Analytisk balance: struktur og regler for udarbejdelse

Enhver virksomheds vigtigste økonomiske opgave er at øge sine aktiver. Med henblik herpå skal virksomheden konstant opretholde rentabiliteten i dannelsen af ​​den optimale struktur i balancen. Samtidig fungerer den sammenlignende analytiske balance som det vigtigste informationsgrundlag for udvikling og vedtagelse af ledelsesmæssige beslutninger vedrørende planlægning, analyse, kontrol og revision af virksomhedens midler og dets ressourcer.

Brugen af ​​analytisk balance i moderne virksomheder i dag er meget bred. Det indeholder de vigtigste økonomiske indikatorer, som derefter bruges til at beregne forskellige økonomiske forhold, hvilket gør det muligt at karakterisere virksomhedens tilstand i øjeblikket eller for at forudsige det i fremtiden.

Vi kan sige, at den analytiske balance generelt er grundlaget for en række ledelsesmæssige og økonomiske beslutninger i virksomheden. I henhold til de modtagne data forventes det økonomiske og økonomiske forløb for virksomhedens udvikling i fremtiden.

Brug af data fra den analytiske balance er også nødvendig i processen med at identificere et overskud eller mangel på de vigtigste kilder til et aktiv, når man undersøger tilgængeligheden af ​​egne og lånte midler. Den vurderer også sandsynligheden for konkurs og en undersøgelse af virksomhedens økonomiske situation.

Koncept og essens

Under den analytiske balance skal forstås som en samlet form af balancen. Den foretager en særlig omgruppering af hovedartiklerne i form nr. 1, hvorved det er muligt at vurdere tilstanden for både virksomhedens midler og de vigtigste kilder til oprettelse af ejendom. Her kan du også finde data om den reelle værdi af aktiverne i det selskab, der er involveret i økonomiske aktiviteter.

Der er en regel: artikler i en virksomheds analytiske balance skal fordeles efter graden af ​​likviditet af aktiver. Det er også nødvendigt, at forpligtelserne haster.

Kort fortalt præsenteres formålet med den analytiske balance i form af følgende koncepter:

• Undersøgelse af indikatorer både vandret og lodret.
• Analyse af de vigtigste tendenser for balanceposter.
• Identifikation af fejl i regnskabsførernes beregninger.

tid

Analysen af ​​den sammenlignende balance giver dig mulighed for at få information og data inden for følgende områder:

1. Beregning af værdien af ​​kortfristede og langfristede aktiver samt kilder til deres finansiering: analyse af dynamik og struktur.
2. Identifikation af balanceposter med overgået vækstrater.
3. Strukturel andel af aktiver i form af tilgodehavender og varebeholdninger.
4. Differentiering af forpligtelser efter hastigheden af ​​betalinger.
5. Beregning af andelen af ​​virksomhedens egne indtægter

Når der udføres en sådan analyse, er der særlig opmærksomhed på de elementer, der besidder den maksimale eller største andel i strukturen. De artikler, der også øges eller falder kraftigt, overvejes især.

Analysen ved hjælp af horisontale og lodrette teknikker gør det muligt at evaluere og fastlægge størrelsen og dynamikken i virksomhedens ejendom og dets individuelle elementer.

Formularindgivelse

Det vigtigste træk i den analytiske balance (i modsætning til simpel regnskabsføring) er, at artiklerne i den ikke behøver at blive dechifset grundigt og detaljeret, men du kan præsentere dem i form af specifikke grupper. Det vil sige, det mangler en dyb granularitet af indikatorer. Præsentationen af ​​denne type rapport er baseret på denne funktion.

En mere tydelig studeret form kan repræsenteres ved følgende tabel:

I denne tabel skal alle eksisterende virksomhedsværdier afspejles og indikatorer beregnes:

• Strukturer (i% af den samlede balance).
• Dynamik i absolutte enheder (i tusinde rubler).

Det er også muligt at beregne vækstraten i% ved begyndelsen af ​​året. Denne formular giver dig mulighed for at tage de mest forståelige og praktiske konklusioner om ændringen i balanceposter samt bruge specifikke data til at beregne nøgletal i den økonomiske analyse.

