Anlægsaktiver, der bruges i virksomheden, slides over tid, og deres værdi falder. Derfor foretager personer, der udfører aktiviteter og ejer aktiver i registret over anlægsaktiver, de såkaldte afskrivninger. Takket være dem indregnes den oprindelige værdi af dette faste aktiv gradvis i skatteudgifter.
Afskrivning (A) er et udtryk, der definerer reduktionen i værdien af en ting på et givet tidspunkt som et resultat af dets anvendelse. Og anvendt på anlægsaktiver og bestemmer objektets reelle værdi.
I visse situationer kan en iværksætter fremskynde periode A for anlægsaktiver ved at øge standardafskrivningen. Accelereret lineær A kan kun anvendes på genstande, der bruges under farlige forhold eller underlagt hurtig teknologisk fremgang. Dette vil blive drøftet inden for rammerne af denne artikel.
Essens og koncept
Accelereret afskrivning er baseret på principperne i lineær A. Dette betyder, at alle afgifter er ens, men deres omkostninger er højere end i tilfælde af lineær afskrivning. Anlægsaktiver afvikles i en kortere periode.
Essensen af fremskyndet afskrivning er som følger: iværksættere kan forkorte periode A ved at anvende dens højere satser. Dette er naturligvis kun muligt efter opfyldelse af visse krav, såsom brug af anlægsaktiver under forhold, der angiver deres hurtige forbrug, eller hvor der observeres hurtig teknologisk fremgang.
Det foretrækkes at bruge øgede afskrivningssatser for bygninger, køretøjer og udstyr under forhold med øget slid. Lovgivningen giver detaljerede retningslinjer for muligheden for at anvende højere standarder A.
Fremskyndet afskrivning øger det fratrækkede beløb fra materielle anlægsaktiver, mens sigt A og skatten reduceres.
Hvad bruges det til?
Det er vigtigt at bemærke, at accelereret afskrivning kan anvendes på alle typer anlægsaktiver. Iværksætteren har ret til at hæve satserne, der stammer fra listen over normer A ved hjælp af de passende forhold til:
- bygninger og strukturer brugt under forværrede eller dårlige forhold;
- maskiner, enheder og køretøjer (undtagen for marinen), der bruges mere intensivt i sammenligning med gennemsnitlige forhold eller kræver særlig teknisk effektivitet;
- maskiner og udstyr, der er genstand for hurtig teknologisk fremgang.
Alle grundlæggende betingelser for anvendelse af denne metode er angivet i art. 259.3 i skatteloven.
Betingelser for brug
Accelereret afskrivning er omregningen af et aktivs værdi til produktionsomkostningerne med en accelereret sats.
Da sådanne fradrag accepteres som indkomstskatudgifter, regulerer skattereglerne strengt spørgsmålet om fremskyndede afskrivninger.
Ved afskrivning af et aktiv på en accelereret måde er en af de mulige afskrivningsforøgelsesforhold tilladt. Forbudet mod indførelse af flere koefficienter før dette indeholdt kun i finansministeriets breve, men fra 1.01. I 2014 blev det nedfældet i afsnit 259.3 i skatteloven.
Skatteyderen skal i regnskabspraksis angive, hvilken acceptabel indikator, der vil blive brugt til beregning af A til kursen.
De vigtigste forudsætninger for brugen af denne type accelererede afskrivninger:
- det presserende behov for hurtigt at afskrive objektet;
- med øget belastning af udstyr lige i starten af aktiviteten;
- hvis sådanne genstande inkluderer: elektronisk udstyr, hurtigt forældede modeller;
- ved regulering af belastningen på et langfristet aktiv;
- problemer med debiteringsmidler.
Metode applikationssituationer
Listen over situationer, der tillader brugen af accelererede afskrivningssatser:
- Forhold i et aggressivt miljø. Indførelsen af en koefficient tildeles operativsystemer, der betjenes efter kriterier for høj miljømæssig aggressivitet. Forøg koefficient A højst 2.
- At udføre landbrugsproduktionsarbejde indebærer hurtigere afskrivning af alle anlægsaktiver. Koefficientforøgelsen er ikke mere end 2.
- Virksomhedens arbejde i den industrielle eller turist-rekreative zone giver retten til at bruge koefficienten inden for 2 til alle OS-faciliteter, der bruges i arbejdet.
- For objekter i balancen for udlejer (lejer) af anlægsaktiver - koefficient 3.
- Ansøgning om offshore kulbrinteproduktion. Retten til denne afskrivning inden for en koefficient på højst 3 er tilvejebragt for virksomheder, der har en licens til denne aktivitet, og operatører af offshore olieproduktion. Denne undtagelse gælder udstyr, der bruges til at udvikle et nyt felt.
- Fra 1. januar 2008 anvendes afskrivninger på 3 gange for vandforsyning og spildevandsaktiver på en liste godkendt af Russlands ministerkabinet.
Skattekoden forbyder ikke indførelse af flere koefficienter for forskellige grupper af operativsystemer. Aspekter af implementeringen af koefficienterne skal angives i virksomhedens regnskabspraksis.
Beregningsformel
I bogføringen kaldes denne metode også metoden til reduceret balance, hvor grundlaget for applikationen er restværdien af operativsystemet, accelerationskoefficienten og anvendelsesperioden (nyttig).
