Driftsbudget: budgettets art og typer

Driftsbudget - et dokument, der indeholder et diagram over virksomhedens indtægter og udgifter. Det består af flere artikler, der karakteriserer grupper af omkostninger og indtægter. Afhængig af arbejdsdetaljerne varierer organisationernes budget. I artiklen overvejer vi, hvad der er operationelle, finansielle budgetter, deres sammensætning og formål.

Begrebet budget, typer driftsestimater i virksomheden

Et budget er en plan, der beskriver en virksomheds indtægter og udgifter. Det består både af individuelle enheder og for hele organisationen som helhed. Dette er nødvendigt for klart at fokusere på indikatorer for omkostninger og økonomiske resultater. For at mest reflektere information og brugervenlighed skelner de mellem typer planer. Men uanset aktivitetsretningen danner virksomhederne et fælles budget. Det består af blokke af individuelle økonomiske planer, koordineret til en helhed.

Udviklingen af ​​det samlede billede af virksomhedens omkostninger og indtægter begynder med dannelsen af ​​driftsbudgettet. Det afhænger direkte af virksomhedens retning og kan omfatte følgende planer:

• salg - det er til stede i det generelle skøn for enhver virksomhed, det er grundlaget for andre budgetter, det viser kvartalsvis og månedlig salg i virksomheden som helhed og for hver type produkt i fysiske og omkostningsmæssige vilkår;
• lagre af færdige produkter, varer - indeholder data om lagre af varer og materialer efter enheder og virksomheden som helhed, ofte kombineres det med produktionsbudgettet;
• produktion (inklusive for bestemte typer af omkostninger: arbejdskraft, direkte materiale, overhead);
• administrationsudgifter - indeholder oplysninger om administrationsudgifter;
• kommercielle udgifter - kombinerer omkostningerne ved salg af produkter (reklame, transporttjenester, provision, osv.);
• produktionsomkostninger - giver dig mulighed for at beregne produktionsomkostningerne for fremstillede produkter.

Sammensætningen af ​​driftsbudgettet er valget af en individuel organisation. Når man fastlægger det, er det værd at huske, at estimaterne i dens struktur er en kilde til information til budgettering.

Salgsbudget-funktion

Det første trin i oprettelsen af ​​en generel plan for indtægter og udgifter for virksomheden er at udvikle et omkostningsestimat. Dette er et driftsbudget, der indeholder oplysninger om anslåede salgsmængder, produktomkostninger og indtægter. For korrekt at danne indikatorer skal du konstant analysere og studere markedet, hvilket normalt udføres af marketingafdelingen.

I processen med at udarbejde implementeringsbudgettet beslutter specialister, hvilke kategorier af produkter der skal produceres, samt hvad deres mængder og salgsomkostninger er. Procenten af ​​dækning i de nuværende og efterfølgende måneder tages også med i betragtning. Behovet for dårlig gældsplanlægning overvejes.

Driftsbudget for salg skal opfylde følgende krav:

• kvartalsvis eller månedlig salgsmængde afspejles i værdi og fysiske indikatorer;
• dens dannelse er baseret på kategorierne af kunder, sæsonbestemmelse og geografi af salg, efterspørgsel efter produkter;
• inkluderer mængden af ​​forventet pengestrøm fra salg;
• Prognosen for salgsindtægter indeholder indsamlingskoefficienter, der informerer om forholdet mellem de betalte produkter i den aktuelle / næste måned og dårlig gæld.

Ved udarbejdelse af et salgsbudget bruges koncepter som omsætning, fortjeneste, omkostninger.Sidstnævnte er opdelt i variabler og konstanter. Variable omkostninger varierer i direkte forhold til produktionsdynamikken. Med andre ord, jo flere produkter der er fremstillet, desto mere varierede omkostninger. Dette kan omfatte betaling af materialer og råvarer, arbejdskraft og sociale bidrag til ansatte osv. Faste omkostninger afhænger ikke af produktionsmængder. Disse inkluderer fx afskrivninger, leje betalinger, administrationsomkostninger.

Salgsbudgettering

Estimatet er dannet i værdi og fysiske termer efter kvartaler eller måneder. De faktiske værdier beregnes under hensyntagen til salgssæsonen, og omkostningsværdierne beregnes afhængigt af inflationsniveauet eller ændringer i valutakurser. Det operationelle budget til implementering laves efter følgende algoritme:

1. Beregn det planlagte salg i fysiske målere for hver type produkt og kundegrupper.
2. Beregn og registrer planlagte saldi på lager inden for deres mindst tilladte volumen.
3. Bestem købs- og salgspriser under hensyntagen til inflation, størrelsen på den planlagte implementering under hensyntagen til sæsonbestemmelse (mængden af ​​stigning / fald og salgstallene for den foregående måned).
4. Beregn den planlagte mængde af købte varer ved hjælp af formlen: Om = Om_n + Åh_til - Åh_nhvor omkring_n - det planlagte salgsvolumen og Om_til og Åh_n - lagre i henholdsvis slutningen og begyndelsen af ​​perioden.
5. Bestem det månedlige salg for hver produkttype til faste priser.
6. Beregn dynamikken i salg og prisdynamik for budgetteringsperioden.
7. Bestem det årlige salg efter måned og produktperiode.

