I henhold til lovgivningen er børnebidrag ikke underlagt personlig indkomstskat. Dette fremgår af stk. 5 i art. 217 i Den Russiske Føderations skattelov såvel som i breve fra finansministeriet nr. 03-04-05 / 6-1141, nr. 03-04-05 / 3-276 og nr. 03-04-05 / 3-274. I nogle situationer er der imidlertid problemer med dette problem. De er også i proceduren til beregning af betalinger til underholdsbidragende, da det ikke er klart, om det er nødvendigt at betale underholdsbidrag fra skattefradraget eller ej. Nogle forstår ikke, hvordan man beregner personlig indkomstskat ved fradrag af børnebidrag fra væsentlig gevinst, eller når debitor bruger ejendomsfradraget, betragtes det som sådan, når børnebidrag udbetales til fordel for en mindreårig? Alle disse spørgsmål skal besvares.
Sådan beregnes børnebidrag
Proceduren for beregning af børnebidrag er, at betalinger tilbageholdes først, når personlig indkomstskat er fratrukket. Hvis betalinger tilbageholdes i en andel snarere end et fast beløb, beregner og trækker de først skatten og tilbageholder underholdsbidraget fra det resterende beløb.
Hvis virksomheden returnerer unødvendig tilbageholdt den personlige indkomstskat, genberegnes børnebidraget. Det viser sig, at underholdsbidrag skal refunderes fra afkastbeløbet.
For indkomst uden personlig indkomstskat tilbageholdes de beløb, der er angivet i udøvende dokumenter. Spørgsmål opstår, når der er flere henvisninger til henrettelse. Så skal regnskabsføreren overholde den etablerede rækkefølge om tilbagebetaling af gæld. Sanktioner for vedligeholdelse af børn er blandt de primære krav. Ud over underholdsbidrag inkluderer prioriterede krav følgende:
- kompensation for sundhedsskader;
- kompensation for skade på grund af forsørgerens død;
- erstatning for skade på grund af forbrydelsen
- kompensation for ikke-økonomisk skade.
Proceduren for beregning af børnebidrag indebærer begrænsninger i beløbene. Det maksimale beløb, der er afsat til vedligeholdelse af mindreårige, er i procent 70% af indtjeningen. Fradrag til andre formål må ikke overstige 50%. Hvis det samlede beløb ikke er tilstrækkeligt til at betale den resulterende gæld, fordeler regnskabsholderen det mellem gældene på sin side, proportionalt for hvert af de udøvende dokumenter.
Den anden del inkluderer krav til betaling til budgettet, for eksempel skatter. Alle andre krav betales efter de to første linjer. I dette tilfælde skal du overholde begrænsningerne i størrelsen på fradrag.
Følgende eksempler hjælper dig med at finde ud af dette.
Eksempel 1
Alimentationsbetaleren betaler en fjerdedel af lønnen for levering af 1 barn. Hans månedlige løn er 40 tusind rubler. Standardfradraget for personlig indkomstskat for en mindreårig leveres ikke. For at beregne underholdsmængden skal du først trække personlig indkomstskat, som i dette tilfælde er 5200 rubler. Det viser sig, at den indkomst, som underholdsbidrag trækkes fra, er 34,8 tusind rubler. (dvs. 40 tusind - 5,2 tusind). Derefter ¼ indkomst fra 34.800 udgør 8.700 rubler. Det er dette beløb, der opbevares som underholdsbidrag for den månedlige underholdelse af 1 barn.
Eksempel 2
Virksomheden modtog to udøvende dokumenter for den ene medarbejder, hvoraf den ene vedrører underholdelse af et mindreårigt barn, og det andet - kompensation for skader som følge af en ulykke på vejen.
I august 2018 udgjorde lønnen 60 tusind rubler. Træk fra dette beløb:
- børnebidrag til to børn i størrelsesordenen en tredjedel af indtjeningen;
- kompensation for skader som følge af ulykken med et beløb på 40 tusind rubler.
Medarbejderen modtager et standardfradrag for mindreårige med et beløb på 2,8 tusind rubler.
Opbevaring skal være som følger.Først beregnes underholdsbidrag, og hvis det resterende beløb ikke er højere end 50 procent af indkomsten, foretages der fradrag ved anden henrettelse. Beregningen ser sådan ud.
- Personlig indkomstskat = 7436 rubler., Dvs. (60.000 - 2800) × 13%.
- Underholdsbidrag = 17 520 gnid, dvs. (60.000 - 7436) × 1/3.
