Kontantmetode til regnskabsføring af indtægter og udgifter i regnskab

Den kontante metode til regnskab for indtægter og udgifter er en metode, hvor en organisations indkomst tages med i betragtning den dag, hvor pengene ankommer til kassen eller til en løbende konto. For forskellige slags virksomheder og organisationer i vores land er der udviklet og implementeret flere metoder, der tager højde for indtægter og udgifter. De gælder for beskatning af forretningsenheder. Siden 2002 kan organisationer bruge to metoder til at beregne indkomstskatter.

I dag vil vi tale specifikt om den kontante metode til regnskab for indtægter og udgifter, om dens fordele og ulemper. Oftest bruges det af virksomheder med en lille omsætning og følgelig en lille omsætning. Virksomhedens regnskabspraksis er det grundlag, som regnskabstjenesten er baseret på. Derfor bør valget af kontantmetoden til regnskabsmæssig beregning af indtægter og udgifter tages meget alvorligt for at eliminere fremtidig friktion med finanspolitiske myndigheder.

Organisationens indkomst: essens og klassificering

I henhold til gældende lov betyder navnet "indkomst" overskuddet for et selskab af enhver art. Fortjeneste beregnes i værdiudtryk på to forskellige måder. Du kan enten bruge kontantmetoden til bogføring eller periodiseringsmetoden. Der er også betalinger til selskabets budget, der er ekskluderet fra indtægtssiden og ikke er skattepligtige.

Sådanne betalinger inkluderer indirekte skatter, som er et udtryk for merværdien af ​​de varer, som køberen betaler for købet. Organisationens indkomstdel bestemmes ved at analysere de primære og skattemæssige regnskabsdokumenter såvel som dem, der er bekræftelse af transaktionen. Med andre ord systematiseres indkomsten for en skattepligtig gruppe og dem, der ikke er skattepligtige. Dette er metoder til indregning af indtægter og udgifter.

Fortjeneste som et objekt for beskatning

Det er ikke en hemmelighed for nogen bogholder, at dannelsen af ​​nettoresultat sker ved at trække obligatoriske bidrag fra den samlede indtægt. Dette resterende beløb behandles efter en eller anden metode. Det modtagne beløb beskattes, hvis:

• Kontanter skal modtages som følge af salg af varer eller tjenester.
• Indtægter anses for modtaget, selvom de præsenteres i naturalier og ikke i form af penge.

Den kontante metode til opgørelse af indtægter og udgifter bruges nu mere og mere ofte. Den type indkomst, der betragtes som ikke-driftsmæssig og regnskabsmæssigt behandles som følge af driftsaktiviteter, er ikke beskattet. Disse inkluderer forskellige enheder, deponeringsrenter, valutakursdifferencer, bøder og sanktioner. Sådanne betalinger til fordel for en økonomisk enhed, såsom bidrag til den autoriserede kapital, tilbagebetaling af lån, betaling for lejet ejendom, beskattes heller ikke. Hvad tager højde for den kontante metode til regnskab for indtægter og udgifter?

Omkostninger: art og klassificering

Når vi taler om omkostninger, tror mange startende iværksættere, at for alle transaktionsomkostninger, vil den skattepligtige fortjeneste være betydeligt mindre. Dette er dog ikke helt sandt. Virksomhedens omkostninger udtrykkes i værdiform og beregnes på en måde, der er praktisk og ikke er i modstrid med loven (for eksempel den, vi diskuterer - kontanter).

Med dette beløb kan du reducere indtægterne før skat. Der er dog operationer, der ikke kan tages i betragtning for bruttoresultatet.I denne henseende skal omkostningerne være tilstrækkeligt begrundet, bekræftet ved hjælp af dokumenter, og de skal naturligvis være direkte relateret til virksomhedens hovedaktivitet. Anvendelsen af ​​kontantmetoden til regnskabsføring af indtægter og udgifter har mange fordele.

Hvordan opkræves udgifterne?

