Retsmedicinsk regnskabsundersøgelse: Procedure

Retsmedicinsk regnskabskompetence - en undersøgelse, der sigter mod at identificere omstændigheder i en civil eller kriminel sag. De vigtigste forskriftsdokumenter, der regulerer dens gennemførelse, er Civil Code, Administrative Code, Code of Criminal Procedure, Federal Law No. 73. Lad os yderligere overveje, hvad der udgør produktionen af ​​regnskabsmæssig ekspertise.

Retlige emner

Udnævnelse af kriminalteknisk ekspertise tillades af autoriserede organer og personer. Omfanget af forskningen er kun begrænset til de operationer med økonomisk aktivitet, der er af interesse i undersøgelsen. Anklageren kan indlede undersøgelsen, undersøgelsesorganer enten domstol. Specialister fra regeringsorganer eller private kan være involveret i revisionen. Sidstnævnte skal have det passende kvalifikationsniveau og bestå certificering på den måde, der er foreskrevet i loven.

Udnævnelse af regnskabsekspertise

Hvis det bliver nødvendigt at gennemføre en inspektion, er autoriserede enheder styret af art. 184 Straffesagskodeks. Del 1 af den angivne norm fastslår, at der som led i efterforskningsprocessen træffes beslutning om at gennemføre en undersøgelse. Den definerer:

1. Årsager til verifikation.
2. Specialisten, der er ansvarlig for regnskabsekspertise.
3. Spørgsmål, som der er behov for en udtalelse for.
4. Forskningsmaterialer.

Autoriserede organer kan kun kontakte en specialist om spørgsmål, der rejses som en del af undersøgelsen.

Vigtigt punkt

I art. 67 i CPC indeholder bestemmelser om en begrænsning af en eksperts deltagelse i undersøgelsen. Især kan en specialist ikke opfylde det, hvis der er en personlig interesse i resultatet. Ekspertens deltagelse i undersøgelsen er heller ikke tilladt, når han er i nogen (slægtning, embedsmand osv.) Afhængighed af sagsøgte eller sagsøger.

Opgaverne

At gennemføre en retsmedicinsk regnskabsundersøgelse indebærer en undersøgelse af det materiale, der leveres til specialisten: registre, erklæringer og andre dokumenter. Hans opgave er at identificere fordrejende fakta, metode, sted, tidspunkt for deres udseende. Opløsningen af ​​den retsmedicinske regnskabsekspertundersøgelse inkluderer vurderingen af ​​en specialist om sammenkoblingen af ​​forretningsdriften. Forskere får også følgende opgaver:

1. Påvisning af tegn på forvrængning af regnskabsoplysninger, der påvirker emnets præstation.
2. Genskabe rekorder.
3. Søg efter uoverensstemmelser i de leverede data.
4. Identifikation af dobbeltoptælling.
5. Reflektion af fakta om tyveri.
6. Begrundelse for målrettede udgifter.
7. Vurdering af fuldstændigheden af ​​vedtagelsen af ​​materielle værdier.
8. Etablering af korrekt afspejling af operationer.
9. Identifikation af tegn på forfalskning af dokumentation, skatteunddragelse.

Studiemateriale

Finansiel og regnskabsmæssig ekspertise involverer undersøgelse af dokumenter, hvis sammensætning afhænger af hvilke poster der er i tvivl blandt autoriserede personer. På samme tid kan sidstnævnte anmode om både kopier og originale papirer. Dette spørgsmål er reguleret af den føderale lov "On Accounting". Når der beslaglægges originaler, udarbejder efterforskningsmyndighederne en protokol. Ved udførelse af inspektionen skal specialisten sørge for, at de materialer, der blev overført til ham, blev modtaget i overensstemmelse med den specificerede handling.

