Den samlede skat på beregnet indkomst i Den Russiske Føderation er en særlig skatteregime, som blev oprettet som en letvægt til beregning af skatter og rapportering for virksomheder. Dette system er relevant for små og mellemstore virksomheder, der ønsker:
- forenkle rapportering
- erstatte et antal skatter (moms, ejendomsskat, indkomstskat, personlig indkomstskat) med en enkelt;
- uafhængighed af skattebetalinger på faktisk modtaget indkomst.
Alle disse fordele gør det muligt for UTII-systemet at blive meget populært blandt skatteydere. Systemet er dog ikke anvendeligt i alle områder og regioner i Rusland, men kun hvor tilladelse fra lokale myndigheder er etableret.
Spørgsmålet om beregning af UTII-skat og et eksempel på beregninger afspejles inden for rammerne af denne artikel.
Beregningsformel
Et eksempel på beregning af UTII er givet i nedenstående artikel. For at beregne mængden af denne type skatter bruges standardformlen, men med brug af funktioner efter koefficienter.
Formlen er som følger:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - frygt,
hvor DB er det grundlæggende afkast, rubler.;
VFP - værdien af en fysisk indikator;
K1 - faktor - deflator, oprettet ved lov fra Den Russiske Føderation;
K2 - en multiplikator afhængigt af virksomhedens forretningsmiljø;
Kk - kalenderantallet af dage i en måned, dage;
KF - det faktiske antal dage, som virksomheden driver, dage.
Frygt - størrelsen af forsikringsbetalinger for ansatte (eller for individuelle iværksættere).
Mængden af forsikringsydelser, der udbetales til ansatte for fradrag, må ikke overstige 50% af det beregnede skat.
Værdierne for faktorerne K1 og K2
Værdien af K1 bestemmes afhængigt af de gældende lovgivningsmæssige standarder i hele landet. I 2017 var dette forhold 1.798, i 2018 - 1.868, og i 2019 vil det svare til en værdi på 2.063.
Værdi af grundlæggende rentabilitet
Værdien af den grundlæggende rentabilitet for virksomheder kan bestemmes i overensstemmelse med art. 346.29 i skatteloven. Værdierne for denne indikator for de mest markante aktiviteter er vist i nedenstående tabel.
| Type virksomhed | FP | DB, RUB |
| Indenlandske tjenester | Antallet af ansatte (hvis IP, inklusive det) | 7500 |
| Veterinærservice | Antal virksomhedsansatte (plus individuelle iværksættere) | 7500 |
| Bilreparations- og vedligeholdelsestjenester, bilvask | Antal virksomhedsansatte (plus individuelle iværksættere) | 12000 |
| Leasing af parkeringspladser | Parkeringsplads, kvm | 50 |
| Godstransport | Antallet af lastbiler til transport | 6000 |
| Personbiltransport | Værdien af antallet af passagersæder | 1500 |
| Detailhandel i organisering af et permanent salgssted med et handelsrum | Hallområde, kvm | 1800 |
| Detailhandel på ikke-permanente handelssteder med et areal på op til 5 kvm | Antallet af handelssteder | 9000 |
| Detailhandel med et ustabilt handelssted på mere end 5 kvm. | Hall-området | 1800 |
| Handel i form af udstationering (levering) | Antal virksomhedsansatte (plus individuelle iværksættere) | 4500 |
| Råvaresalg ved hjælp af automater | Antal automater | 4500 |
| Catering-tjenester med opholdsstue for besøgende | Hall-området | 1000 |
| Catering-service uden hall til besøgende | Antal virksomhedsansatte (plus individuelle iværksættere) | 4500 |
| Udendørs reklame | Billedområde | 3000 |
| Elektronisk skiltning Annoncering | Overfladeareal | 5000 |
| Annoncering på transport | Antal køretøjer, der bruges til reklame | 10000 |
| Hotel-type tjenester | Området for lokalerne til placering | 1000 |
| Udlejning af steder og udstyr | Antal overførte steder | 6000 |
| Leasing af jord | Landoverførselsområde | 1000 |
Koefficient K2
Værdien af faktor K2 fastlægges i henhold til forordningen ”På den samlede skat på beregnet indkomst for visse typer aktiviteter” dateret 19. november 2008 nr. 239.
I overensstemmelse med denne bestemmelse kan værdien af K2 defineres som produktet af koefficienterne K2-1, K2-2, K2-3 og K2-4.
Efter beregning af produktet af alle koefficienter er situationer mulige:
- hvis det resulterende produkt er over 1, anvendes værdien 1;
- hvis det resulterende produkt er under 0,005, er værdien 0,005.
Faktorerne er angivet i beregningerne for året.
Lad os se nærmere på betydningen af disse koefficienter for byskatteydere.
K2-1 faktor: hvordan man bestemmer?
Når man overvejer spørgsmålet om UTII (og hvordan man beregner ved hjælp af et eksempel) er det meget vigtigt at studere værdien af K2-1.
K2-1-faktoren kan installeres i overensstemmelse med egenskaberne og funktionerne ved at drive forretning og iværksætteraktivitet. Dens grænser er indstillet fra 0,01 til 1.