Hver type brugte midler i skattemyndighederne skal dokumenteres:

• Hvis dette er prisen på en forretningsrejse, kræves der forskudsrapporter med bilag, kvitteringer for bolig og transport.
• Transportomkostninger bekræftes af vejbaner, handlinger, der afspejler modtagelse og overførsel af leverede tjenester.
• For at bekræfte lejebetalinger er det nødvendigt at fremlægge afviklingsdokumenter, der bekræfter betaling, kontrakter, handlinger om accept og overførsel.
• Betaling for mobilkommunikation bekræftes af kontrakter, ordrer til brug, detaljerede konti, en liste over medarbejdere, hvis udgifter til mobilkommunikation betales af virksomheden.
• Når man betjener officielle køretøjer, er det nødvendigt at udstede waybills.
• Omkostningerne ved erhvervelse af drikkevand skal bekræftes med et certifikat fra de sanitære og epidemiologiske myndigheder om, at det lokale ledningsvand er uegnet til drikkevand og afviklingsdokumenter. Med det forenklede skattesystem vil regnskabsføring af indtægter og udgifter kontant være meget praktisk.

Hvad er omkostningerne?

Så alle udgifter dokumenteres. Nu skal du beregne dem ved hjælp af en hvilken som helst metode. I vores tilfælde vil vi bruge kontantmetoden til regnskab for indtægter og udgifter. Men inden det er omkostningerne klassificerede. Samtidig må vi huske, at selv i mangel af fortjeneste hos virksomheden, kan udgifterne stadig være. Af denne grund fordeles udgifter.

Samtidig tages der ikke hensyn til indtægterne (da dette ikke altid er muligt), men tages i betragtning i overensstemmelse med en anden klassificering. Der er ikke så mange forskellige udgifter, kun to: de, der er skattepligtige og ikke-skattepligtige, de såkaldte andre. Den kontante metode til regnskabsføring af indtægter og udgifter i det forenklede skattesystem i 2016 blev brugt af mange iværksættere.

Virksomhedsudgifter som genstand for beskatning

At bestemme indtægtsbeløbet ved hjælp af den kontante metode til beregning af indkomst. I mangel af sådanne i balancen, beregning af virksomhedens økonomiske resultater, skal du være opmærksom på udgiftssiden. Som vi husker, er den i henhold til den nuværende lovgivning skattepligtig og ikke-skattepligtig. Den skattepligtige liste over udgifter inkluderer: produktions- og salgsomkostninger, materiale- eller råvarepriser, arbejdskraft (personale lønninger), afskrivningsomkostninger osv.

Omkostninger, der ikke beskattes, kaldes også standardiserede. Deres liste er reguleret af skattelovgivningen. Denne liste kan omfatte mangel, udgifter til gæstfrihed samt kompensation for personlige udgifter til personale, hvis nogen blev sendt på forretningsrejse. Lad os overveje mere detaljeret brugen af ​​kontantmetoden til regnskab for indtægter og udgifter.

Nuancerne ved brug

Grundlaget er det aritmetiske gennemsnit, der beregnes for hele rapporteringsperioden i sin helhed og tager størrelsen af ​​nettoresultatet for en konstant værdi. Sådan, ifølge forklaringerne fra skattetjenesten, bør være mindre end 1 million rubler pr. Kvartal. Dette er mindre end fire millioner rubler om året. I hvilken andel dette beløb vil blive fordelt, beslutter iværksætteren.

Derfor vil det være helt berettiget, hvis forretningsmanden i de første måneder overhovedet ikke kommer til at tjene til profit, og i fremtiden vil den beløbe sig til to millioner for hver rapporteringsperiode. Vi giver et klart eksempel på den kontante metode til beregning af indtægter og udgifter. Så et bestemt firma har brugt denne metode siden 1. januar i år. Ved udgangen af ​​tredje kvartal kontrollerer revisoren, om virksomheden opfylder betingelserne for anvendelse af denne metode er lovlig. Indtægterne er:

• for 4. kvartal - 400 tusind rubler;
• for 1. kvartal - 800 tusind rubler;
• for 2. kvartal - 1 million rubler;
• for 3. kvartal - 500 tusind rubler.

Vi vil prøve at beregne, om virksomheden vil være i stand til at fortsætte med at anvende kontantmetoden til regnskabsføring: tilføje indtægterne i fire kvartaler og divider med fire.

(500 tusind rubler + 800 tusind rubler + 1 million rubler + 400 tusind rubler): 4 = 675 tusind rubler.

Det viser sig, at årets gennemsnitlige indtægt ikke oversteg en million rubler, og virksomheden har ret til at fortsætte med at bruge den sædvanlige metode til beregning af skattegrundlaget. Hvem kan ikke bruge kontantmetoden til indregning af indtægter og udgifter?

