GPC / SEC: skatter og bidrag

Der er adskillige forskelle mellem arbejds- og civilretskontrakter, herunder principperne om beskatning og bidrag. Der kan indgås en GPC-aftale mellem borgere og organisationer. Denne aftale indebærer gennemførelse af transaktionen, hvis direkte deltagere er kunden og entreprenøren.

definition

Begrebet denne form for civil kontrakt er defineret i Civil Code. I henhold til artikel 420 henviser udtrykket til en kontrakt, der er indgået mellem to eller flere personer, og om fastlæggelse af parternes rettigheder og forpligtelser, reglerne for ændring eller opsigelse af ansvar. Betingelserne i GPC-aftalen fastlægges frivilligt efter alle deltageres skøn, undtagen når sådanne betingelser er foreskrevet i lov eller andre forskriftsdokumenter.

GPC-aftalen er en meget populær juridisk form, da den fuldt ud svarer til arten af ​​ejendoms- og ikke-ejendomsforhold reguleret af civilret i den omsættelige vare-penge-kategori. Sådanne juridiske forhold indebærer begge enheder uafhængighed og initiativ. Derudover er GPC-traktaterne ikke kendetegnet ved ufuldstændighed i lovlig regulering.

Ved første øjekast er en civil kontrakt ikke meget forskellig fra en arbejdskontrakt. Begge dokumenter er former for etablering af økonomiske forbindelser mellem to emner af juridiske forhold. Derudover tillader begge typer aftaler dens deltagere at bestemme og koordinere deres gensidige rettigheder og forpligtelser under hensyntagen til markedets behov, forbrugernes individuelle behov og modparternes muligheder. Parter i arbejds- og civile kontrakter er forpligtet til at betale skat og bidrag.

Personer og juridiske enheder, der har indgået en GPC-aftale, betaler skat fuldt ud. Da en civilretlig transaktion involverer modtagelse af indkomst fra en af ​​parterne, og enhver fortjeneste er skattepligtig, er deltageren i sådanne juridiske forhold forpligtet til at betale de tilsvarende gebyrer til statskassen. Ud over skattebetalinger er ingen af ​​emnerne i en civilretlig kontrakt fritaget for at yde forsikringsbidrag til Social Insurance Fund.

Hvad er forskellen fra en ansættelseskontrakt

Sammenlignet med det kontraktmæssige forhold, der opstår mellem arbejdsgiveren og den ansatte under registreringen af ​​arbejdsbogen, er et antal privilegier karakteristiske for GPC. Dette er hovedårsagen til, at arbejdsgivere vælger denne form for aftale. Nogle gange er det simpelthen ulønnsomt for en kunde at officielt acceptere medarbejdere til arbejde i staten, derfor indgås en GPC / SEC-kontrakt. I dette tilfælde står arbejdsgiveren dog over for en alvorlig bøde, fordi entreprenøren i henhold til en civilretlig aftale ikke kan være en medarbejder. Ud over sanktioner kan en juridisk enhed være forpligtet til at foretage tillæg af ikke-regnskabsmæssige betalinger på GPC (skatter, forsikringspræmier, renter osv.).

Principperne for regulering af arbejdsforhold er beskrevet i Russlands arbejdskodeks. Transaktioner, der er indgået i henhold til en civilretlig kontrakt, reguleres af Den Russiske Føderations civile kode, men den indkomst, der er modtaget som følge af transaktionen, beskattes også. GPC-aftalen har også andre funktioner:

• formålet med dets forberedelse kan være opfyldelse af forpligtelser i henhold til en kontrakt, levering af tjenester eller overdragelse af ejendomsret til ejendom i et bestemt tidsrum;
• mangel på betingelser, der gælder for en ansættelseskontrakt (fast løn, personalebord, timeseddel, overholdelse af interne regler);
• betaling sker kun efter afslutning af arbejde eller levering af tjenester, efter at de er færdiggjort og underskrevet af acceptattesten;
• forholdets varighed er begrænset til en bestemt tidsperiode.

Hvilke betalinger kræves?

Uanset det skattesystem, kunden vælger, er betaling med GPC af skatter en integreret forpligtelse for enhver enhed. Som regel er skatteyderen den part i kontrakten, der er dens faktiske eksekutor, det vil sige den person, der modtager indkomsten. I nærvær af en gyldig GPC-aftale betales skatter oftest af en person uafhængigt. Det gebyr, der skal betales til statsbudgettet, bestemmes af aftalevilkårene. Derudover skal både enkeltpersoner og individuelle iværksættere betale skat og bidrag i henhold til GPC-aftalen. I begge tilfælde er det nødvendigt at beregne indkomstskat og forsikringspræmier (social- og pensionsforsikring).