Økonomer finder det hensigtsmæssigt at udarbejde en plan for kommercielle udgifter samtidig med dannelsen af ​​et omkostningsoverslag for salg. Dette forklares med, at de er sammensat af de samme specialister, der bruger indbyrdes forbundne indikatorer.

Forretningsudgiftsbudget

Omkostningerne ved produktfremme er direkte relateret til salg, derfor begynder de normalt efter implementeringsplanen at formulere omkostningsestimater for salget. Disse inkluderer omkostningerne til:

• provision på grund af formidlere;
• betaling for transporttjenester;
• emballering og containere;
• reklame;
• opbevaring;
• dækning af andre udgifter (repræsentation, opbevaring, sortering osv.).

Driftsbudgettet med hensyn til kommercielle omkostninger under dannelsen er direkte korreleret med det salgsmængde, der er angivet i implementeringsplanen. Desuden er de fleste udgifter planlagt som en procentdel af mængden af ​​salg.

Beholdningsestimat

Budgettet for varebeholdninger karakteriserer saldoen på lageret for hver produkttype, såvel som af afdelinger og virksomheden som helhed. Det er dannet i værdi og fysiske termer. Varebeholdninger fordeles separat eller inkluderes i produktionsbudgettet. Beregn det to gange for perioden: i begyndelsen og slutningen. Ved begyndelsen af ​​den specificerede periode angives størrelsen på de anslåede saldi, der inkluderer produkter:

• sendes med en ubetalt betalingstermin
• ubetalte af kunder til tiden;
• tilbageholdt af kunder i forvaring;
• faktisk eller forventet tilbage på lager.

Virksomhedens driftsbudget for varebeholdninger i slutningen af ​​perioden inkluderer saldi i lagerbygningerne af produkter i de mængder, der er normeret fastlagt, og forsendte varer med en ubetalt betalingsperiode. Den tilladte lagerstørrelse beregnes med formlen: З_til = N_d × ind_d × C_måltiderhvor:

• H_d - standardlager af produkter i dage
• den_d - antallet af produkter, der er fremstillet på en dag
• C_måltider - de planlagte omkostninger pr. outputenhed.

Indikator H_d form den tid, der bruges på emballering, papirarbejde og udvælgelse af en batch. Den opnåede værdi af varebeholdninger er en betingelse for rytmiske leverancer og uafbrudt forsendelse af produkter.

Organisationens driftsbudgetter udformes efter deres skøn.Virksomheden har ret til at kombinere lagerplanen med de anslåede produktionsomkostninger. Men hvis der er behov for mere nøjagtigt at afspejle varebeholdninger i lageret i begyndelsen og slutningen af ​​perioden, vil udarbejdelse af en separat plan over lagerbeholdninger af produkter have en positiv indflydelse på deres regnskab.

Produktionsomkostninger

En virksomheds produktionsdriftsbudget kan bestå af flere indtægter og udgifter, der fuldt ud kendetegner produktionsprocessen. Normalt dannes det af 4 komponenter, hvis liste under specifikke forhold kan udvides.

Efter at have lavet et skøn over salg og lagre, begynder de at formulere en plan for produktionsprogrammet i fysiske målere. Baseret på dataene om implementeringsbudgettet og mængden af ​​varebeholdninger ved periodens slutning beregnes de krævede produktionsmængder. Herefter bliver det muligt at udarbejde en komplet produktionsplan i kontantmålere for hver produkttype.

De opnåede data bliver grundlaget for udarbejdelse af andre driftsbudgetter. For eksempel, hvis du har oplysninger om produktionsmængder, kan du udvikle en plan for direkte materialepriser. Indholdet er opdelt i tre hoveddele:

• behov for basismaterialer;
• estimere MPZ i begyndelsen og slutningen af ​​perioden;
• plan for materiel indkøb.

De er direkte knyttet til hinanden: på baggrund af indikatorer for behovet for materialer udgør en indkøbsplan, der inkluderer MPZ.

Budgettet for driftsomkostninger i form af direkte produktionsomkostninger dannes ud fra følgende algoritme:

1. Bestemmelse af de vigtigste typer materialer og råvarer, der er nødvendige til fremstilling af produkter.
2. Beregning af forbrugssatser for materialer og råvarer pr. Produktionsenhed.
3. At lave en prognose for ændringer i form af direkte materialomkostninger i forbindelse med revision af forbrugssatser, priser på varebeholdninger.

