Skattelovgivning er et væsentligt element i Den Russiske Føderations økonomiske politik. I denne artikel analyseres konceptet, funktioner og typer skattemæssige forhold.
Om skat
Til at begynde med er det værd at være opmærksom på selve begrebet "skat". I henhold til artikel 8 i den russiske skattelovgivning forstås ved skat en betaling, der opkræves af staten, der er individuel, tilfredsstillende og obligatorisk. En skat er en fremmedgørelse af en del af et bestemt beløb, der bestemmes ved lov. Disse midler kommer enten til de relevante statsorganer eller til den lokale regering.
Der er også forsikringspræmier. I henhold til loven er dette obligatoriske pensionsudbetalinger. Sådanne betalinger er forbundet med handicap, begrebet moderskab, obligatorisk sundhedsforsikring osv.
Hvilke forhold reguleres af Den Russiske Føderations skattekode (skattekode)? Artikel 2 henviser til regulering af magtforhold til dannelse, introduktion og yderligere opkrævning af gebyrer, bidrag og skatter. Den normative handling fastlægger begrebet, typer og struktur for skattemæssige forhold. Alt dette vil blive beskrevet senere.
Om tegn på skattemæssige forhold
Som ethvert andet socialt orienteret fænomen har skattepolitikken en række interessante træk. Dette er, hvad juridiske eksperter påpeger:
- juridiske forhold af skattemæssig art er i de fleste tilfælde monetære.
- skattepolitik er altid bydende, det vil sige, den er opbygget strengt i henhold til et lodret hierarki og er baseret på strenge principper for underordnelse;
- skattepolitik udformes i processen med at udføre særlige skatteaktiviteter, der sigter mod at folde, distribuere og effektiv udnyttelse af modtagne økonomiske ressourcer, der kommer ind i budgettet "fra lommen" hos juridiske personer og enkeltpersoner;
- både dannelse og anvendelse og ophør af forskellige typer skattemæssige forhold skal strengt overholde russiske regler;
- staten som et imperialt system er en obligatorisk side af skattelovgivningen, hvilket angiver den imperative og imperiøse offentlige karakter af hele det system, der er under overvejelse.
Dernæst vil vi tale om specifikke typer skatterelationer, bygget og nedfældet i moderne juridisk litteratur.
Skatteklassificering
Klassificeringen inkluderer konceptet, funktioner og typer skatterelationer. Alt dette klassificeres straks i flere grupper, der er udviklet af forskellige juridiske eksperter. Samtidig opdeler alle videnskabsfolk det juridiske forhold af skattemæssig art i beskyttende og lovgivningsmæssige forhold. Regulatoriske forhold kan etablere eller opkræve gebyrer og skatter. Forhold af beskyttende karakter, uanset hvor vanskeligt det er at gætte, er nødvendige for at kontrollere borgernes opfyldelse af deres skattetold af høj kvalitet.
I henhold til en anden klassificering er typerne af skatteforhold opdelt i følgende grupper:
- Materielt og proceduremæssigt. I det første tilfælde handler det om beregning og betaling af gebyrer og skatter, og i det andet - om proceduren for tildeling af betalinger, skatterevisioner, retsforfølgelse osv.
- Absolut og relativ. Hvis kun en part er defineret i absolutte forbindelser, er alle rettigheder og forpligtelser for både skatteyderne og skatteyderne klart beskrevet i relative forhold.
Der er også en territorial klassificering. Det vil blive beskrevet mere detaljeret nedenfor.
Om føderal beskatning
I henhold til artikel 12 i den normative handling, der er under overvejelse, anerkender føderale gebyrer og skatter betalinger, der er etableret for betaling i hele Rusland. Dette inkluderer et betydeligt beløb af betalinger. Især er det værd at fremhæve:
- vandafgift;
- statsopgaver;
- merværdiafgift betalinger;
- punktafgifter og skatter på enkeltpersoner;
- skattebetalinger for udvinding, undersøgelse og brug af mineraler og forskellige mineraler;
- overskud betalinger fra store organisationer;
- punktafgifter og merværdiafgift;
- alle typer skatter på enkeltpersoner, det vil sige for almindelige borgere;
- betalinger for brug af biologiske ressourcer og genstande fra dyreverdenen.
Således er begrebet og typer skatteforhold af en føderal type forankret i loven - både i den føderale lov, der er under behandling, og i artikel 71 i den russiske forfatning.
Om regionale skatter
Begrebet, typer og struktur for skattemæssige forhold af regional art er nedfældet i artikel 14 i den normative handling, der er under overvejelse. I henhold til loven er skattebetalinger i enheder underlagt betaling på territorierne i de respektive regioner i Den Russiske Føderation. Sådanne skatter dannes og indføres i nøje overensstemmelse med den grundlæggende lov i staten og beslutningerne fra specifikke russiske subjekter.