Efter den endelige gennemførelse af aftalen af ​​civilretlig art kan arbejdsgiveren (han er kunden) betale skat uafhængigt, men denne betingelse skal klart fremgå af aftaleteksten. Dette inkluderer også forsikring af entreprenøren mod ulykker, kvæstelser, erhvervssygdomme modtaget på virksomhedens område.

Det er ikke nødvendigt at betale eller tilbageholde forsikringspræmier, hvis:

• GPC-entreprenøren er en juridisk enhed;
• udfører arbejde eller leverer tjenester til en udenlandsk statsborger eller statsløs person uden for Den Russiske Føderations område (artikel 422, klausul 15 422 i Den Russiske Føderations skattelov);
• vi taler om midlertidig handicap og moderskab.

Hvis entreprenøren desuden modtager kompensation fra kunden for sine udgifter, trækkes dette beløb fra skattegrundlaget for GPC.

Typer af aftaler

Civilretskontrakten kan have en anden form. Dette bestemmes af omfanget af arbejde eller tjenester, som kunden henvender sig til entreprenøren for. Konventionelt kan to kategorier af aftaler sondres - kontrahering og levering af tjenester.

I det første tilfælde er kontraktens genstand det arbejde eller det specificerede mængde arbejde, som entreprenøren skal udføre for et fast gebyr, hvorefter han skal rapportere til skatteinspektoratet om den fortjeneste, der er modtaget i henhold til GPC-aftalen. Hvilken skat der skal betales i hvert tilfælde afhænger af kontraktbetingelserne.

Ved at indgå en aftale om levering af tjenester forpligter entreprenøren sig til at levere specifikke tjenester. Kunden beregnes på baggrund af resultaterne af det udførte arbejde eller foretager en forskud, hvis dette er fastlagt i GPC-aftalen.

Hvilke skatter der skal betales til entreprenøren

Hvis GPC-entreprenøren er et individ, skal overskuddet beskattes normalt. For skatteydernes entreprenør gælder standardsatser på 13 eller 30%. Hvem betaler skat under en GPC-aftale? Svaret blev givet ovenfor: den enkelte skal rapportere uafhængigt til skattetilsynet, hvis teksten i aftalen mellem entreprenøren og kunden ikke angiver, at alle betalinger foretages af arbejdsgiveren. I dette tilfælde erhverver entreprenøren status som en ikke-ansat til at betale skatter og bidrag, som i overensstemmelse med art. 208 i skattereglerne skal være en skatteagent, det vil sige et kundefirma.

Det gebyr, en person modtager for det udførte arbejde, beskattes ikke fuldt ud af indkomstskat. Analogt med en arbejdskontrakt har entreprenøren ret til at anvende skattefradrag. Betingelserne for anvendelse af "rabatten" er foreskrevet i artikel 210 i Ruslands skattelov. Endvidere nedsættes skattegrundlaget, før brugen af ​​fradragsretten, med det omkostningsbeløb, som entreprenøren måtte afholde. Til dette er det nødvendigt at fremlægge alle kontroller, kvitteringer og vejbaner, der bekræfter, at entreprenøren har brugt sine egne midler.

Betingelser for fradrag

Nu skal vi finde ud af, hvad skat der skal betales på GPC, og hvem der har ret til at spare på disse betalinger. Først og fremmest kan personer med afhængige børn regne med et fradrag. Et sådant privilegium er dog kun gyldigt, hvis skatteyderens årlige indkomst ikke overstiger 350 tusind rubler. Som for alle andre fradrag, der er reguleret af Den Russiske Føderations skattelovgivning, kan de anvendes på skattegrundlaget i en begrænset gyldighedsperiode for kontrakten. I dette tilfælde er gebyret fritaget for personlig indkomstskat.

Ellers beregnes en "rabat" til betaling af skat i henhold til GPC-aftalen, hvor den eneste indehaver er entreprenøren efter aftale mellem parterne. Der er ikke påløbet nogen betalinger i henhold til en civilretlig aftale, da status som individuel iværksætter i sig selv indebærer opretholdelse af passende månedlige, kvartalsvise og årlige rapporter om fortjeneste. I henhold til det anvendte skattesystem og rapporteringsplanen for skatte- og forsikringsstrukturer foretager entreprenøren selv de krævede betalinger. Muligheden for at anvende et fradrag afhænger af, hvilken særlig beskatningsordning der bruges af den enkelte iværksætter. Så for eksempel er private iværksættere, der arbejder med ”forenkling”, fritaget for personlig indkomstskat. Derfor har de ingen grund til at modtage fradrag fra kommercielle aktiviteter.