- Da det maksimale fradragsbeløb er højere end det etablerede beløb, nemlig 26.282 rubler, det vil sige (60.000 - 7436) × 50%, vil kompensationen være 8762 rubler. eller 26282 - 17520.
I de følgende måneder betales et lignende beløb gradvist, indtil skaden forårsaget af en ulykke er fuldt ud kompenseret.
Kildeskat på materielle fordele
Grundlaget for periodisering af underholdsbidrag indeholder ikke væsentlige fordele (opnået ved den procentvise opsparing til brug af lånte penge). Derefter er indtjeningen, som betalinger tilbageholdes, mindre end de indkomster, som den personlige indkomstskat tilbageholdes fra. Væsentlige fordele tages kun med i skatteøjemed. Det er umuligt at tælle underholdsbidrag fra denne indkomst, da den kun findes på papir. Som et resultat skal du kun trække personlig indkomstskat til at bestemme det beløb, som børnebidrag tilbageholdes med. I det følgende eksempel ses det tydeligt, hvordan dette gøres.
eksempel
Af medarbejderens løn for underholdelse af 1 barn tilbageholdes ¼ af indkomsten i henhold til henrettelsen. Hans månedlige løn er 30 tusind rubler. I dette tilfælde er fradraget, der gives til medarbejderen, 1.400 rubler.
I 2017 underskrev han en rentefri låneaftale med et firma, hvor han arbejder for 288 tusind rubler. i en periode på tre år, der starter den 14. januar. Hver måned skal han betale 8 tusind rubler som en gældsbetaling. Spørgsmålet vedrører ikke kun, hvorvidt det er nødvendigt at betale børnebidrag fra et skattefradrag, men også, hvordan man tager højde for væsentlige fordele. Beregningen ser sådan ud.
Første gang han returnerede pengene i slutningen af februar. Derefter blev indtægterne genereret i form af økonomiske fordele ved rentebesparelser. Den aktuelle rentesats var to tredjedele af refinansieringsrenten og var 5,5%. Følgende beregninger blev foretaget for februar måned:
- Personlig indkomstskat = 3.718 rubler., Det vil sige (30 tusind - 1,4 tusind) × 13%);
- materielle fordele fra 14. januar til 28. februar = 1996,27 rubler, det vil sige (288 tusinde × 5,5% / 365 dage × 46 dage);
- Personlig indkomstskat på indkomst som en økonomisk gevinst med en sats på 35 procent = 698,69 rubler. (1996,27 × 35%).
Fradraget i dette tilfælde gælder ikke.
Ved yderligere tilbagevenden overvejer virksomheden størrelsen på den økonomiske fordel på samme måde og skatten på det i hvert tilfælde, når de betaler gælden.
- Personlig indkomstskat for februar = 4417 rubler eller 3718 + 699.
- Underholdsbidrag for den samme måned = 6570,5 eller (30 tusind - 3718) × ¼.
- Hvis vi sammenligner underholdsbidraget for denne måned, som blev overvejet efter skattetildeling, får vi: 6395,75 eller (30 tusind - 3718 - 699) × 1/4.
Derefter krænkes barnets rettigheder noget, da underholdsudbetaleren modtog et lån på gunstige betingelser.
Hvis debitor bruger et ejendomsfradrag
Af særlig interesse er, om ejendomsskat er underlagt underholdsbidrag. Når en medarbejder køber boliger, har han ret til at drage fordel af ejendomsfradraget. For at gøre dette skal han kontakte sin arbejdsgiver og fremlægge de nødvendige dokumenter. Dette er normalt et betydeligt beløb. Så personlig indkomstskat tilbageholdes ikke fra medarbejderen i mange måneder og nogle gange flere år. Da betalinger for underholdelse af mindreårige tilbageholdes fra al indkomst modtaget af medarbejderen, tilbageholdes også underholdsbidrag fra ejendomsskatfradraget.
Skattefradraget udbetales til medarbejderen fra den måned, hvor han informerede om det. Dette gælder for det samlede beløb af den aktuelle indkomst. Tidligere tilbageholdt skat krediteres efterfølgende betalinger, da personlig indkomstskat betragtes som en kumulativ sum. Det er dog ikke tilladt at tilbagebetale kildeskat, før en meddelelse er modtaget. Det tilbageholdte beløb fra begyndelsen af året til modtagelse af den relevante meddelelse anses for at være tilbageholdt lovligt.
Der er to algoritmer til virksomhedens handlinger, hvordan børnebidrag beregnes, når der anvendes et skattefradrag på samme tid. De er som følger.
