Korrekt regnskabsføring inden for vederlag tildeles virksomhedens hovedkontor og ansvarlige eksekutører. Til dette anvendes en lovligt etableret metode. Den revisor, der beskæftiger sig med dette arbejde, bør undersøge alle nuancerne ved beregning af midler til feriepenge. Til dette dannes en særlig reservefond. Efterhånden som det er afbetalt, trækkes de tilsvarende beløb i det i hele rapporteringsperioden. Hvordan er dannelsen af en reserve til feriepenge vil blive drøftet senere.
Generel definition
Proceduren for oprettelse af en reserve til feriepenge står over for mange regnskabsfolk. Ved lovgivningsmæssige vedtagelser kaldes denne fond også en værdiansættelsesforpligtelse. Denne proces er reguleret af PBU 8/2010.
I henhold til denne ordre indregnes reservefonden i regnskabsforløbet i følgende tilfælde:
- Virksomheden bestemmer de forpligtelser, der opstod i tidligere rapporteringsperioder i processen med at udføre forretningsaktiviteter. I dette tilfælde kan organisationen ikke undgå deres tilbagebetaling. Selv hvis virksomheden er i tvivl om sådanne forpligtelser, men sandsynligheden for, at de eksisterer, skal anslåede forpligtelser anerkendes.
- Det er sandsynligt, at der vil være et fald i den økonomiske fordel for virksomheden, når der betales sådan gæld.
- Reserverfondens størrelse kan med rimelighed beregnes.
Alle tre betingelser er opfyldt i relation til dannelse af estimerede forpligtelser til betaling af fremtidige ferier. Derfor oprettes denne type reserver af næsten enhver organisation. Der er dog undtagelser. Så det er ikke nødvendigt at bogføre hensættelsen til feriepenge for virksomheder, der bruger et forenklet regnskabssystem. Disse organisationer inkluderer:
- små virksomheder;
- non-profit organisationer;
- virksomheder, der har modtaget status som projektdeltagere, hvor udvikling og forskning udføres i overensstemmelse med gældende lov.
De anførte enheder fører muligvis ikke poster over reserven til feriepenge, da de bruger en forenklet form for generering af regnskaber. For andre organisationer sker oprettelsen af estimerede forpligtelser efter en bestemt metodologi. I beregningsprocessen anvendes ikke kun størrelsen af den påløbne løn, men også bidrag til pensions- og forsikringsfonde. Den tager også højde for det beløb, der er tilbage på virksomheden i forbindelse med ubrugt ferietid for ansatte.
Oprettelsesfrekvens
I betragtning af proceduren for dannelse af en reserve til feriepenge skal det bemærkes, at lovgivningen ikke fastlægger hyppigheden af udfyldelse af denne fond. Beslutningen om at udføre sådant arbejde træffes af virksomheden selv.
Der skal foretages en hensættelse på rapporteringsdatoen. Derfor oprettes reserven til betaling af ferier i regnskab med en bestemt hyppighed, der er fastlagt af virksomheden uafhængigt. Denne proces reguleres af den relevante interne dokumentation af virksomheden. Følgende muligheder findes for at bestemme hyppigheden af denne proces:
- en gang om måneden (på den sidste dag i perioden);
- en gang hvert kvartal (sidste 3 måneder);
- en gang om året (31. december).
Den relevante interne dokumentation registrerer, hvilken regnskabspraksis organisationen vil vælge at overholde de juridiske krav.
Metoder til beregning af estimerede forpligtelser
Dannelsen af en reserve for fremtidige udgifter til feriepenge foretages på forskellige måder. Proceduren for udførelse af sådanne operationer er ikke fastlagt i regnskabsaflæggelsen.
Derfor er hvert selskab forpligtet til at vælge en metode til at opfylde lovkravene. Den valgte algoritme registreres i regnskabspraksis. Metodologien, der er nedfældet i den relevante dokumentation, involverer ofte følgende handlinger:
- beregningen foretages af den gennemsnitlige arbejdstagerindtjening pr. skift
- der tages højde for den gennemsnitlige daglige indtjening for en bestemt gruppe af ansatte i organisationen;
- beregningen indebærer summen af resultaterne fra den sidste rapporteringsperiode.