Klassificering af skattefradrag

Når du betaler personlig indkomstskat, skal du ledes af kapitel 23 i skatteloven. Dette afsnit indeholder bestemmelser, der bestemmer, hvilken skat på GPC, der skal betales til entreprenøren, samt proceduren for beregning heraf. De aktuelle juridiske standarder, der styrer muligheden for at modtage visse skattefradrag, er også præsenteret her. For at reducere skattegrundlagets størrelse skal skatteyderen indgive en ansøgning om udøvelse af sin ret til at få et fradrag til kunden.

professionel

Denne type fradrag gør det muligt delvis at undtage GPC-skatter til kunstnere, der måtte pådrage sig udgifter, når de udførte arbejde eller leverede de tjenester, der er specificeret i kontrakten. Artikel 221 i Den Russiske Føderations skattelov angiver klart, at skattegrundlaget kan nedsættes i tilfælde af dokumentation for de afholdte omkostninger. Hvis en enkeltperson eller en enkelt iværksætter kan bevise, at udgifterne til egenkapitalen var en nødvendig foranstaltning for at overholde forpligtelserne i henhold til aftalen.

Det er således muligt at returnere de penge, der er brugt under den rejse, der er nødvendig til udførelsen af ​​arbejdet under GPC-aftalen. Hvad skatten vil være efter fradrag afhænger af forskellen mellem den samlede indkomst, der er modtaget for den afsluttede transaktion, og anvendt egenkapital. I modsætning til arbejdsforhold gælder muligheden for at sende entreprenøren på forretningsrejse med kompensation fra arbejdsgiveren for rejse, ophold og andre udgifter ikke for en civilretlig aftale.

standard

For dette skattefradrag skal entreprenøren kontakte skattekontoret direkte. En enkeltperson eller en enkelt iværksætter, der allerede har betalt en skat med en sats på 13%, har ret til at kræve refusion for personlig indkomstskat, der er betalt i henhold til en civilretlig aftale. Individuelle iværksættere, der udøver iværksætteraktiviteter under den forenklede skatteordning, har ikke ret til skattefradrag.

Denne type præference tilvejebringes af art. 218 i Den Russiske Føderations skattekode. I overensstemmelse med denne norm kan Tjernobyl-veteraner, veteraner fra den store patriotiske krig og andre militære operationer, USSR's helte, mennesker med handicap og militært personel kræve et fradrag. En komplet liste over borgere, der har ret til at modtage ydelser i størrelsesordenen 500 til 3000 rubler. for hver måned i skatteperioden findes i det specificerede dokument.Kunstnere i henhold til GPC-aftalen, der har mindre børn og børn med handicap, har også ret til at drage fordel af skattefradraget på grundlag af en skriftlig ansøgning og dokumenter, der bekræfter retten til at modtage ydelser.

sociale

Hvilke skatter pålægges GPC? Som allerede nævnt skal entreprenøren betale indkomstskat med 13% af overskuddet. Enkeltpersoner og private iværksættere, der har brugt deres egne midler i rapporteringsskatten på:

• velgørenhed (men højst 25% af den samlede årlige indkomst);
• uddannelse, herunder uddannelse af deres børn under 23 år;
• behandling, herunder udgifter til medicinsk behandling af børn, ægtefælle, forældre;
• pensionsbidrag til ikke-statslige fonde og påfyldning af den finansierede del af pensionen.

ejendom

Det anvendes til de personer, der solgte eller erhvervede fast ejendom i løbet af ansættelseskontraktens løbetid. I henhold til lovgivningen kan denne type skattefradrag kun leveres af arbejdsgivere. Personer, der har indgået en arbejdskontrakt, har ret til at modtage kompensation for personlig indkomstskat både ved udgangen af ​​skatteperioden og i hele den. I henhold til GPC-aftalen med en person er kunden imidlertid ikke berettiget til at kompensere eksekutoren for skatter, selvom han er en skatteagent.

Om præmier

Efter at have lært om, hvilke skatter GPC er underlagt, er det på tide at gå videre til den næste type obligatoriske betalinger. Ud over indkomstskat er kontrahentens pligt bidrag til forskellige organisationer. I henhold til civilret og arbejdskontrakter gælder faste satser for beregning af forsikringspræmier. Obligatoriske sociale betalinger for enkeltpersoner beregnes som følger:

• 22% af det fulde vederlag under hensyntagen til indkomstskat overføres til den russiske pensionskasse. I år er størrelsen på forsikringsbasen 1.021.000 rubler. Hvis overskuddet er højere end dette beløb, debiteres yderligere 10%.
• 5,1% - social skat, der går til midlerne til den obligatoriske sundhedsforsikring.
• 2-14% - beløbet beregnes afhængigt af graden af ​​trussel mod sundhed og risiko, når entreprenøren udfører arbejde eller arbejdsforhold.

