til at betale det forfaldne skattebeløb.
- Ingen kan retsforfølges for at have begået den samme skattelovbrud.
- Tiltrækning af organisationer for den pågældende overtrædelse fritager ikke embedsmænd, der arbejder i det, fra administrativt, civilretligt eller endda strafferetligt ansvar.
- En borger anses ikke for skyldig, før hans skyld er bevist af en domstol. Desuden er borgeren ikke forpligtet til at bevise sin uskyld. Tvivl om en persons skyld fortolkes på ingen anden måde undtagen til fordel for denne person.
- Sanktioner for skattelovbrud kan ikke anvendes til en uskyldig borger.
Begrebet, tegn og former for skattelovbrud skal også tages i betragtning, når man vælger en sanktion mod den skyldige.
Begrebet skattesanktion
Hvad er en skattesanktion? Kapitel 16 i Den Russiske Føderations skattelov fastlægger normer i overensstemmelse med hvilke sanktioner indføres og anvendes i form af monetære sanktioner. Hvad er en sanktion? Artikel 114 i skatteloven henviser til gengældelse for en lovovertrædelse. Sanktion kan også have en forebyggende værdi - i form af at forhindre gentagne overtrædelser af retsstaten.
Hvordan foregår sanktionsprocessen? Efter at en person har begået en ulovlig handling, anlagde skattemyndigheden en retssag for at inddrive skattesanktioner fra den ansvarlige. Sagsøgeren på dette område er faktisk skattemyndigheden. I dette tilfælde kan retssagen sendes til en af følgende myndigheder:
- til en domstol med generel kompetence - ved indsamling af sanktioner fra en person, der ikke er en iværksætter;
- til voldgiftsretten - ved inddrivelse af skattesanktioner fra en juridisk enhed eller en person, der er en individuel iværksætter.
De anvendte typer sanktioner fastlægges kun af domstolen - dette er også anført i loven, der fastlægger begrebet skattemæssig overtrædelse. Ansvarstyper afhænger af handlingens art - hvad enten det er forsætligt eller utilsigtet såvel som af mange andre faktorer, som vil blive drøftet senere.
Hvilke omstændigheder udelukker skyld?
I henhold til artikel 111 i Den Russiske Føderations skattelovgivning er der en række særlige omstændigheder, der fuldstændigt kan udelukke skattemyndighedens skyld. Her er hvad man skal kalde her:
- En person kunne ikke være opmærksom på sine handlinger, eller han blev styret af en smertefuld tilstand. I sådanne tilfælde ændres straffen ofte til obligatorisk behandling.
- Forseelsen blev begået på grund af naturkatastrofe, ekstraordinære eller uovervindelige omstændigheder.
- Skatteyderen brugte skriftlige afklaringer om skattelovgivningen fra den relevante finansielle myndighed.
Det er også værd at bemærke, at begrebet ansvar for skattelovbrud ikke kan anvendes i tilfælde, hvor der intet er bevis for lovovertræderes skyld, overtrædelsen begås af en person under 16 år, og også hvis forældelsesbestemmelsen for overtrædelse af loven er udløbet.
Hvilke forhold mildner skylden?
I henhold til artikel 112 i Den Russiske Føderations skattelov er der også omstændigheder, som, selv om de ikke fuldstændigt kan udelukke skyld, væsentligt kan afbøde de gældende sanktioner. Selvom alt afhænger af retten selv, som vil overveje sådanne omstændigheder. Her er nogle tilfælde, som loven angiver:
- en person har begået en lovovertrædelse i kraft af officiel, materiel eller anden afhængighed;
- loven blev overtrådt ved trussel eller tvang.
Mindst en sådan omstændighed bør reducere størrelsen af den pålagte sanktion med mindst to gange.
Der er skærpende omstændigheder i loven - såsom en bevidst begåelse af en lovovertrædelse, ønsket om at skaffe finanser til gennemførelse af efterfølgende overtrædelser af loven osv. En skærpende faktor vil også være at begå en gentagen lovovertrædelse inden for et år fra en retsafgørelse. I dette tilfælde kan sanktionen øges med 100%.
Begreberne skyld og straf
Inden du taler om de typer ansvar for manglende overholdelse af lovgivningen på dette område, skal du være opmærksom på den metodologiske del af lovovertrædelsen. Hvad inkluderer begrebet og juridiske tegn på en skatteovertrædelse? Advokater identificerer to temmelig vigtige udtryk - skyld og straf.
Skyld forstås som en persons mentale holdning til den handling, der er begået af ham. Holdningen er forsætlig, hvilket i høj grad øger ansvarsgraden eller i form af uagtsomhed, der kan mindske de pålagte sanktioner markant. Straffelighed refererer normalt til selve sanktionerne, som vil blive drøftet senere.
Skatteovertrædelser: begrebet ansvar
Afhængig af overtrædelsens grovhed kan skattepligt være administrativt og kriminelt. Tre typer handlinger udgør en strafbar handling:
- manglende overholdelse af forpligtelser fra skattemyndighederne
- skatteunddragelse;
- skjul af finansielle midler, som skyldes, hvilke skatter der skulle betales.
Kapitel 22 i Den Russiske Føderations straffelov, der beskæftiger sig med forbrydelser på det økonomiske område, er viet til skattesfæren.
Hvis vi taler om administrativ straf, er det værd at fremhæve en overtrædelse af fristerne for indsendelse af dokumentation, fejl i erklæringer osv.
Den første gruppe af skatteovertrædelser
Artikler 116-135 i den russiske skattelov styrker begrebet, tegn og typer skattemæssige overtrædelser. Artikel 116 henviser således til en krænkelse af den nuværende og lovbestemte procedure for registrering hos skattemyndigheder. Bøden for sådanne overtrædelser er 10 tusind rubler, og i tilfælde af gentagne overtrædelser i løbet af året - 40 tusind rubler. Den samme sanktion gælder for skatteunddragelse.
En anden passivitet, der krænker loven, er nedfældet i artikel 119 i skatteloven. Dette handler om ikke at indsende selvangivelse. Sanktionen kan i dette tilfælde nå op til 1000 rubler. En bøde på 200 rubler venter på personer, der har overtrådt proceduren for indgivelse af en erklæring.
For upålidelige oplysninger i skatteberegningen af juridiske enheder kan der forventes en betydelig bøde, hvis beløb oprindeligt når 40 tusind rubler og 80 tusind rubler for en gentagen handling. For grov overtrædelse af regnskabsreglerne udgør bøden 10 tusind rubler.
Den anden gruppe af skatteovertrædelser
Hvad truer en skattemodtager for manglende betaling af skatter, forsikringspræmier eller gebyrer? Loven fastlægger en sanktion på 20% af det ubetalte beløb. Det er værd at huske, at straf ikke er fritaget for forpligtelsen til at betale gæld. En skatteagent, der ikke overholder sine forpligtelser til at overføre finanser, skal betale 20% af det beløb, der skal overføres. For manglende overholdelse af reglerne om besiddelse af beslaglagt ejendom skal borgere betale en bøde på 30 tusind rubler.
Juridiske enheder skal betale 100 tusind rubler for manglende oplysning til skattekontrolmyndigheden. Samtidig betales kun 500 rubler af personer, der har afgivet forkerte oplysninger. 5.000 rubler betales af personer, der leverede forkerte oplysninger om kontrollerede økonomiske transaktioner.