For hvem er brugen af ​​denne ordning udelukket?

Kontantmetoden har en række ulemper. For det første er der, som allerede nævnt, en grænse for beløbet, hvilket gør det umuligt for store forretningsenheder med en gennemsnitlig indtægt på mere end en million rubler at bruge denne ordning. Der er en række institutioner, der ikke kan bruge denne regnskabsmetode.

Skattekoden fastlægger, at denne metode til indregning af indtægter og udgifter ikke er mulig for en række organisationer: finansieringsinstitutter, der deltager i bankaktiviteter, forretningsenheder, der deltager i fælles forretningsstyring i overensstemmelse med den indgåede trust management-aftale eller indgår et enkelt partnerskab. Mere specifikt vil listen over disse virksomheder se sådan ud:

• Kredit forbrugerorganisationer.
• Mikrofinansieringsfirmaer og banker.
• Virksomheder med registrering på en anden stats territorium.
• En række organisationer, der har licens inden for udvikling af undergrunden.
• Organisationer, der opererer på grundlag af aftaler rettet mod tillid til forvaltning af ejendom. Og resten med det forenklede skattesystem kan de føre kontant- og indkomstregnskab.

Kontantregnskab

Hvis forretningsenheden har valgt denne bestemte metode til regnskabsmæssig indkomst, skal den vise dette i organisationens nuværende regnskabspraksis og følge den senere. Indgangsdelen til denne beregningsmetode har et antal funktioner defineret ved gældende love. Derfor er deres overholdelse obligatorisk for alle organisationer og institutioner, der har tilladelse til at bruge denne metode i overensstemmelse med bestemmelserne i skattelovgivningen. Disse funktioner inkluderer følgende punkter:

• Datoen, hvorpå pengene indskrives på virksomhedens bankkonto, betragtes som den dag, hvor pengene modtages.
• Ovenstående betingelse gælder for ethvert arbejde og tjenester af ikke-ejendomsret.
• Hvis organisationen yder lån til nogen, afspejles deres tilbagebetaling på samme dag fuldt ud. Enig, kontantmetoden til regnskabsføring af indtægter og udgifter til regnskab er meget praktisk.

Kort sagt er kontantbasismetoden baseret på de faktiske forhold, der udføres. I alle andre tilfælde indregnes ikke indtægter til fordel for organisationen. Derudover er det nødvendigt at huske følgende ved beregning af organisationens indtægter: eksportafgiften fremlægges ikke af sælgeren for køberen af ​​varerne og skal tages i betragtning, når indtægtsbeløbet bestemmes. Og omkostningerne ved punktafgifter, som er inkluderet i prisen på de varer, der sælges til køberen, vil blive udelukket fra virksomhedens indtægter. Dette er de vigtigste metoder til indregning af indtægter og udgifter.

Kontantomkostninger

Som det fremgår af det foregående afsnit, tages der kun hensyn til omkostningerne ved denne form for regnskabsføring, hvis implementeringen heraf er dokumenteret. I udgiftsdelen af ​​balancen i henhold til kontantregnskab er bekræftelse af udgifter kun faktum af direkte betaling. Dette betyder, at denne metode til beregning af skattegrundlaget ikke tager højde for de betalinger, der blev foretaget som et forskud for varerne, men ikke var fuldstændigt afsluttet. I dette tilfælde registreres midlerne i det økonomiske resultat på den dato, hvor forsendelsen af ​​varerne fandt sted i overensstemmelse med kontrakten.

Der er en række nuancer at overveje. F.eks. Skal lønomkostninger, råvarepriser samt renter, der er påløbet til brug af kreditfonde, beregnes umiddelbart efter betaling. Den kontante metode til indregning af indtægter og udgifter er nu populær blandt unge iværksættere. Samtidig har organisationen ret til at afspejle prisen på materialer og råvarer først efter afskrivning til produktion.

Vi gentager igen, at i overensstemmelse med loven er brugen af ​​kontantmetoden tilladt for iværksættere og juridiske enheder, hvis samlede indkomst for rapporteringsperioden ikke overstiger en million rubler. Imidlertid siger loven ikke, at overskuddet skal være sådan hver måned. Bare denne grænse skal være åbenlyst i den gennemsnitlige årlige beregning. Det er nødvendigt at være opmærksom på, at brugen af ​​kontantmetoden i regnskabspraksis for virksomheder og virksomheder, der betaler indkomstskatter, er en frivillig handling, men ikke et obligatorisk krav.