Med hensyn til forsikring for midlertidig handicap og skader betaler organisationen disse typer bidrag fra entreprenørens gebyr i henhold til GPC-aftalen, når det udtrykkeligt fremgår af aftaleteksten. Hvis den aktivitet, som kunden er specialiseret i, involverer brugen af ​​præferencesatser for forsikringspræmier i henhold til civilretlige kontrakter, gælder præferencerne også ved beregningen af ​​betalinger til statsbudgettet.

Samtidig er det vigtigt at forstå, at kunder tilbageholder og overfører forsikringspræmier ikke til fordel for midlerne, men til skattekontorets konto. Forsikringsbidrag og GPC-afgifter med en enkeltperson betales kun, hvis den eksisterende aftale indebærer forpligtelse til at udføre kontraktarbejde eller levere unikke, copyright-beskyttede tjenester. Hvis der indgås en civilretlig aftale på grundlag af en lejekontrakt eller et kontantlån, overføres ikke sociale bidrag til det kommunale budget.

I modsætning til kontrakten har transaktionen, der ikke kun er levering af tjenester, men også overdragelse af ejendomsrettigheder, nogle funktioner under udførelsen. Så klausulen i aftalen om modtagelse af indkomst fra kunden skal opdeles i to linjer: den første angiver vederlaget, der er underlagt skatter og bidrag, det andet angiver de økonomiske indtægter, som ingen gebyrer opkræves for.

Hvem kan kræve et fald i forsikringsgrundlaget

Som ved skatter, kan beregningen af ​​det beløb, som forsikringspræmier trækkes fra og overføres fra, beregnes ved at trække de udgifter, der er afholdt af entreprenøren, ned. Oftest opstår et sådant behov i nærvær af formaliserede forbindelser i henhold til en aftale om betaling af royalties eller erhvervelse af intellektuel ejendomsret. Enhver, selv de mindste udgifter, skal have dokumentation. Hvis entreprenøren ikke har mulighed for at levere alle kontroller, fakturaer og andre betalinger, giver skattekoden mulighed for at afskrive ubekræftede yderligere udgifter i følgende procentdel:

• op til 20% om litteratur om kunsten eller den videnskabelige genre;
• op til 25%, når man skriver musik;
• højst 30%, når man skaber skulpturer, illustrationer, fotografier;
• op til 30% på finansiering med det formål at modernisere produktionssektoren;
• 40% maksimalt ved oprettelse af skulpturelle og dekorative værker, forarbejdning af musikværker til film, iscenesættelse af forestillinger, opera, showballet osv.

Funktioner ved skatterapportering under en GPC-aftale

Indgåelsen af ​​en civilretlig aftale kræver samtykke fra begge parter til at tilbageholde og overføre de obligatoriske gebyrer til den føderale skattetjeneste. Foruden finanspolitisk rapportering indsender en kunde, der har status som en juridisk enhed, rapporter til Russlands pensionskasse i form af SZV-M. Dette dokument angiver ikke kun fuldtidsansatte, men også udøvere i henhold til GPC-aftaler. Det er vigtigt at tage højde for, at forkerte oplysninger i rapporten er grundlaget for at opkræve enorme bøder til skattemyndigheden, da instruktionen ikke indeholder bestemmelser om korrektion af fejl i dette dokument.

Ifølge et lignende princip sendes rapporter i form af SZV-STAZH. Et sæt dokumenter sendes til FIU for den foregående rapporteringsperiode senest den første marts i det indeværende år. Desuden leveres oplysningerne om standardiserede former for streng rapportering, der er passende for hver enkelt form.

Udførelsen af ​​civile kontrakter foretrækkes mere for arbejdsgivere, da han ved indgåelse af en arbejdskontrakt med en medarbejder mister muligheden for at reducere forsikrings- og skattegrundlag samt spare ved betaling af personlig indkomstskat overført til det kommunale budget.

På samme tid tillader disse privilegier skrupelløse iværksættere at bruge systemet med civilretlige forhold til at undgå skatter. Hvis en sådan overtrædelse bekræftes, står entreprenøren over for tusindvis af bøder. Derfor skal både entreprenøren og kunden nøje undersøge ordlyden og betingelserne for dokumentet under udførelsen af ​​GPC-kontrakten.