Tabellen nedenfor viser værdierne for dette forhold efter forretningstype.
| Type virksomhed | underart | K2-1 |
| Handel (detailhandel) på et stationært sted med et handelsrum | Babyprodukter | 0,5 |
| medicin | 0,6 | |
| Bøger og magasiner | 0,6 | |
| tekstiler | 0,9 | |
| Handel (detailhandel) på et stationært sted, men uden et handelsrum. Handel (detailhandel) med en ustabil placering med et areal på mindre end 5 kvadratmeter | stall | 1 |
| Salg af avisprodukter gennem lokaler (f.eks. En kiosk) | 0,6 | |
| Handelsbeholder | 1 | |
| Telt på handelsstedet | 0,8 | |
| Markedshandel | 1 | |
| Åbent marked eller fair | 0,6 | |
| Handel i et telt til børns varer | 0,4 | |
| Legetøj og børns varer på åbent marked | 0,3 | |
| Andre former for handel med børneprodukter | 0,5 | |
| Handel (detailhandel) af en ustabil plan med et handelsareal på mere end 5 kvm. | stall | 1 |
| med aviser Kiosk | 0,6 | |
| Placer med beholder | 1 | |
| Placer med et telt | 0,8 | |
| Markedsplads | 1 | |
| Placer på et åbent marked eller fair | 0,6 | |
| Telt med babyvarer | 0,4 | |
| Babyprodukter på messen (åbent marked) | 0,3 | |
| Andre med børns sortiment | 0,5 | |
| Handel med bulk eller levering | Car shop, campingvogn | 1 |
| adskillelse | 1 | |
| Catering-tjenester med opholdsstue for besøgende | Spisestue til organisering | 0,6 |
| Diæt spisning | 0,3 | |
| Soldatskantine | 0,3 | |
| restaurant | 1 | |
| Cafe, bar | 1 | |
| spisested | 1 | |
| andre | 1 | |
| På uddannelsessteder | 0,3 | |
| Catering-service uden hall til besøgende | 1 | |
| Indenlandske tjenester | Sko reparation | 0,6 |
| Reparation af pelsprodukter | 1 | |
| Beklædningsreparation | 0,6 | |
| Reparation af tekstilmaskine | 0,8 | |
| Reparation af strik | 0,6 | |
| Hardware-reparation | 1 | |
| Urreparation | 0,8 | |
| Hardware reparation | 0,9 | |
| Smykkereparation | 1 | |
| Møbler Reparation | 1 | |
| Tørrensning | 0,6 | |
| Husreparation (byggeri) | 1 | |
| Fototjenester | 1 | |
| badehuse | 0,7 | |
| saunaer | 1 | |
| Frisørservice | 1 | |
| Udlejningsservice | 1 | |
| Begravelse tjenester | 1 | |
| Reparationsservice, bilvedligeholdelsesservice, vask af biler | 1 | |
| Leasing af parkeringspladser | 1 | |
| transport | Taxa- og buspassagerer op til 6 m | 1 |
| andre | 0,4 | |
| Veterinærservice | 1 | |
| Udendørs reklame | 0,35 | |
| Hotel-type tjenester | Med prisen på tjenester over 1500 rubler. pr. dag | 1 |
| Når prisen på tjenester er under 1500 rubler. pr. dag | 0,6 | |
| vandrerhjemmet | 0,4 |
K2-2 faktor: hvordan man bestemmer?
Når man overvejer UTII (hvordan man beregner ved hjælp af eksemplet nedenfor), er det meget vigtigt at studere værdien af K2-2.
K2-2-faktoren bestemmes i overensstemmelse med forretningsstedet (virksomhedszone). Det er fastlagt ved tillæg 2 til ovennævnte forordning "På den samlede skat på beregnet indkomst for visse typer aktiviteter" dateret 19. november 2008 nr. 239.
| sted | K2-2 |
| Byens udkant | 0,75 |
| Jernbanestationer, busstationer, busstationer, markeder, messer, indkøbscentre, indkøbscentre | 0,75 |
| Andre gader | 0,7 |
K2-3 faktor: hvordan man bestemmer?
Når man overvejer, hvordan man beregner UTII ved eksempel, er det meget vigtigt at undersøge værdien af K2-3.
K2-3-koefficienten afhænger af lønningen for virksomhedens ansatte i anvendelsen af lønarbejde.
Den gennemsnitlige månedsløn kan beregnes på periodisering fra begyndelsen af året ved at dele grundlaget for beregning af forsikringspræmier med antallet af ansatte. Den gennemsnitlige værdi tages også med som antallet af ansatte.
Denne beregning bør vedhæftes UTII-erklæringen for at bevise legitimiteten ved anvendelse af K2-3-faktoren.
Hvis aflønningsniveauet er under underholdsniveauet,
derefter K2-3 = 1,2.