1 mulighed
Hvis skattefradraget for et prioritetslån eller køb af en lejlighed uden lån er mindre end indkomsten beregnet fra den måned, hvor meddelelsen er modtaget fra skattekontoret, indtil årets udgang eller svarer til den, kan beregningen være som følger.
Omberegning for månederne før modtagelse af en anmeldelse fra skatten med det formål at gendanne medarbejderindkomst udføres ikke, da skatten i disse perioder blev tilbageholdt lovligt. For at modtage dette skattefradrag for et prioritetslån, anvender medarbejderen skatten på hans bopælsadresse, efter at han har afgivet en erklæring i form af 3-personlig indkomstskat samt andre nødvendige dokumenter.
Fra den måned, hvor meddelelsen ankommer, og indtil december inklusive (med det passende fradragsbeløb), beregnes børnebidrag ud fra det fulde lønbeløb, da personlig indkomstskat takket være fradraget ikke tilbageholdes.
2 mulighed
For et fradrag, der overstiger medarbejderens indkomst, fra den måned, hvor meddelelsen er modtaget og indtil årets udgang, udføres beregningen som følger.
Underholdsbidrag beregnes på sædvanlig måde såvel som personlig indkomstskat tilbageholdt fra personlig indkomstskat. Og i begyndelsen af næste år vender medarbejderen sig til inspektionen på registreringsadressen for at modtage et skattefradrag for salg af en lejlighed i hele året. IFTS foretager ikke genberegning af underholdsbidrag, som selvfølgelig er i hånden på underholdsudbetaleren.
En medarbejder kan også modtage et ejendomsfradrag gennem en arbejdsgiver (denne metode er beskrevet i den første version). For at gøre dette skal skattemyndigheden oprindeligt modtage en anmeldelse.
Virksomheden skal være særlig omhyggelig, når der foretages afviklinger, da det er ansvarlig for denne finansielle transaktion. Hvis du ikke overfører det forfaldne beløb til kontoen for modtageren af underholdsbidrag, kan det bøde.
eksempel
I henhold til eksekutivdokumentet skal størrelsen af en fjerdedel af indkomsten beregnes ud fra alimentationsbetalers løn. Hans løn er 100 tusind rubler. Derefter vil årets indkomst være 1,2 millioner rubler. Et standardfradrag for at føde et barn leveres ikke.
I de første 2 måneder af følgende indtægter blev tilbageholdt:
- Personlig indkomstskat = 13 tusind rubler, eller 100 tusinde × 13%;
- børnebidrag = 21.750 rubler, eller (100 tusind - 13 tusind) × 1/4.
Men i marts forelagde han følgende dokumenter til regnskabsafdelingen:
- en ansøgning om skattefradrag for ejendom ved salg af en lejlighed og erhvervelse af en anden lejlighed;
- skattemyndighed, der bekræfter retten til det fra et beløb på 1,2 millioner rubler.
I år kan virksomheden beregne medarbejderfradraget for de næste 10 måneder, det vil sige i mængden på 1 million rubler. I de første to måneder er skatten allerede tilbageholdt og refunderes ikke. Men for at returnere dette beløb, skal underholdsbidraget kontakte skattekontoret i begyndelsen af næste år. Derefter får han det resterende beløb, men børnebidraget tælles ikke.
I denne henseende tilbageholdes ikke personlig indkomstskat pr. Medarbejder fra marts til december. Skattegrundlaget vil være uændret, det vil sige 200 tusind rubler. (for de første to måneder). Underholdsbidrag fra skattefradraget for køb af en lejlighed tilbageholdes fra marts og udgør 25 tusind rubler, eller 100 tusind × 1/4.
Alimentantbetaler kan modtage et standardfradrag
For hver måned får arbejdstageren et fradrag for barnet fra begyndelsen af året på periodiseringsbasis, indtil indkomsten når 280.000 rubler og ikke overstiger dette beløb. Dens størrelse er som følger:
- 1400 s. for det første barn;
- 1400 s. for det andet barn;
- 3000 s. for tredje og efterfølgende;
- 3000 s. for hver, hvis den mindreårige er handicappet eller op til 24 år gammel, når han er på heltid på et universitet.
En af betingelserne for at give fradrag er en mindreåriges tilstedeværelse ved at give sine juridiske repræsentanter, det vil sige forældre. Hvis forælderen har forladt familien, bekræftes materiel støtte ved betaling af underholdsbidrag. For at få et fradrag skal denne forælder fremlægge følgende dokumenter:
- om fødslen af et barn;
- om en skilsmisse;
- vedligeholdelsesaftale, domstol. ordre eller skrivning om henrettelse
- Betalinger, der bekræfter overførsel af underholdsbidrag.