Den accelererede afskrivningsformel er som følger:
A = St / SPI * K,
hvor A er summen af afskrivninger, tons;
St - aktivets restværdi i begyndelsen af året, tons;
SPI - brugstid, år;
K er accelerationskoefficienten. Den maksimale værdi er 3. For små virksomheder må ikke højere være end 2.
koefficienter
Accelerationskoefficienten er en fast indikator etableret ved lov, der bruges til at beregne accelereret afskrivning af anlægsaktiver, hvis virksomheden har et grundlag.
Denne indikator varierede fra 2 til 3.
Ved hjælp af denne indikator lægger fabrikanten omkostningerne til OS-afskrivning i den endelige pris på produktet under hensyntagen til multiplikation med denne indikator.
I sidste ende afspejles disse beløb i de samlede produktionsomkostninger i retning af vækst, hvilket hjælper med at kompensere for udstyrsudgifter og reducere skatteudbetalingen.
Koefficienter, der øger de afskrivninger, der bruges på dette grundlag, kan maksimalt være:
- 1.2 for bygninger og strukturer, der er anvendt under forværrede forhold;
- 1.4 for bygninger og strukturer, der er brugt under dårlige forhold og ovennævnte enheder og køretøjer
- 2.0 til maskiner og udstyr i gruppe 4-6.
Hvad der er vigtigt, bør den koefficient, der anvendes af iværksætteren, ikke nå det maksimale beløb, der er angivet i lovgivningsmæssige vedtagelser. Det er dog værd at huske, at valget af den maksimale mulige koefficient fører til den maksimale reduktion i afskrivningsperioden.
midler
Fremskyndede afskrivningsmetoder inkluderer følgende:
- reduceret balance;
- afskrivninger baseret på summen af antallet af brugstider;
- brug af boostende faktorer.
Den sidstnævnte metode er den mest almindelige.
Ved anvendelse af den første metode måles egenskabens værdi, forudsat at de tilsvarende objekter kan karakteriseres ved ujævnt afkast i hele anvendelsesperioden. Det er relevant for værktøjer, der hurtigt bliver forældede.
Den anden metode giver dig mulighed for at afskrive det meste af omkostningerne til operativsystemet i de første år af driften af anlægget.
Sådan fremskyndes?
På dette trin er det værd at bemærke, at når man bruger bygningen under forringede forhold, antydes det at bruge den under konstant påvirkning af vand, vanddamp, betydelige vibrationer, pludselige ændringer i temperatur og andre faktorer, der påvirker accelerationen af brugen af genstanden. Til gengæld betragtes brugen af bygninger under påvirkning af destruktive kemikalier (uanset deres oprindelse) som dårlig.
Brugen af fremskyndet afskrivning i leasing
Organisationer, der har et leaset aktiv i deres egen balance, kan påløbe A med en accelereret kurs med en koefficient på højst 3. Undtagelsen er genstande fra 1., 2. og 3. gruppe.
Hvis objektet er hele virksomheden, akkumuleres accelererede afskrivninger under en leasingaftale som et enkelt materielt kompleks på alle anlægsaktiver, ikke medregnes aktiver, der tilhører 1., 2. og 3. gruppe.
Regeringstjenestemænd i Den Russiske Føderations finansministerium angiver, at leasinggiveren har ret til at fortsætte med at akkumulere i et fremskyndet tempo, selvom lejeren har ændret sig.
En ny lejer kan bruge hæveværdier inden for 3, når han modtager et leaset objekt, som en anden bruger havde før. Den nye ejer kan uden hjælp fra andre indstille størrelsen på koefficienten uden at fokusere på tidligere data.
Hvis det leasede aktiv bruges i henhold til en aftale indgået før 1. januar 2002, tilskrives det fremskyndede afskrivninger i overensstemmelse med følgende regler:
- gebyrer svarer til den metode, der er anvendt ved overdragelse af ejerskab;
- periodisering sker ved indførelsen af en koefficient på højst 3;
- ikke-lineært afskrevet ejendom skal allokeres til en separat undergruppe.
eksempel
Transportfirmaet erhvervede en SUV, der vil transportere ekspeditionsmedlemmerne sammen med alt det nødvendige udstyr. I forbindelse med formålet med dette køretøj og de vanskelige driftsbetingelser, som det vil blive brugt, blev det besluttet at øge afskrivningssatsen ved hjælp af den maksimale koefficient: 1.4. De oprindelige udgifter til bilen var 700 tons.
Beregning af månedlig afskrivning: 700 tons. X 20% x 1,4: 12 måneder = 16,33 tusind rubler.
I tilfælde af traditionel afskrivning vil den månedlige afskrivning være: 700 tusind rubler. X 20%: 12 måneder = 11,66 tusind rubler.
konklusion
Ved at afskrive afskrivninger ved hjælp af den accelererede metode reducerer skatteyderen skattegrundlaget på ejendom. Og da der i henhold til artikel 252 i Skattereglerne i Den Russiske Føderation kræves dokumentarisk bekræftelse af alle udgifter, skal du nøje overveje spørgsmålet om afskrivninger, når du bruger denne teknik.