Eksempel nr. 1. Beregning af gennemsnitslønnen
Når man undersøger, hvordan man beregner UTII, præsenteres et eksempel i handel nedenfor. Den beskæftiger sig med beregningen af gennemsnitsløn præsenteret nedenfor.
| måned | Løn før forsikringsbetalinger, dvs. | Antal medarbejdere | FOT / nummer |
| januar | 455 | 13 | 35,0 |
| februar | 468 | 14 | 33,4 |
| marts | 498 | 12 | 41,5 |
| april | 476 | 13 | 36,6 |
| maj | 490 | 14 | 35,0 |
| juni | 478 | 15 | 31,9 |
| juli | 444 | 14 | 31,7 |
| august | 501 | 13 | 38,5 |
| september | 469 | 12 | 39,1 |
| oktober | 499 | 13 | 38,4 |
| november | 468 | 14 | 33,4 |
| december | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Beregning af gennemsnitslønnen:
425,5 / 12 = 35,5 tusind rubler.
Underholdsniveauet pr. 31. oktober 2018 var: 10.623 rubler for den sygdomsfri befolkning.
Da den opnåede værdi af den gennemsnitlige løn udgjorde 35,5 tusind rubler pr. Måned, hvilket er højere end opholdsniveauet, tages værdien af K2-3 lig med 1.
K2-4 faktor: hvordan man bestemmer?
Værdien af K2-4 bestemmes afhængigt af årstidens handel. Det er lig med 0,84 i nærvær af en sådan faktor.
Eksempel nr. 2 beregning af UTII
Sådan beregnes UTII i eksemplet med IP, overvej nedenfor.
Startdata til et eksempel:
- Tjenester: fremstilling og reparation af metalprodukter.
- By: Vladimir.
- OPF - IP.
- Der er ingen ansatte.
- Kl = 1,868.
Beregningen udføres som følger:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 rubler. - momsbeløbet pr. måned.
- 1471 * 3 = 4413 gnide. - skattebeløb pr. kvartal.
- Mængden af forsikringsbetalinger for året: PFR - 26545, obligatorisk medicinsk forsikring - 5840. Årets samlede beløb: 32385 rubler.
- Mængden af forsikringsbetalinger for kvartalet: 32385/4 = 8096 rubler.
- Det skat, der skal betales: 4413 - 8096 = - 3683 rubler.
En iværksætter skal ikke betale UTII til budgettet.
Mængden af fradrag for IP for sig selv reducerer værdien af den beregnede UTII-skat.
Eksempel nr. 3: UTII: hvordan man beregner eksempel i detailhandel
Kildedata:
- OPF- SP;
- aktivitetstype: detailhandel med tøj;
- Hallareal - 20 kvm;
- placering: indkøbscenter;
- grundlæggende rentabilitet - 1800 rubler;
- FP = 20 kvm;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Sådan beregnes UTII i henhold til formlen:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0,15 = 10,087 rubler pr. Måned.
Beregning for kvartalet:
10087 * 3 = 30261 gnide.
Mængden af forsikringsbetalinger for året: PFR - 26545, obligatorisk medicinsk forsikring - 5840. Årets samlede beløb: 32385 rubler.
Mængden af forsikringsbetalinger for kvartalet: 32385/4 = 8096 rubler.
Sådan beregnes UTII for en IP:
30261 - 8096 = 22165 rubler.
Eksempel nr. 4: beregning af fragt
Sådan beregnes UTII for transport, og et eksempel på dette præsenteres nedenfor.
Kildedata:
- DB = 6000 rubler;
- FP = 3 biler;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Skatberegning:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0,15 = 5044 rubler. i kvartalet.
Ofte stillede spørgsmål besvaret
Spørgsmål nr. 1. Er betingelserne for betaling af skat og indgivelse af en erklæring om UTII forskellige?
Fristen for skattebetaling er datoen senest den 25. dag i den måned, der følger efter den rapporterende. Og fristen for indgivelse af en erklæring er senest den 20..
Spørgsmål nr. 2. Hvad hvis fristerne falder i weekender og helligdage?
I en sådan situation udsættes fristen til næste dag efter weekenden (helligdage).
Spørgsmål nr. 3. Hvis der ikke er nogen aktivitet, er det nødvendigt at beregne skatten?
Ja det er det. Beregning og betaling af skat afhænger ikke af, om du har modtaget indkomst eller ej. Det er stadig nødvendigt at fremlægge en erklæring med beregninger og betaling.
Fejl ved beregning af skat
Fejl nr. 1. Hvordan beregnes UTII-skat ved hjælp af forsikringspræmier. Meget ofte undervurderer iværksættere, når de reducerer UTII-beløbet til betaling, ulovligt, da opmærksomheden rettes mod mængden af påløbne forsikringspræmier, men ikke nødvendigvis er betalt. Vi må ikke glemme, at kun de forsikringspræmier, der betales i rapporteringsperioden, accepteres til beregning.
Fejl nr. 2. Underestimering af fysiske indikatorer: handelsområder, antal ansatte osv. Det er grundlaget for udnævnelsen af en feltrevision med alle de deraf følgende følger.
konklusion
Således er det vigtigste træk ved UTII særegenhederne ved beregning af koefficienten K2, når den bruges i formlen.
