Revisionsrisiko: koncept, niveauer, beregning

En revision er en type licenseret virksomhed. Det udføres af certificerede uafhængige fysiske og juridiske enheder. Formålet med denne aktivitet er at bekræfte pålideligheden af ​​skatteregnskaber, regnskaber og regnskaber for at reducere informationsrisikoen til et acceptabelt niveau. Dette gør det muligt for virksomheden og interesserede parter at bruge dataene mere effektivt. Overvej dette område mere detaljeret og analyser begrebet revisionsrisiko.

Grundlæggende principper

Ovenstående definition afspejler:

1. Det eneste formål med øvelsen, som er at bekræfte pålideligheden af ​​rapportering.
2. Krav til forretning - tilgængelighed af licenser og certifikater.
3. En forudsætning er arbejde fra uafhængige enheder.

En revision af regnskaber er en kontrol udført af en kompetent organisation, hvorefter tjenesten udtaler sin mening om pålideligheden af ​​de data, der er leveret i regnskabsdokumenterne.

Kunstnerens uafhængighed

Det bestemmes af:

1. Det kontraktmæssige forhold, der er etableret mellem virksomheden eller en individuel specialist og kunden. Dette gør det muligt for revisor at vælge kunden efter eget skøn og ikke afhænge af ordrer fra forskellige regeringsorganer.
2. Mulighed for at nægte at afgive en konklusion til en kunde, før man fjerner identificerede mangler
3. Frihed til at vælge en revisor eller virksomhedsenhed.
4. Manglende evne til at udføre kontrol under forretnings- eller familieforhold med en klient, der går ud over kontraktens anvendelsesområde vedrørende kontrolaktiviteter.

Loven forbyder revisorer at deltage i økonomiske, kommercielle og andre forretningsaktiviteter, der ikke er relateret til revisioner, konsultationer og andre tjenester, der er tilladt i henhold til standarderne. Formålet med foranstaltningerne er fastlagt ved retsakter, der sikrer regulering af dette område, kontraktmæssige forpligtelser fra specialist og kunde.

Generelle karakteristika ved proceduren

Der gennemføres en revision for:

1. Bekræftelse af pålideligheden af ​​de indsendte rapporter eller en erklæring om deres inkonsekvens.
2. Overvågning af overholdelse af lovgivningen og forskrifterne, gennem hvilke regulering af rapporterings- og regnskabsregler, egenkapital og forpligtelser, metode til vurdering af de anvendte aktiver.
3. At fastlægge fuldstændighed, nøjagtighed og pålidelighed af reflektionen i dokumentationen af ​​økonomiske resultater, indtægter og udgifter i løbet af virksomheden i en bestemt periode.
4. Identifikation af reserver til den mest effektive anvendelse af egne cirkulerende og anlægsaktiver, lån og andre økonomiske ressourcer.

Revisionsmålene kan suppleres med de opgaver, der er fastlagt i kontrakten med kunden. De kan især være:

• Udvikling af foranstaltninger til forbedring af virksomhedens rentabilitet.
• Analyse af skattevurderings korrekthed.
• Optimering af omkostninger og ydeevne og så videre.

Opgaver fra specialister

I deres aktiviteter: revisorer:

• De analyserer forberedelse af rapporter og bogføring, overholdelse af forretningstransaktioner med lovkravene og hjælper også med gendannelse af information.
• De giver de nødvendige anbefalinger til den mest effektive skatteplanlægning og beregning.
• Rådgive om en række spørgsmål relateret til rapportering og regnskab.
• Udfør ekspertvurdering og analyse af økonomiske resultater.
• De forklarer juridiske og økonomiske, teknologiske og miljømæssige spørgsmål, rådgiver inden for ledelse, markedsføring.
• Hjælp med udviklingen af ​​en grundlæggende dokumentation.
• Udbyd informationstjenester.

Revisionsrisiko og væsentlighed i en revision

Under analysen er specialister langt fra altid i stand til at identificere unøjagtigheder og afvigelser fra de rapporterede data fra den virkelige situation. Denne sandsynlighed kaldes revisionsrisiko. Det giver dig mulighed for subjektivt at fastlægge muligheden for anerkendelse af, at rapportering: i henhold til resultaterne af revisionen:

1. Kan indeholde uopdaget betydelig fejlinformation efter dets pålidelighed er bekræftet.
2. Indeholder betydelige unøjagtigheder, mens de faktisk ikke er det.