Hvis underholdsbidraget ikke opfylder sine opgaver i overensstemmelse med eksekutivdokumentet, er han ikke berettiget til at kræve skattefradrag.Og omvendt, hvis han kan dokumentere betalingen, leveres dette fradrag til ham uden problemer. Dette skyldes, at betaling af underholdsbidrag i det væsentlige er deltagelse i måtten. børnebidrag, der giver ret til at få et skattefradrag. Det betyder ikke noget, om faderen bor med barnet eller ej, og om han er gift med moren eller skilt.
På samme tid kan ikke enhver fraskilt far eller mor, der oplyser børnebidrag, regne med dette fradrag. Så hvis betalinger er indstillet til et minimumsbeløb, det vil sige, at disse midler i virkeligheden ikke er tilstrækkelige til at sørge for barnet, betyder det, at denne forælder ikke faktisk deltager i hans materielle vedligeholdelse. Ydermere giver det at give et barn en borger, men ikke at være hans forælder, heller ikke ret til at modtage denne type fradrag.
eksempel
Medarbejderen har tre børn under majoritetsalderen. To af dem er fra 1. ægteskab og en fra 2. ægteskab. Medarbejderindkomst højst 280 tusind rubler. I denne forbindelse har han ret til at regne med et fradrag fra alle tre børn, da han betaler underholdsbidrag til fordel for tre børn.
Derfor giver virksomheden ham et fradrag på 5.800 rubler: for de to første børn - 1,4 tusind rubler og 3 tusind rubler. - til det tredje barn.
Skat efter aftale
Når sagsøger appellerer til fogeden, har debitor ret til at indgå en forligsaftale med underholdsmodtageren. For at godkende det, skal du gå til retten og derefter give foged for at annullere tvangsforanstaltningerne. Forligsaftalen indgået inden for domstolens vægge er grundlaget for fogeden til at afslutte fuldbyrdelsessagen.
Derefter skal samleren ikke forstå, om det er nødvendigt at betale børnebidrag fra et skattefradrag (ejendom), men at størrelsen af børnebidraget selv er underlagt personlig indkomstskat på generelt grundlag. Beskatningen af underholdsbidrag, der er beregnet fra udøvende dokumenter, udføres på en anden måde. Når godkendelsen af aftalen godkendes, skal de midler, der er beregnet til modtageren af underholdsbidraget, og størrelsen af tilbageholdt skat dog angives. Således vil sagsøgeren se det nøjagtige beløb, som han vil modtage.
Arbejdsgiveransvar
Spørgsmålet om, hvorvidt børnebidrag tilbageholdes fra skattefradragets størrelse, bør undersøges fuldt ud af virksomhedens regnskabsafdeling. I tilfælde af manglende overførsel af det skyldige beløb har modtageren af underholdsbemyndigelsen ret til at sagsøge retten for at inddrive de manglende midler. Hvis der indsamles underholdsbidrag fra arbejdsgiveren, er det han, der bærer ansvaret for rettidig overførsel af penge.
Derfor er overførslen ikke fuldt ud, eller med en forsinkelse kan det betragtes som standard. Derefter har modtageren af underholdsbemyndigelsen ret til at kræve fra virksomheden ikke kun opfyldelsen af forpligtelserne til at overføre penge fuldt ud, men også betaling af renter for hver forsinket dag.
konklusion
Som du kan se, er svaret på spørgsmålet om, hvorvidt man skal betale børnebidrag fra et skattefradrag, ikke så klart, som det ved første øjekast kan synes. Så hvis en underholdsbetaler modtager en ejendomsfordel for at erhverve en lejlighed på IFTS, forbliver underholdsmængden uændret, og hvis på arbejdsstedet tilbageholdes skadesfradrag fra skattefradraget. Retspraksis kender også forskellige sager om løsning af problemet.
Tvetydig og personlig indkomstskat ved beregningen af vedligeholdelsesbetalinger. For eksempel, når man indgår en forligsaftale for retten, opkræves denne skat på underholdsbeløbet. Ved beregning i henhold til et eksekutivdokument (aftale, domstol. Bekendtgørelse eller skrivning om henrettelse) trækkes først den personlige indkomstskat af medarbejderens indkomst, og derefter beregnes børnebidrag.