Oprettelsen af en reserve til feriepenge registreres i organisationens relevante dokumentation. I dette tilfælde bestemmes det, hvilke medarbejdere der hører til en bestemt kategori. Dette er vigtigt, da midler for hver gruppe akkumuleres på en speciel måde. Følgende konti kan være involveret:
- primære produktionsmedarbejdere - konto 20;
- generelle produktionsudgifter - konto 25;
- udgifter til den generelle forretningsgruppe - konto 26;
- udgifter, der er afholdt i forbindelse med salg af varer eller tjenester - konto 44;
- finansiering af anlægsaktiver - konto 08;
- andre ting.
indlæg
Revisor skal i den relevante dokumentation afspejle et antal posteringer om dannelsen af en reserve til feriepenge. Til dette styres de af instruktionerne til brug af kontoplanen. For at afspejle det akkumulerede beløb for den estimerede forpligtelse anvendes konto 96. Den er specielt oprettet til at danne reserver til fremtidige udgifter.
For at foretage posteringer til reserven for feriepenge i henhold til regnskabsstandarder bruges en passende konto i henhold til kategorien medarbejder. For at forstå funktionerne i en sådan procedure, bør den betragtes som et eksempel. Til dette formål overføres midler til at betale orlov til ansatte i hovedproduktionen. I dette tilfælde aktiveres konto 20. Hvis du har brug for at udføre denne procedure for arbejdstagere i andre områder, anvendes konti 25, 26, 44 osv.
Dannelsen af reserven til feriepenge afspejles i posten:
Dt 20 Ct 96.
Dette giver dig mulighed for at afspejle oprettelsen af en reserve til betaling i den kommende ferieperiode. Fra den dato, hvor medarbejdernes gennemsnitlige indtjening beregnes, udføres fradrag til reservefonden som følger:
Dt 96 Ct 70.
En sådan bogføring afspejler virkningen, når størrelsen af den betalte feriepenge debiteres fra den tidligere oprettede fond.
Dt 96 Ct 69.
Med denne bogføring kan du afskrive bidrag til ekstra-budgetmæssige midler fra reserven.
Virksomheden kan have en situation, hvor den dannede fond var utilstrækkelig til at betale feriepenge. I dette tilfælde afspejles organisationens gæld ved hjælp af følgende registrering:
Dt 20 Ct 70.
Dette er det beløb, der ikke er nok til, at virksomheden kan tilbagebetale sine forpligtelser til at betale feriepenge og bidrag til forsikringsfonde.
Ved udgangen af året sammenlignes størrelsen på den periodiserede reservefond og de faktiske udgifter i rapporteringsperioden til betaling af feriepenge, bidrag til forsikringsfonde. Denne handling kaldes inventar.
Jeg måde
Oprettelsen af en reserve til feriepenge kan foretages på en af de tre nævnte måder. I det første tilfælde udfører virksomheden denne procedure i betragtning af den gennemsnitlige medarbejderindtjening pr. Skift. I regnskabspraksis skal du afspejle den passende indskrift, hvor virksomheden udtrykker sit ønske om at tilfalde sig til fonden på den præsenterede måde.
Anvendt regnskabspraksis specificerer også algoritmen til beregning af de tilsvarende omkostninger. På rapporteringsdatoen, som virksomheden også vælger uafhængigt, skal regnskabsfører foretage periodiseringer for hver gruppe af ansatte ved hjælp af dataene på de krævede afviklingskonti.
Først beregnes antallet af dage i den periode, der ikke blev brugt af ansatte i hver kategori til ferie. Du skal også beregne antallet af ekstra dage, som rettighederne for medarbejderne i organisationen allerede er opstået for.