Ansøgning i analyseprocessen

Meget ofte, når man foretager en finansiel analyse og beregner nøgletal, er en vigtig kilde til information status for virksomhedens nuværende aktiver og deres individuelle elementer. I processen med forskning er der særlig opmærksom på studiet af omsætningsaktiver: deres dynamik og struktur.

Der er to muligheder for at udføre analyser: vandrette og lodrette metoder. Når der foretages en analyse af virksomhedens økonomiske tilstand, anvendes begge disse metoder lige så ofte.

Horisontal analyse

Dens funktion er, at den sammenligner indikatorerne for rapporterings- og basisperioderne med hinanden. Det vil sige, estimeres dynamikken i et antal indikatorer og balanceværdier, der dannes i den aktuelle tidsperiode i forhold til fortiden. På samme tid kan sammenligningsperioden enten være et år eller et halvt år, endda et kvartal. For en enklere analyse bruges to perioder: nuværende og fortid. For en mere dybtgående forståelse af en række økonomiske og økonomiske processer kan der dog bruges tre år eller mere. Det hele afhænger af formålet med analysen.

En sådan analyse giver følgende muligheder:

• En grundig undersøgelse af dynamiske processer over flere perioder af virksomhedens aktivitet.
• Definition af konklusioner for videre succesfuldt arbejde.
• Undersøgelsen af ​​individuelle dynamiske processer, for eksempel vækst eller reduktion af leverandørgæld, fortjenstmargen og så videre.

Det er en horisontal analyse, der afslører instruktionerne i kompetente beslutninger truffet af virksomhedens finansfolk for at fjerne forskellige identificerede problemer og afvigelser.

Lodret analyse

På trods af det faktum, at målet med lodret analyse ligner målet med den horisontale analyse, er der en række forskelle i metodologien til deres implementering.

Hvis horisontal analyse fungerer med absolutte indikatorer, er det nødvendigt at bruge relative indikatorer, når man udfører vertikal analyse. Så når den udføres, betragtes individuelle elementer i balancen som en del af gruppen, for eksempel varebeholdninger eller tilgodehavender i strukturen af ​​kortfristede aktiver, lån i strukturen af ​​kortfristede forpligtelser. I analyseprocessen afsløres det strukturelle forhold mellem de enkelte elementer i balanceposterne i forhold til aktivets eller forpligtelsens samlede værdi.

Ifølge resultaterne af de afslørede strukturelle fraktioner af de enkelte elementer i den analytiske balance kan vi endvidere allerede anvende den horisontale analyseteknik. Dette øjeblik består i at spore dynamiske processer i strukturen. For eksempel, når du har identificeret andelen af ​​de konti, der skal betales i forpligtelsens struktur, kan du i det næste trin overveje, hvordan denne andel har ændret sig i løbet af to eller tre år i virksomheden.

Metoden til dannelse og kompilering

Som nævnt ovenfor får de denne balance ved at gruppere artikler i virksomhedens analytiske balance. I dette tilfælde gælder de to mest populære principper i analyseprocessen: likviditet og uopsættelighed.

Når man udarbejder den analytiske balance, er likviditetsprincippet, at alle aktive fonde i virksomheden er opdelt i fire store grupper:

1. Aktiver med høj likviditet.Disse inkluderer de penge, der er kontante eller er i stand til at blive meget hurtigt.
2. Aktiver, der hurtigt realiseres. Dette inkluderer som regel alle tilgodehavender, der kan tilbagebetales på kort tid, det vil sige i en periode på op til 12 måneder.
3. Aktiver, der langsomt sælges. Dette inkluderer lagre af råvarer, materialer, varer samt tilgodehavender med en høj afkastperiode, det vil sige i en periode på mere end 12 måneder.
4. Aktiver, der ikke kan klassificeres som aktuelle. Dette er bygninger, strukturer, dvs. langfristede aktiver.

Overvej prinsippet om uopsættelighed, når du danner den analytiske balance. Når du bruger det, dannes ansvarsartikler inden for følgende områder:

• Forpligtelser, der er meget presserende, såsom gæld.
• Forpligtelser, der er aktuelle og har en kortsigtet karakter: lån og lån i op til 1 år.
• Langsigtede forpligtelser: lån til mere end 1 år og obligationer.
• Forpligtelser relateret til kategorien konstanter: autoriseret kapital, overskud og reserver.