Verificeringsmål

Forensisk regnskabskompetence giver dig mulighed for at finde tvivlsomme dokumenter. I dette tilfælde er specialisten især opmærksom på papirernes tekniske indhold.Han verificerer ægtheden af ​​underskrifter og sæler, overholdelse af nummereringen af ​​indbyrdes forbundne dokumenter, overholdelse af designet. Eksperten identificerer også informationsforbindelsen mellem papirerne. Især kontrollerer han tilgængeligheden af ​​et kasseafs kontantordre til udstedelse af midler, ordrer, udgiftsrapporter osv

Konklusionen om regnskabsekspertise

Det udarbejdes efter en fuldstændig, omfattende verifikation af de leverede materialer. Konklusionen sker skriftligt. Den redegør for svarene på de spørgsmål, der stilles til specialist. Konklusionen består af flere dele. Det indledende afsnit giver en kort beskrivelse af omstændighederne i sagen. Det angiver også oplysninger om den specialist, der har udført den regnskabsmæssige undersøgelse, den myndighed, der har indledt den, og det materiale, der blev undersøgt. I den anden - forskningsdel er der en beskrivelse af selve processen. I dette afsnit skitserer specialisten de metoder, han brugte i evalueringen, angiver baggrundsinformation, beskriver undersøgelseseksperimenter (hvis de blev udført). Den sidste del giver konklusioner. Svar på spørgsmål, der stilles til en specialist, skal være præcist formuleret, undtagen en dobbelt fortolkning. Handlingen er udarbejdet i to eksemplarer. En specialist beholder, den anden overgår til initiativtageren til testen.

derudover

Om nødvendigt kan den specialist, der har udført regnskabsundersøgelsen, indkaldes til et møde. I nogle tilfælde kræves yderligere præcisering af den udtalelse, der er angivet i den endelige verifikationsakt. Det skal bemærkes, at resultatet af proceduren kan afhænge af, hvordan specialisten formidler betydningen af ​​bestemmelserne i hans konklusion. På grund af det faktum, at den endelige handling er baseret på forskerens særlige viden, kan dette dokument fungere som en kilde til indirekte eller direkte bevis i overensstemmelse med de konkrete omstændigheder i sagen. Ved afgørelse er retten forpligtet til at vurdere sammenhængen i den leverede konklusion med andre materialer, objektiviteten af ​​de citerede kendsgerninger, overholdelse af standarderne under undersøgelsen, korrektheden af ​​den valgte metode og andre nuancer. Hvis konklusionerne er ufuldstændige eller uklare, kan en specialist indkaldes til et møde, eller en autoriseret myndighed kan indlede en anden undersøgelse. Retten kan eller må ikke acceptere ekspertens argumenter, når beslutningen træffes. Under alle omstændigheder skal han motivere sine handlinger.

Særlige tilfælde

Som det fremgår af praksis, er skattemyndighedernes krav på betalere for at betale restancer ofte urimelige. I mellemtiden fører verifikationshandlingen, der udarbejdes af kontroltjenesten for at afsløre unddragelse af at foretage obligatoriske betalinger til budgettet i et særligt stort beløb, ikke kun til økonomiske tab, men også til strafansvar. I sådanne tilfælde er det bydende nødvendigt at bevise hans uskyld, inden han indleder en procedure. Dette kan hjælpe med regnskabsekspertise. En opmærksom arbejdstager allerede under inspektionen forstår ulovligheden af ​​kontrolorganets krav. I sådanne situationer tilrådes det at involvere en tredjepartsekspert. Han vil kontrollere, at periodiseringen er korrekt og fastslå, om rettidig tilbagebetaling af forpligtelsen til budgettet. I dette tilfælde er det vigtigt at formulere de spørgsmål, som specialisten vil svare på, korrekt.

anbefalinger

Det skal også huskes, at lovgivningen bruger forlig for bilæggelse af en tvist ikke meget tid, og skattemyndigheden er som regel ikke tilbøjelig til at diskutere gyldigheden af ​​dens krav. Følgelig er muligheden for at løse sagen inden retssagens begyndelse i første omgang markant reduceret.I denne henseende, efter at have modtaget skattemyndighedens handling, bør der anlægges en retssag for at erklære den ugyldig ved at vedlægge en ekspertudtalelse.