Specialisten skal bruge sin egen faglige vurdering i analysen af ​​en sådan sandsynlighed. Derfor bør det udvikle procedurer til reduktion af revisionsrisiko. Den forekommende sandsynlighed fungerer som genstand for forsikring. Grundlaget for dets forekomst som helhed er den mulige ineffektivitet i regnskabssystemet, intern kontrol af kunden, risikoen for manglende opdagelse af fejl i dokumentationen.

Krav til analyse af sandsynlighed og dens elementer

De er etableret i forbundsregel nr. 8, godkendt af regeringsdekret nr. 405. Standarden fastlægger ikke, hvad den optimale revisionsrisiko skal være. Dette spørgsmål afsløres i bestemmelserne, der er direkte relateret til en bestemt specialist eller virksomheds arbejde. I praksis betragtes revisionsrisikoen på 5% som optimal. Det betyder, at fem ud af hundrede ekspertunderskrevne udtalelser indeholder forkerte data om kontroversielle spørgsmål. Et lavere niveau af revisionsrisiko kan have negativ indflydelse på virksomhedens konkurrenceevne, der udfører analysen af ​​dokumentationen.

Hovedmetoder

Risici ved revisionsaktivitet identificeres på kvantitative og kvalitative måder. I det første tilfælde anvendes følgende model: Ra = Rnm * Rk * Rnhvor:

• Rn er sandsynligheden for ikke-detektion;
• Rnm - iboende risiko;
• Rk er risikoen for kontrolfonde.

I praksis kan denne model bruges på forskellige måder:

1. Ved fastlæggelse af elementernes værdier kan specialisten identificere niveauet for væsentlighed og revisionsrisiko.

2. Ved at skifte vægt til værdien af ​​sandsynligheden for ikke-detektion og det tilsvarende antal nødvendige bevis. Denne metode betragtes som den mest effektive. I dette tilfælde ser modellen ud som følger:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Sporing af forholdet mellem graden af ​​sandsynlighed og dens elementer, kvaliteten og mængden af ​​understøttende information.

Kvalitetsmetode

I dette tilfælde er bestemmelsen af ​​revisionsrisiko baseret på kundens viden, relevant erfaring og på grundlag af rapporteringsdata i almindelighed eller specifikke kategorier af operationer. Den identificerede værdi bruges derefter i begivenhedsplanlægning. Hvis revisionsrisikoindikatorerne bestemmes på planlægningsfasen, og under analysen af ​​dokumenter modtog specialisten yderligere oplysninger, kan han ændre de indikatorer, der er identificeret på det forberedende trin.

Hovedelementer

Vurdering af revisionsrisiko udføres ved analyse af komplekset af dets komponenter. Lad os overveje dem mere detaljeret. En iboende risiko er eksponering af de resterende fonde eller grupper af transaktioner af samme art for fordrejninger, der kan være væsentlige i mangel af visse midler til at sikre overholdelse. I henhold til den ovenfor anførte føderale regel er specialist, der udfører analytisk arbejde, afhængig af sin egen faglige vurdering i planlægningsfasen. Dette giver ham mulighed for at overveje følgende faktorer:

1. Kendskabet til og erfaringen med ledelsen i virksomheden, der analyserer dokumentationen, ændringer i sammensætningen af ​​det administrative apparat i et bestemt tidspunkt.
2. Usædvanligt pres på klientens ledelsesstruktur.
3. Arten af ​​de aktiviteter, som kunden udfører.
4. Faktorer, der påvirker den branche, hvor kunden arbejder.

Forberedende fase

Under planlægningen af ​​analysen af ​​dokumentation skal specialisten afbalancere væsentlighedens og revisionsrisikoen. Det første element er indstillet til kontosaldo og grupper af operationer af samme type. Korrelationen udføres, når forudsætningerne for udarbejdelse af årsregnskaber vises, eller ved antagelsen af, at den iboende revisionsrisiko med hensyn til en bestemt forudsætning er høj. I analysen skal specialisten tage hensyn til en række faktorer. De inkluderer især:

1. Kundekonti, der potentielt er tilbøjelige til fejlinformation.
2. Kompleksiteten af ​​de udsagn, som bogføringen af ​​transaktioner og andre begivenheder bygger på, og som muligvis kræver inddragelse af en ekspert.
3. Værdien af ​​subjektiv vurdering, som er nødvendig for at fastlægge saldi på kundekonti.
4. Eksponering for aktiver, der er misbrugt eller mistet.
5. Afslutningen på komplekse og usædvanlige operationer, især slutningen af ​​rapporteringsperioden.
6. Begivenheder, der ikke er underlagt normal behandling.