Et vigtigt træk skal bemærkes: summen af ​​alle aktiver dannet på grundlag af likviditet er lig med summen af ​​alle forpligtelser, der er dannet på grund af uopsættelighed.

Problemer med balancedannelse

Den største vanskelighed ved dannelsen af ​​en komparativ analytisk balance ligger i dens komplikation. For at løse dette problem foreslås det i øjeblikket at forenkle dets struktur og gennemgå gruppering af midler. Dette er retningen for dets forbedring.

Egenskaberne ved en vellykket balance er som følger:

• Virkeligheden af ​​dens indikatorer og deres opnåelse.
• Tilgængelighed af informationssupport til alle brugere af saldoen (ekstern og intern).

I studiet af begrebet virkelighed i den analytiske balance er det især værd at bemærke, at vurderingerne af hans artikler svarer til den objektive virkelighed. Begreberne sandhed og balance i virkeligheden bør ikke forveksles. En afbalanceret balance kan være sand, men urealistisk. Den vigtigste måde at opnå sandhed på er evnen til at retfærdiggøre balanceindikatorer med dokumentation og kilder (optegnelser over regnskabsregnskaber, regnskabsberegninger, lagerregistre). Hovedpointen ved iagttagelse af balanceens ægthed er at forene regnskaberne for regnskab for analytisk og syntetisk bogføring under forberedelsesprocessen.

Et vigtigt problem ved udarbejdelse af balancen er den lave grad af analyticitet, der er forbundet med informationsbegrænsningerne i et antal balanceindikatorer. Det afspejler som bekendt sammensætningen af ​​virksomhedens ejendom og dets forpligtelser, men der er ingen oplysninger om de faktorer, som denne struktur har udviklet sig til. For at bestemme sidstnævnte er det nødvendigt med mere detaljeret information om forsyningsprocesserne i virksomheden, dets organisatoriske processer, struktur og investeringsaktiviteter. Disse oplysninger er ofte interne. Det kan klassificeres som en "handelshemmelighed" for virksomheden. Derfor er dens anvendelse begrænset i analyseprocessen.

Derudover afspejler balancen ikke altid det nøjagtige beløb af virksomhedens midler. Dette skyldes det faktum, at vurderingen af ​​den analytiske balance er baseret på indikatorernes bogførte værdi og ikke på markedet. For eksempel kan lagre afspejles i balancen for de faktiske udgifter, der er afholdt til deres fremstilling og køb, og tilgodehavender tager højde for opslagningen i salgsprisen for produkter, der er højere end dets omkostninger. Vi bemærker også effekten af ​​inflation på forskellen mellem regnskabsmæssig og reel værdi. Sådanne øjeblikke kan elimineres ved hjælp af andre former for rapportering (undtagen balancen), som også bruges til at analysere den økonomiske tilstand.

Balanceeksempel og analyse

Overvej en sammenlignende analytisk balance på eksemplet med et betinget handelsselskab LLC "Orion".For klarhed, forestil dig det i nedenstående tabel.

Et eksempel på rapportering fra Orion LLC for 2015-2017. Alle indikatorer præsenteres i rubler.

Dataene fra en horisontal analyse af LLC Orions balance viser os til at konkludere, at der i 2017 var en stigning i virksomhedens samlede aktiver med 779 943 tusind rubler, hovedsageligt på grund af en stigning i værdien af ​​langfristede aktiver med 63 720 tusind rubler. , samt på grund af væksten i omsætningsaktiver med 716 223 tusind rubler. Stigningen i mængden af ​​kortfristede aktiver blev tilvejebragt ved en stigning i mængden af ​​langfristede forpligtelser med 497.814 tusind rubler og også af kortfristede forpligtelser med 313.461 tusind rubler.

I det næste trin overvejer vi anvendelsen af ​​metodologien til vertikal analyse af virksomhedens analytiske balance i nedenstående tabel.