For de samme organisationer og individuelle iværksættere, der bruger forenkling, er det obligatorisk at bruge kontantmetoden til regnskab for indtægter og udgifter. Du kan enten gå direkte til det, når du registrerer en organisation eller en individuel iværksætter, eller, hvis virksomheden har eksisteret i lang tid, med begyndelsen af ​​et nyt kalenderår. Organisationen, der i fremtiden skiftede til kontantordningen, bliver nødt til at kontrollere overskudsbeløbet, og derudover overholde en række visse begrænsninger på kontrakterne. Men vi må huske, at ikke alle kan bruge kontantmetoden til at bogføre indtægter og udgifter.

Omstændigheder, der påvirker muligheden for at anvende den kontante metode til regnskabsføring

Forekomsten af ​​visse situationer, for eksempel hvis organisationen er ophørt med at opfylde de krav, der er fastlagt ved lov, nødvendige for anvendelsen af ​​den diskuterede metode, fører til det faktum, at virksomheden må opgive den. Hvis sådanne forhold opstår, skal organisationen ved begyndelsen af ​​den næste skatteperiode gå videre med periodiseringsmetoden.

Begrænsninger i rettighederne til at anvende denne regnskabsmæssige mulighed forekommer, hvis virksomheden er et simpelt partnerskab, eller det har en aftale, der sigter mod at stole på ejendom. Du bliver også nødt til at skifte til periodiseringsmetoden, hvis indkomsten har overskredet grænsen. Så hvad er den dårlige og gode bogføring af indtægter og udgifter kontant?

Fordele og ulemper

Et positivt punkt ved opretholdelse af kontantgrundlaget er, at kun betalte indtægter er inkluderet i den skattepligtige indkomst. Ulempen ved denne metode er tydeligt synlig, når der tages hensyn til omkostninger. Reducer med deres hjælp den skattepligtige del af fortjenesten kun mulig efter den faktiske betaling af omkostningerne. I de fleste tilfælde har virksomheden ikke tid til at betale dem i rapporteringsperioden. Sådanne udgifter er en forholdsvis omfattende liste. For eksempel udbetales lønninger for den sidste måned i et kvartal i det næste kvartal.

Det samme kan siges om leje. Og hvis udgifter ikke er underlagt regnskab i denne periode, vil virksomheden blive tvunget til at puste skatteudbetalinger på overskud. Det tilrådes ikke altid at anvende den kontante metode til at bogføre indtægter og udgifter under den generelle vurdering af udgifter. Det er disse omstændigheder, der bliver en anstødssten for mange virksomheder, og de opgiver kontantmetoden til bogføring og henvender sig til periodiseringsmetoden. I dette tilfælde reducerer selskabets skattepligtige indkomst eventuelle udgifter, uanset om de betales eller ej. Men periodiseringsmetoden har også sin egen flu i salven: alle indtægter tages med i indtægterne, uanset det faktum, at køberen ikke betalte for den solgte vare eller tjenesteydelse.

Som et resultat skal du betale skat, selv når pengene i princippet endnu ikke er modtaget. Dette er ikke altid muligt, da virksomheden simpelthen ikke har gratis midler til at foretage betalinger til budgettet. Hvis der er forsinkelse i betalingen, mister virksomheden også yderligere penge i form af en bøde.Ved anvendelse af kontant metode til regnskabsføring indregnes det forskud, som virksomheden modtager, som skattepligtig indkomst. Dette er også et minus af kontantmetoden til bogføring. Derfor bør man være opmærksom på forudbetalte virksomheder på dette tidspunkt. Det er mere rentabelt for dem at bruge periodiseringsmetoden.

Og de virksomheder og organisationer, der kun modtager betaling ved overførsel af varer til kunder, kan bruge kontantmetoden. For dem vil det være mere rentabelt, fordi det kun giver dig mulighed for at betale skat på betalt overskud. For at opsummere kan vi sige følgende: når du vælger en metode til regnskabsføring af indtægter og udgifter, er det nødvendigt omhyggeligt at veje fordele og ulemper, som vi har beskrevet i denne artikel, og komme til den mest fordelagtige løsning for dig og din virksomhed. Lær den kontante metode til regnskab for indtægter og udgifter, og din virksomhed vil blomstre!