Overensstemmelsesværktøjer

Risikoen for kontrolmetoder er sandsynligheden for, at en fejlinformation, der kan vises med hensyn til fonde eller grupper af transaktioner af samme art, der forbliver på konti og er væsentlig, ikke forhindres rettidigt eller identificeres og korrigeres ved hjælp af regnskabssystemer og internt tilsyn. Indikatorerne kan karakteriseres som høje, hvis analysen af ​​regnskabssystemer og ledelsestilsyn er upraktisk, eller deres funktion er ineffektiv. Det skal bemærkes, at revisionsrisikoen for intern kontrol altid er til stede. Dette skyldes de nuværende begrænsninger i regnskabs- og ledelsestilsynssystemer. Indikatoren kan karakteriseres som gennemsnit i følgende tilfælde:

1. Specialisten har bevis for, at specifikke værktøjer bidrager til forebyggelse, detektion, vedligeholdelse og efterfølgende korrektion af betydelige forvrængninger.
2. Revisor planlagde at teste kontroller for at bekræfte analysen.

I arbejdsdokumentationen skal specialisten angive:

1. Forståelse af regnskabs- og overvågningssystemer.
2. Analyse af disse elementer.
3. Begrundelse for risikovurdering.

Jo mindre score, jo flere argumenter skal du give.

Information behandling

Den føderale regel indeholder metoder til dokumentation af oplysninger relateret til regnskabs- og interne kontrolsystemer. Især leveres spørgeskemaer, fortællende beskrivelser, flowdiagrammer og lister. Midler test inkluderer:

• Retning af anmodninger.
• Observation.
• Kontroller dokumentationen.
• Genbrug af kontroller.

I løbet af studiet af effektiviteten af ​​anvendelsen af ​​metoder til styringstilsyn tager specialisten hensyn til rækkefølgen og modellen for deres implementering. For hans arbejde er det også vigtigt at etablere det emne, der brugte dem. Baseret på testresultaterne beregnes revisionsrisikoen for styringsovervågningsværktøjer. Specialisten skal undersøge, om han overholder de indledende indikatorer, og hvordan den detekterede forskel kan påvirke det kommende analysearbejde.

Ikke-detekteringssandsynlighed

Det udgør en risiko for, at de procedurer, der er planlagt af revisor, ikke tillader at korrigere forvridninger i de resterende midler på konti eller i grupper af operationer. Det kan have en uafhængig eller kompleks værdi (med saldi for andre poster).Når man udvikler en tilgang til analysearbejde, tager specialisten de foreløbige forholdsregler i betragtning, hvor risikoen ved revisionen blev identificeret. Under hensyntagen til, at han skulle have de mindst acceptable indikatorer, bør han planlægge de kommende analyseprocedurer. Uanset hvad der vil være den iboende revisionsrisiko og i hvilken grad midlerne til ledelsesmæssig tilsyn udsættes for forvrængning, bør specialisten træffe visse foranstaltninger med hensyn til de midler og kategorier af operationer, der er tilbage i regnskabet.

tilbagemeldinger

Det eksisterer mellem sandsynligheden for ikke-detektion og et kompleks, der inkluderer iboende revisionsrisiko og eksponering for fejlinformation af kontroller. Den høje grad af de to sidste elementer i aggregatet forpligter specialisten til at udføre analytisk arbejde på en speciel måde. Især er han nødt til at reducere sandsynligheden for ikke-detektion (så meget som muligt). Så han kan bringe den samlede revisionsrisiko til en acceptabel værdi. Med minimale indikatorer kan en specialist indrømme en større sandsynlighed for ikke-detektion. Desuden kan han få den optimale værdi af den samlede risiko.

Planændringer

Værdiansættelse af poster kan ændres under revisionsprocessen. I denne forbindelse bør der foretages de nødvendige tilpasninger af de planlagte procedurer. Hvis revisor har brug for at reducere risikoen for manglende detektion, skal han:

1. Gennemgå de trufne foranstaltninger, mens du sørger for en stigning i deres antal eller en ændring i deres indhold.
2. Forøg ledningstiden.
3. For at udvide mængden af ​​kontrollerede prøver.

