Store udgifter med en engangsafskrivning kan dramatisk øge omkostningerne og forårsage tab for virksomheden. For at udgifterne skal indgå i omkostninger jævnt, dannes reserver til fremtidige udgifter.
definition
Reserver til fremtidige udgifter oprettes som regel af organisationen til den fremtidige fordeling af de reserverede midler til virksomhedens fremtidige udgifter. I fremtiden kan disse midler afskrives jævnt til produktionsomkostningerne for virksomheden.
Oprettelsen af sådanne reserver i virksomheden reguleres af PBU. En virksomhed kan oprette reserver til betaling af fremtidige personaleferier, betaling af bonusser baseret på årets resultater eller bonusser for lang service til modernisering af anlægsaktiver. Derudover kan der oprettes reserver til dækning af fremtidige udgifter til forberedende sæsonarbejde, reparationer af de vigtigste aktiver, som virksomheden lejer, eller landindvinding og andre miljøforanstaltninger. Separat er det værd at bemærke reserverne til garantiservice.
Regnskab for reserver
Oplysninger om status og bevægelse af de oprettede reserver bør afspejles på den passive konto 96 "Reserver til fremtidige udgifter" i kontoplanen. Analytisk regnskab i organisationen udføres separat for hver type reserver. Periodeafgrænsningen af reservefonde afspejles i kredit 96, mens debetkonti for regnskabsføring af udgifter til en eller anden produktion afspejles i debet (konti 20 til 29). I tilfælde af faktiske udgifter og betalinger, der foretages på bekostning af reservefondene, debiteres konto 96 i overensstemmelse med konti, der afspejler omkostningerne, der afskrives (konto 08, 10, 23, 70 og andre).
Konto 96 "Reserver på fremtidige udgifter" er syntetisk. I virksomheden kan underkonti åbnes for det. F.eks. Underkonto 1 "Reserve til fremtidige ferier", underkonto 2 "Reserve til garantiservice", underkonto 3 "Andre reserver" og andre. Virksomheden har ret til at bestemme listen over underkonti og føre poster over reserver til fremtidige udgifter i overensstemmelse med dens regnskabspraksis.
Typiske regnskabsposter
Som nævnt tidligere afspejles de periodiserede reserver af fremtidige udgifter og betalinger i kredit 96. F.eks. Debiteres periodisering af reservebeløb til fremtidige udgifter til kapitalbyggeri til konto 08 og krediteres fra konto 96. Periodisering af reserven til betaling af ferier eller langvarige servicebonuser krediteres fra konto 96 til konti 20 (for arbejdere i primærproduktion), 23 (for arbejdere hjælpeproduktion), 25 og 26 (for almindeligt personale og ledende personale).
Debitering af konto 96 trækker de tidligere oprettede reserver fra kredit til konto 23 til reparation af hjælpeproduktionsfaciliteter. Periodeafgrænsning af midler til feriepenge eller anciennitetsbonus trækkes fra regninger 70 til debitering af konto 96.
Balance
Siden 2011 er reserver til fremtidige udgifter afspejlet i balancen som summen af langsigtede estimerede forpligtelser. I balancen på disse linjer vises saldoen på kredit på konto 96. I den nye form af balancen afspejles reserver for kortvarige estimerede forpligtelser normalt i en separat linje.
Siden 2011 vil imidlertid ikke alle reserver blive reflekteret i balancen som estimerede forpligtelser. For eksempel skal hensættelser til reparation af anlægsaktiver nu afskrives til andre udgifter. Derfor vil de estimerede forpligtelser blive betragtet som omkostningerne ved at betale medarbejderes orlov og kontante bonusser i mange års service samt omkostningerne ved garantiservice.
Oprettelse af reserver til feriepenge
Organisationen har ret til uafhængigt at fastlægge betingelserne og metoderne til at evaluere sine egne forpligtelser i regnskab og rette dem med bestemmelserne i dens regnskabspraksis. Organisationen kan oprette reserver baseret på den godkendte tidsplan for medarbejderferier.
Periodisering af reservefonde kan udføres månedligt eller kvartalsvist. Den første mulighed foretrækkes, da den er den mest pålidelige og giver dig mulighed for at oprette en reserve til betaling af feriepenge, når medarbejderne får ret til feriedage.
Der er to muligheder for, hvordan du kan bestemme den specifikke størrelse på hensættelsen til fradrag. Den første mulighed er, at organisationen kan beregne fradragsbeløbet til reserven (RO) ved at tage udgangspunkt i størrelsen på lønnsfonden for de ansatte i organisationen (PAY) i en måned eller et kvartal. I mange organisationer er det sædvanligt at etablere det i et beløb på 2,33 dages ferie for hver måned af medarbejderens arbejde.
Så er formlen som følger:
RO = (FOT + Værdi af forsikringspræmier) / 28 dage * 2,33 dage.
Den anden mulighed for at bestemme størrelsen af kontantfradrag til reserven involverer beregning af beløbet for hver enkelt ansat separat. For at gøre dette skal du kende medarbejderens daglige indtjening (SZ) og antallet af feriedage, som medarbejderen kan bruge (UP). Så vil formlen se sådan ud:
PO = SZ * FØR.
I dette tilfælde er det samlede reservefradrag summen af PR-beløbet for hver medarbejder, øget med størrelsen på forsikringspræmier. Denne metode er mere kompleks, men på samme tid den mest pålidelige og giver dig mulighed for mere nøjagtigt at vurdere størrelsen af reservefradrag.
Oprettelse af reserver til garantiservice
En organisation bestemmer værdien af sit estimerede ansvar alene, baseret på erfaring med beregning af lignende forpligtelser eller ekspertudtalelser.
På kort sigt garantiforpligtelser (1 år eller derunder) periodiseres i det samlede forpligtelsesbeløb. Ved langsigtede garantiforpligtelser (mere end 1 år) periodiseres reservens størrelse til den diskonterede værdi, der beregnes ved at multiplicere størrelsen af forpligtelsen, der skal tilbagebetales med diskonteringskoefficienten.
Korrekt og pålidelig bogføring af estimerede forpligtelser, inklusive reserver til fremtidige udgifter, spiller en vigtig rolle for enhver organisation, da det giver dig mulighed for at specificere udgifter korrekt og styre dem mere effektivt.