Derefter bestemmes den gennemsnitlige indtjening for hver medarbejder i den tilsvarende kategori.Revisor skal anvende den sædvanlige metode til bestemmelse af gennemsnitlig indtjening, der bruges, når man betaler feriepenge og kompensation i nærvær af uudnyttede feriedage.
Størrelsen af feriepenge skal bestemmes under hensyntagen til forsikringspræmier. Deres beløb bestemmes på dette trin i beregningen. Til dette bruges formlen:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%), hvor OS er ferie- og konditorbidrag, NDO er antallet af feriedage, der ikke er brugt af medarbejdere, SDZ er den gennemsnitlige medarbejderindtjening pr. Dag, T er forsikringspræmiesatsen for den ansatte .
Beregningen af reserven til feriepenge for hele gruppen af arbejdstagere. Data indsamles for alle kategorier for at opnå den samlede værdi af det estimerede ansvar.
eksempel
Dannelsen af en reserve til feriepenge ved den præsenterede metode dannes ganske enkelt. For at forstå, hvordan du anvender denne teknik i praksis, skal du overveje den med et eksempel. Så for eksempel i en afdeling i staten er der 2 ansatte. Medarbejder A pr. 31. marts i det indeværende år har ret til orlov på 6,99 dage. Medarbejder B har en dato på 4,66 dage.
Dernæst skal bogholderen beregne den gennemsnitlige daglige indtjening for ansatte A og B. Fra 31. marts i det indeværende år modtager den første medarbejder 752 rubler om dagen, og den anden - 674 rubler. Virksomheden, hvor de repræsenterede medarbejdere arbejder, foretager fradrag med en sats på 30%. Fra afviklingsdatoen havde hverken den første eller den anden medarbejder ret til at blive beskattet til en reduceret sats. Revisor skal også foretage et fradrag for skadeforsikring med en sats på 0,2%.
Den generelle sats for forsikringsbetalinger udgjorde 30,2% for de repræsenterede ansatte. Nu kan du beregne det estimerede ansvar. For medarbejder A ser han sådan ud:
6,99 * 752 * (1 + 30,2% / 100%) = 5272,35 rubler.
Beregningen for medarbejder B er som følger:
4,66 * 675 * (1 + 30,2% / 100%) = 3154,99 rubler.
Som et resultat udgjorde den samlede reservefond for salgsafdelingen på afregningsdatoen 8427,34 rubler.
II-metode
Oprettelsen af en reserve til feriepenge efter den anden metode foretages noget anderledes. Samtidig tages der hensyn til den daglige gennemsnitlige indtjening for hver gruppe. Denne metode er enklere end den foregående teknik.
Ingen grund til at beregne gennemsnitsindkomsten for arbejdstagere pr. Dag. Størrelsen på reserven for hver medarbejder er heller ikke påkrævet. Beregningen skal udføres for gruppen som helhed. Efter at have anført i regnskabspraksis, at denne metode til periodisering af estimerede forpligtelser vil blive anvendt, skal virksomheden også ordinere algoritmen til gennemførelse af de tilsvarende periodiseringer.
Revisor udfører adskillige sekventielle handlinger på afviklingsdatoen. For det første beregnes antallet af feriedage, som medarbejderne (inklusive yderligere dem) ikke brugte for hele gruppen. Den gennemsnitlige indtjening pr. Skift bestemmes som en helhed for hele gruppen. En simpel formel bruges til dette:
SZG = SZG / D / KR, hvor SZG - gennemsnitlig indtjening pr. Skift for hele gruppen, SZG - det lønbeløb, der er påløbet til de ansatte på den estimerede dato for den aktuelle periode, D - antallet af dage i perioden, KR - antallet af ansatte, der er en del af denne gruppe.
Derefter bestemmes reservens størrelse, der afsættes til den efterfølgende betaling af ferie:
P = (SPG + SPG * T) * NDO.