Den vertikale metode som anvendt på Orion LLC for 2015-2017. (%)

Som det fremgår af tabellen, er andelen af ​​omsætningsaktiver i strukturen af ​​den analytiske balance maksimal. Derudover er der en mærkbar tendens til, at denne andel vokser med 7,4% i 2017. Følgelig reduceres andelen af ​​langfristede aktiver med 7,4% i 2017. I strukturen af ​​balanceforpligtelsen den maksimale andel af egenkapitalen. I 2017 er det kraftigt reduceret med 48,9%, hvilket negativt påvirker balancestrukturen. Andelen af ​​langfristede forpligtelser i 2017 vokser med 34,2% og på kort sigt - med 14,8%.

De positive resultater af vurderingen af ​​den konsoliderede analytiske balance er følgende tendenser:

1. Vækst i værdien af ​​balancevalutaen i 2017.
2. Vækstraten for kortfristede aktiver (241,8%) overstiger væksten i langfristede aktiver (145,4%).
3. Organisationens egenkapital er mere end 50%, men først i 2015 og 2016.

Imidlertid har den præsenterede form for den analytiske balance negative egenskaber:

• Organisationens egenkapital i 2017 er under 50%.
• Vækstraten for langfristede forpligtelser (5614%) og kortfristede forpligtelser (467%) overstiger væksten i egenkapitalen (94%).
• Vækstraten for tilgodehavender (1241%) og leverandørgæld (467,2%) varierer markant.

Den fremlagte analytiske balance og dens eksempel giver imidlertid ikke fuldstændige oplysninger til investoren om effektiviteten af ​​Orion LLC i studiet af den økonomiske situation. De giver dig kun mulighed for at vurdere den aktuelle tilstand og dynamik i virksomhedens aktiver og passiver.

Måder at forbedre balancestrukturen

Det er næsten umuligt at skabe den perfekte balance i virksomheden. Til dette formål analyserer de virksomhedens økonomiske tilstand. I processen med at udarbejde det identificeres altid negative tendenser, der kræver forbedring. Overvej de mest typiske mulige måder til at forbedre strukturen i den sammenlignende analytiske balance. Blandt disse områder kan identificeres:

1. Brug af specialiserede computerprogrammer for at sikre automatisering af virksomhedens regnskabsprocesser.
2. Tilnærmelsen af ​​eksisterende russiske regnskabsstandarder til internationale standarder.

De eksisterende mangler inden for forbedring af informationssupport fra balancebrugere er forbundet med brugen af ​​moderne automatiseringsværktøjer. Hovedopgaven er at optimere virksomhedens informationsstrømme med hensyn til regnskabsoplysninger og i retning af at bruge internationale standarder, et sundt klassificeringssystem, kodning og databehandling. Dette inkluderer også udvikling af former og metoder til regnskabsføring i regnskab, brug af computerisering og moderne software.

Indførelsen af ​​automatiseringsprocesser gør det muligt at forbedre algoritmen til beregning af indikatorer i forberedelsen af ​​den analytiske balance og dens analyse for at forbedre kvaliteten af ​​den økonomiske information.

Det skal bemærkes, at brugen af ​​automatisering også giver mulighed for at reducere tidspunktet for modtagelse og behandling af operationelle regnskabsoplysninger om status på balanceposter og husholdningsaktiver.

Professionelle anbefalinger

De vigtigste tip til forbedring af balancestrukturen i analysen af ​​den økonomiske tilstand er som følger:

• Omvurdering af anlægsaktiver i retning af at øge deres værdi (balance).
• Genopfyldning af selskabets autoriserede kapital.
• Yderligere bidrag fra stiftere og aktionærer til selskabets egenkapital.
• Reduktion af andelen af ​​kortfristede forpligtelser ved at reducere mængden af ​​udlån og låneoptagelser samt reducere de skyldige konti.
• Vækst i andelen af ​​likvide aktiver, vækst i driftskapital.
• Acceleration af aktivomsætningen ved at forkorte produktionscyklussen, forbedre arbejdet med debitorer, styrke betalingsdisciplinen.
• Fald i løbende gæld.
• Ændring af finansieringskilder i retning af deres langsigtede.
• Reduktion af andelen af ​​mindre likvide aktiver (faste aktiver) ved at sælge overskydende aktiver og lagre.

Brug af endnu et (eller bedre flere) af ovennævnte værktøjer kan forbedre balancestrukturen og påvirke virksomhedens økonomiske tilstand.