Ved afslutningen af ​​arbejdet skulle specialisten undersøge, om de oprindelige indikatorer blev bekræftet. Hvis revisor finder ud af, at han ikke kan reducere risikoen for manglende opdagelse vedrørende de relevante balanceposter eller grupper af transaktioner af samme type til den optimale minimumsindikator, kan dette tjene som grundlag for udarbejdelsen af ​​en ændret udtalelse.

Vigtigt punkt

Revisoren skal give den samme grad af tillid. Dette er nødvendigt, så han med hensyn til årsregnskabet udarbejdet i både små og store virksomheder kan udtrykke en ubetinget positiv mening. Det skal bemærkes, at et antal kontroller, der kan bruges til store enheder, er upassende at bruge i små virksomheder. I små virksomheder kan regnskab for eksempel udføres af et begrænset antal personer. De kan udføre opgaverne med både behandling og lagring af dokumentation. Adskillelsen af ​​medarbejderes funktioner kan således være begrænset eller fraværende helt.

Revisionsrisici: Eksempler

For en praktisk illustration af ovenstående information tager vi en hypotetisk virksomhed, der leverer rejsetjenester. Det gennemsnitlige antal ansatte er omkring 50 personer. Udbydelsen af ​​tjenester inden for rekreation er hovedaktiviteten. Derudover foretager virksomheden transport af passagerer, leverer parkeringspladser og lejer ejendom. Virksomheden er ret populær i sin region, men om vinteren lider tab på grund af manglende efterspørgsel efter tjenester. Der er tre specialister i regnskabsafdelingen. En af dem er en kasserer. Hovedrevisoren foretager skatteberegning, udfylder magasiner, ordrer, udarbejder rapporter, fører statistikker og hovedbogen.

Næsten alle dokumenter udføres manuelt. Magasinordrer udfyldes i Microsoft Excel. Den første revisor foretager regnskab for lønninger, sociale ydelser, udfører andre beregninger med andre ansatte. Han overvåger også bevægelsen af ​​materialer, med undtagelse af brændstof og smøremidler og mad, anlægsaktiver, IBE. Arbejdet automatiseres til det blotte minimum.Kassereren holder styr på implementeringen og brugen af ​​de medfølgende værdikuponer, brændstof og smøremidler og mad. Virksomheden mangler en intern revisionsafdeling og et revisionsudvalg. Medarbejdere bruger specielle trykte medier uden computere. Hovedbokholderen udfører ikke metodologisk arbejde. Medarbejdere gennemgår periodisk litteratur med jævne mellemrum. Virksomheden har ikke en arbejdsgangsplan, og der er ikke noget systematisk arbejde med lokale regler. For at beregne væsentlighedsniveauet blev følgende indikatorer taget som de vigtigste:

1. Samlede omkostninger.
2. Brutto salgsvolumen.
3. Reserver og kapital.
4. Betalinger.

Da virksomheden sælger fritidstjenester, betragtes salgsmængden som den vigtigste indikator. Graden af ​​betydning er 5. Derudover vides det, at om vinteren lider virksomheden tab. I denne forbindelse er den anden vigtige indikator gældsbeløbet. Dets betydning er også 5. Lige vigtigt er den korrekte afspejling af udgifter. Dens betydning er 4. Der er ingen væsentlige ændringer i egenkapitalen. Derfor har den en grad af 1. Da værdien, der bruges til at bestemme væsentlighedsniveauet i form af samlede udgifter praktisk taget falder sammen med den beregnede, vil værdien for denne indikator være lav (3). Væsentlige afvigelser noteres i gælden.

I denne forbindelse tildeles denne indikator en værdi på 1. I forhold til andre elementer vil værdien være 2. Den iboende risiko hos virksomheden er på niveauet 50%. Dette indikerer en middelmådig organisering af regnskab. Da der ikke er nogen revisionstjeneste i virksomheden, er risikoen for kontrolaktiver 100% eller 1. Denne indikator påvirker på ingen måde faldet i den samlede værdi. Sandsynligheden for ikke-detektion blev vurderet af revisionsfirmaet til 17,99%. Denne værdi skyldes utilstrækkelig erfaring med at arbejde med virksomheder med denne profil som helhed. Den samlede revisionsrisiko under hensyntagen til ovenstående indikatorer var 6,65%. Den optimale værdi er 5%. Et fald i indikatoren kunne opnås ved at tiltrække en specialist, der har lang erfaring med at kontrollere dokumentation hos virksomheder med en lignende profil, foretage en kontinuerlig snarere end selektiv analyse.