Dernæst tilføjes de opnåede resultater for alle grupper af ansatte. Dette giver dig mulighed for at beregne det samlede forpligtelsesbeløb.
eksempel
Så der er for eksempel et firma, hvor 2 afdelinger arbejder. Den første er administrativ (2 ansatte), og den anden er salgsafdelingen (3 ansatte). I marts modtog den første afdeling en løn på 75 tusind rubler, og den anden - 70 tusind rubler.
Virksomheden betaler forsikringspræmier til en sats på 30%, og der er ingen ansatte, der har ret til en nedsat told. Et skadesforsikringsgebyr tilbageholdes også. Den samlede skattesats er 30,2%. I den administrative afdeling er ubrugte feriedage 9.32, og i salgsafdelingen - 11.65.Derefter kan du beregne den gennemsnitlige indtjening for dagen for hver afdeling. For administrationen ser denne beregning sådan ud:
75000/31/2 = 1209,68 rubler.
Beregningen for salgsafdelingen ser sådan ud:
70.000 / 31/3 = 752.69 rubler.
Derefter kan du beregne størrelsen af reservefonden til den administrative afdeling:
(1209,68 + 1209,68 * 30,2%) * 9,32 = 14697,09 rubler.
Salgsafdelingen danner følgende reservefond:
(752,69 + 752,69 * 30,2%) * 11,65 = 11,417 rubler.
Det samlede beløb af trustfonden for virksomheden udgjorde 36.096,09 rubler.
III-metode
Den tredje måde at beregne reserven til den kommende feriebetaling involverer anvendelse af sidste års data. Revisor anvender i dette tilfælde fradragssatsen, der bestemmes pr. 31. december i den foregående periode. Det beregnes med formlen:
Н = СОО / РО, hvor Н er den normative indikator for fradrag, СОО - summen af omkostningerne ved at betale midler til ferier og kompensationer, RO er summen af udgifterne til arbejde uden bidrag til forsikringsfonde for den foregående rapporteringsperiode.
Standarden vil være uændret i løbet af den aktuelle periode. På rapporteringsdatoen beregner revisor to indikatorer. Bidrag for hver gruppe af ansatte til reservefonden:
СО = (СЗт.п. + СС) * Н, hvor СО - summen af fradrag for hele gruppen i den aktuelle periode, СЗт.п. - lønbeløbet for en gruppe af ansatte i den aktuelle periode, SS - størrelsen af forsikringspræmier for en gruppe af ansatte.
Tilføj derefter resultaterne for alle grupper. Dette vil være beløbet for reservefonden.
Skatteregnskab
Hensættelsen til feriepenge i skatteregnskab periodiseres også af virksomheden efter den metode, der er fastlagt af den. Det skal afspejles i den relevante dokumentation. Skatteyderen bestemmer det maksimale fradragsbeløb og procentdelen for månedlige overførsler, der danner det estimerede ansvar.
For dette er der udarbejdet et specielt skøn, der afspejler størrelsen af den månedlige betaling til reservefonden. I dette tilfælde tages der hensyn til det estimerede bidrag til forsikringsfonden. Overførsel af penge foregår i form af forholdet mellem denne indikator og det estimerede omkostningsbeløb til vederlag til ansatte i virksomheden. Virksomheden registrerer i de regnskabspolitiske data om metoden til at oprette estimerede forpligtelser, det maksimale antal fradrag og procentdelen af fradrag for hver måned. Sidstnævnte beregnes som følger:
PO = PROO / PROT, hvor PROO er det anslåede beløb for udgifter til feriepenge i faktureringsperioden, PROT er det anslåede fradrag for arbejdsløn (inklusive forsikringsgebyrer).
I skatteregnskabsregistret skal regnskabsfører vise størrelsen af den månedlige indkomst til den specificerede fond. Viser også den brugt reserve under betaling af helligdage, dens saldo på datoen for beregningerne.
Ved afslutningen af rapporteringsperioden foretager den ansvarlige medarbejder en opgørelse over reserven til feriepenge. Den 31. december justeres reserven i organisationens skatteregnskab.