Andre direkte omkostninger til råvarer bestemmes ved at multiplicere satsen i rubler pr. Outputenhed og det estimerede salgsmængde i hver måned i perioden.

Anslåede direkte arbejdsomkostninger

En af de største dele af omkostningerne i fremstillingsprocessen er vederlag til medarbejdere på de vigtigste værksteder. Du kan bestemme dens størrelse ved hjælp af den tidligere dannede plan for produktionsprogrammet, der bestemmer den samlede arbejdstid. Omkostningerne afhænger af det betalingssystem, der er oprettet af organisationen, og kompleksiteten af ​​fremstillingsprocessen. Den sidste indikator bestemmes for hver produkttype i timer eller timer. Lønningerne for arbejdstagere i hovedproduktionen beregnes i monetære enheder, der multiplicerer hver arbejdstid med den fastlagte toldværdi.

Budgettet for virksomhedens driftsaktiviteter med hensyn til direkte lønomkostninger opstilles i henhold til følgende algoritme:

1. Definer kategorier af variable omkostninger, hvis værdi vil variere i budgetperioden i forhold til salgsmængden.
2. Beregn standardværdierne for kompleksiteten for hver produkttype og omkostningerne på 1 mandtime. Baseret på de opnåede værdier, bestem den samlede værdi af direkte arbejdsomkostninger.
3. Angiv i planen den mulige indeksering af lønningerne.
4. Lav et skøn over direkte lønomkostninger for den krævede budgetperiode og en tidsplan for betaling af vederlag for arbejdskraft.

Overheadbudget

Overheadomkostninger klassificeres som omkostninger. De opstår uensartet, hvilket fører til en forskel i beregningerne. De fleste af de faste omkostninger er rettet mod vedligeholdelse og vedligeholdelse af udstyr og andre arbejdsmidler. Derudover inkluderer dette omkostningerne til:

• afskrivning af ejendom, der anvendes til fremstilling af produkter;
• OS-forsikring;
• brugsregninger til vedligeholdelse af industribygninger;
• betaling af lejeboliger;
• vederlag til medarbejdere på hjælpe- og vedligeholdelsesværksteder;
• andre administrationsomkostninger.

Udviklingen af ​​driftsbudgettet med hensyn til faste omkostninger begynder med klassificeringen af ​​omkostninger til variabler og faste. Danner derefter et skøn baseret på følgende handlingsalgoritme:

1. Bestem omkostningerne ved drift og vedligeholdelse af arbejdsmidlerne.
2. Tildel generelle butiksudgifter.
3. Lav estimater for poster med vigtige faste omkostninger.
4. At skelne mellem faste og variable (betingede konstante) omkostninger.
5. Bestem størrelsen på de planlagte arbejdsomkostninger.

Til kontrol udarbejder nogle virksomheder en tidsplan for omkostninger for hver måned der skal udføres.

Ledelsesomkostningsestimat

Overheads driftsudgifter for budgettet er opdelt i to yderligere planer. Budgettering af kommercielle omkostninger blev diskuteret ovenfor, for af bekvemmeligheds skyld anbefaler mange eksperter at danne dem umiddelbart efter bestemmelse af salgsvolumen.

Administrationsomkostninger inkluderer administrationsomkostninger og nogle mindre forretningsbehov. De henvises til faste omkostninger påvirker fortjenstmargenen. Derfor ledsages planlægningen af ​​deres størrelse af fastlæggelsen af ​​grænser, der er faste beløb for budgetperioden.

Produktionsomkostninger

Udarbejdelsen af ​​driftsbudgettet ender med beregningen af ​​produktionsomkostningerne, der dannes af direkte og faste omkostninger. Tilgængelige budgetplaner giver os mulighed for at overveje forholdet mellem produktionsomkostninger og mængden af ​​færdige produkter. Ved at udføre en kvalitativ analyse af indikatorer vil virksomheden være i stand til effektivt at overvåge og planlægge dem.

I løbet af økonomisk styring kan organisationer muligvis have andre støttende, operationelle og økonomiske budgetter. De spiller den indledende rolle i forberedelsen og behandlingen af ​​de nødvendige oplysninger for at udarbejde en grundlæggende plan for indtægter og udgifter.

Driftsbudget giver virksomheden, afhængigt af dens organisation, mulighed for at planlægge aktuelle økonomiske aktiviteter. Når de udarbejder en plan, foretager de først og fremmest et skøn over mængden af ​​salg, på grundlag af hvilken yderligere budgettering finder sted. Gradvist under hensyntagen til alle omkostningskomponenter fortsætter økonomen med at oprette et dokument med indtægter og udgifter, hvis komponenter allerede er defineret. Derefter laves en balanceprognose for den fremtidige periode.