Procedurespecifikationer

Regnskabsekspertise har en række funktioner. Først og fremmest er proceduren forskellig i procedureformen. Det giver en kilde, der bekræfter de undersøgte fakta om økonomisk aktivitet. Derudover bruges særlig viden inden for regnskabsområdet, når man udfører undersøgelsen. Disse funktioner skal tages i betragtning af autoriserede personer, der indleder revisionen, når de fastlægger undersøgelsesemnet. Procedurens specificitet er ikke af mindre betydning direkte under udførelsen af ​​den afsluttende forskningsakt, der fungerer som en kilde til bevis. På trods af at revisionen fungerer som en procedureform, skal dens indhold og essens ikke betragtes som en juridisk stilling, men inden for rammerne af regnskabsvidenskab.

Nøgleprincipper

Implementeringen af ​​den regnskabsmæssige ekspertise er baseret på forudsætningerne for objektivitet til reflektion i rapporteringsdokumenterne om eventuelle lovovertrædelser, der er begået i løbet af eller under dække af legitime forretningstransaktioner. Resultatet af sådanne handlinger er et sæt tegn på ulovlige kendsgerninger. De identificeres i processen med undersøgelse af regnskabsmæssig og økonomisk information. Disse tegn er underbygget og klassificeret i ekspertudtalelsen.

Forskningsemne

Essensen af ​​regnskabsmæssig ekspertise overvejes i to aspekter: praktisk og videnskabelig. En sådan opdeling gjorde det muligt at udvikle et begrebsmæssigt forskningsapparat, der svarer til den aktuelle økonomiske situation. Baseret på dette fremhæves adskillige tilgange til bestemmelse af emnet regnskabskompetence:

1. Objektbaseret - afhænger af studieobjekter.
2. Resultat - bestemmes i overensstemmelse med antallet af detekterede kontrolpunkter.
3. Rettsmedicin (skat) - afhænger af omfanget og alvorligheden af ​​væsentlige konsekvenser og indholdet af de relevante normer i straffeloven og skatteloven.

Undersøgelsens genstand er en proces med at identificere og undersøge fakta om upålidelig, forvrænget afspejling af aktiver, forpligtelser, indkomst, egenkapital, omkostninger, forretningstransaktioner og deres resultater i det økonomiske rapporterings- og regnskabssystem. Disse omstændigheder fungerer som genstand for efterforskning. I forhold til dem udarbejder eksperten en konklusion, der besvarer spørgsmål stillet af retshåndhævelse eller andre autoriserede organer, ejere, aktionærer.

fund

Regnskabsekspertise er en specifik proces til kontrol af rapporteringsdokumentation. Dens implementering kræver tilstedeværelse af visse viden, kvalifikationer og erfaring. Retslige eller efterforskningsmyndigheder, der anmoder om ekspertise, er specialisten ansvarlige for at identificere forvrængede, upålidelige kendsgerninger samt underbygge konklusionerne. I mellemtiden kan verifikation udføres uden for proceduren eller efterforskningen. Hun fungerer som en tredjeparts objektiv undersøgelse af lovligheden af ​​igangværende forretningsdrift. I dette tilfælde indledes det af selskabets aktionærer eller dets ejere.

I enhver situation skal regnskabsekspertise udføres af kompetente myndigheder eller personer. Inden for rammerne af proceduren skal specialisten kun fuldstændigt og klart besvare de spørgsmål, der stilles til ham. Hvis han indkaldes til et møde, har retten ikke ret til at stille spørgsmål, der ikke er inden for hans kompetence. I denne situation kan en specialist give forklaringer på specifikke områder inden for rammerne af sin viden. Regnskabsekspertise er af særlig betydning i forhandlingen af ​​tvister. I nogle tilfælde formår skatteyderne at løse situationen ved hjælp af uafhængige specialister.Selv hvis det ikke var muligt at løse tvisten for retten, vil ekspertens konklusioner imidlertid tjene som det vigtigste bevis for personens uskyld.