Hvad er nøjagtigt inkluderet i det regionale skattesystem? Tre hovedgrupper er værd at fremhæve her:
- Transport skat. I henhold til artikel 357 i Den Russiske Føderations skattelovgivning anerkendes i dette tilfælde alle brugere af køretøjer, både individuelt og rute, som skatteydere.
- Gambling forretning. Formålene med beskatning her er spilleborde og spilleautomater, væddemål, bookmakere osv. Personer, der betaler skat på dette område, er ejerne af spilbranchen.
- Organisatorisk ejendom. I henhold til artikel 374 i Den Russiske Føderations skattelov er objekterne i den repræsenterede gruppe alle typer løsøre og fast ejendom - bortset fra grunde, kulturgenstande og nogle andre elementer.
Annullering af en bestemt regional skat er kun mulig ved beslutning af den relevante enhed.
Om lokale skatter
Den sidste gruppe i den territoriale klassificering af typer og tegn på skattemæssige forhold er betalinger af lokal art. Her taler vi om specifikke kommuners territorier, det vil sige om bydele og bosættelser. I henhold til artikel 15 i Den Russiske Føderations skattelovgivning hører tre hovedgrupper til lokal beskatning:
- Handelsgebyr. Objekterne for denne gruppe er, uanset hvor svære at gætte, handelsorganisationer i form af individuelle iværksættere eller juridiske enheder. Dette er salg af et stationært eller ikke-stationært netværk, salg af varer fra et lager, handelsorganisationer uden lager osv.
- Jordgebyrer. Artikel 389 i Den Russiske Føderations skattelov henviser til landgrundene i russiske byer. Tomterne, kulturgenstande og landområder fjernet fra cirkulation fra skovfonden er ikke inkluderet i den repræsenterede gruppe.
- Borgernes ejendom. Objekterne her er boliger, lejligheder eller værelser, garager eller parkeringspladser, ejendomskomplekser, igangværende konstruktion, andre bygninger og strukturer.
For alle repræsenterede skattegrupper kan staten indføre særlige skatteordninger. De vil blive beskrevet senere.
Om særlige skatteregimer
Artikel 18 i skatteloven omhandler de såkaldte skatteregler. I henhold til loven er dette særlige fænomener, der giver mulighed for en særlig procedure til bestemmelse af skatteelementerne, og i nogle tilfælde fuldstændigt fritaget for forpligtelsen til at betale skatter og afgifter. Her er de tilstande, der er angivet med den normative handling:
- Forenklet skatteopkrævningsordning.I henhold til artikel 346.11 anvendes et lignende system til iværksættere, der arbejder individuelt. En forenklet ordning indebærer fritagelse for indkomstbetalinger.
- Et specielt system til producenter inden for landbrug.
- Beskatning af produktdeling.
- Udskiftning af den enkelte skat med beregnet til visse typer produktion osv.
Specialister inden for juridisk metode klassificerer særlige skatteregler som typer af skatterelationer.
Om de typer emner af skattemæssige forhold
Skattelovens hovedemne er selvfølgelig skatteyderen selv. Dette er en person, hvis afgifter inkluderer rettidig betaling af gebyrer, bidrag og skatter selv.
Den anden enhed i systemet er skattemyndigheden. I overensstemmelse med artikel 30 i Den Russiske Føderations skattelovgivning kaldes et sådant organ et enkelt centraliseret system, der udøver kontrol- og tilsynsfunktioner med hensyn til betalingsernes aktualitet og fuldstændighed. Skattemyndighederne har ret til at gennemføre skatterevisioner, kræver rettidige betalinger fra betalere og i nogle tilfælde beslaglægge dokumentation.
Således er begrebet og typer af emner af skattemæssige forhold knyttet til loven og kan ikke underkastes andre ændringer end i overensstemmelse med russiske regler.
Om objekter med skattemæssige forhold
Skattelovens artikel 38 nedfælder de vigtigste formål med skattelovgivningen. Det er med det samme værd at bemærke, at genstanden er selve begrebet salg af varer eller tjenester. Det kan også være realiserbare ejendomme, udgifter eller indtægter, værdien af varer eller tjenester osv.
Hvis vi taler om en bestemt skat, skal den være til stede og et uafhængigt objekt (eller et antal objekter). Det er også værd at bemærke, at totaliteten af nogle objekter med borgerlige rettigheder også kan kaldes ejendom.
Om typer skatteovertrædelser
Overtrædelse af retlige forhold danner en separat gruppe, der også er nedfældet i loven. Hvad er en lovovertrædelse? I henhold til artikel 106 i Den Russiske Føderations skattelovgivning er dette en skyldig, ulovlig handling fra en skatteyder eller skattemyndighed, som loven fastlægger ansvar for. Følgende grupper af skatteovertrædelser af loven kan skelnes:
- overtrædelse af procedurer for skatteregistrering;
- unddragelse af registrering;
- manglende fremsendelse af en særlig selvangivelse;
- skatteunddragelse osv.
Sanktioner for sådanne lovovertrædelser fastlægges af de administrative og strafferetlige regler, afhængigt af handlingens grovhed.