Anerkendelse af personer som indbyrdes afhængige indebærer ... Indbyrdes afhængige personer er ... Lov, kommentarer

Indbyrdes afhængige personer er personer, hvis karakteristiske træk ved forholdet mellem dem har enhver chance for at påvirke omstændighederne og resultaterne af transaktioner foretaget af disse personer. Og også om de økonomiske resultater af disse menneskers arbejde eller aktiviteterne for de medlemmer, de repræsenterer. Det er værd at huske, at alligevel anerkendelse af individer som indbyrdes afhængige medfører visse konsekvenser.

For at koordinere et gensidigt forhold mellem fag forudses en indflydelse, der kan skyldes en persons interesse i andre menneskers hovedstad, under forudsætning af en aftale indgået mellem dem, undertiden en aftale eller i nærvær af en anden sandsynlighed for at etablere beslutninger vedtaget af andre personer eller personer.

Anerkendelse af personer som indbyrdes afhængige indebærer regulering af en artikel i skatteloven.

Konceptet bruges også i Den Russiske Føderations skattekode, primært med hensyn til kontrol af overførselspriser. Hvis individerne er tilknyttet, kan naturligvis særlige principper til sporing af transaktioner bruges til transaktioner mellem dem. Anerkendelse af enkeltpersoner som indbyrdes afhængige indebærer imidlertid også en indvirkning på andre skattemæssige problemer og yderligere fradrag.

Problemer med transferpriser og værditilvækst reguleres af afsnit V.1. 1 del af skattekoden. Det kaldes ”Sammenkoblede personligheder. Konsoliderede opgørelser om værdi og beskatning. Tilsyn i forbindelse med transaktioner mellem disse personer. Aftalen om prisfastsættelse og yderligere betalinger. "

I overensstemmelse med artikel 105.1 er indbyrdes forbundne personligheder emner, hvor funktionerne i relationer og relationer mellem har enhver chance for at udtrykke virkningen på de operationer, de udfører, de økonomiske resultater af disse personers aktiviteter.

Et eksempel.

Så hvis en fysiologisk person besidder 100% af den autoriserede kapital i institutionerne A og B, er det åbenlyst, at dette emne er i stand til at påvirke deres operationer og resultaterne af arbejdet.

Følgelig er den materielle enhed, Enterprise A, Institution B relateret.

Anerkendelse af individer som indbyrdes afhængige indebærer en indflydelse, der kan være:

• på grund af en persons rolle i andres hovedstad;
• i overensstemmelse med aftalen mellem dem
• i nærvær af en deltagers evne til at etablere konklusioner accepteret af andre personligheder.

Anerkendelse af personer som indbyrdes afhængige indebærer vurdering af al erhvervet ejendom. Listen over situationer, hvor personer er beslægtet, vises i stk. 2 i art. 105,1. Samtidig er denne liste offentlig. Det antydes, at retssagen og skatteprocessen er i stand til at anerkende alle tal som betingede af andre grunde, hvis forholdet mellem disse personer har egenskaber ved indbyrdes afhængighed.

Kommunikation ved lov

Anerkendelse af individer som indbyrdes afhængige indebærer brug af en særlig beskatningsskala og bestemmes ved følgende metode:

1. Personligheder bliver forbundet, hvis de opfylder betingelserne i artikel 2, stk. 105,1.
2. Personer har uden hjælp fra andre ret til at anerkende sig selv og deres virksomhed til skatteformål som indbyrdes forbundne personligheder. Det antages, at i tilfælde af, at der er træk ved gensidig afhængighed, der ikke er vist på listen over stk. 2 i art. 105.1, så har alle parter i proceduren ret til uden hjælp fra andre at acceptere sig selv med henblik på yderligere betalinger og beskatning af beslægtede personer.En sådan beslutning kan være omkostningseffektiv for at udelukke sanktioner i henhold til resultaterne af skattekontrol.
3. Retssagen er i stand til at genkende tallene som sammenkoblet af andre grunde. Hvis forholdet mellem disse individer har afhængighedsegenskaber. Karakteristiske træk imellem dem har enhver chance for at påvirke de operationer, de udfører, de økonomiske resultater af disse personers arbejde. Det er værd at huske, at anerkendelse af enkeltpersoner som indbyrdes afhængige indebærer brugen af ​​en særlig beskatningsskala.

Situationer, hvor enkeltpersoner betragtes som juridisk relaterede

Overvej følgende situationer:

1. Virksomheder, hvis et selskab direkte eller implicit deltager i en anden institution, og procentdelen af ​​dette forhold er mere end 25. Eksempel: Organisation A har en andel på 35% i virksomhed B. Struktur A og B er beslægtede personer.
2. En fysisk enhed og en virksomhed, hvis en sådan materiel person direkte eller implicit deltager i en sådan virksomhed, og en del af denne assistance er mere end 25%. Eksempel: Ivanov ejer en 45% andel i virksomhed A. Disse enheder er beslægtede enheder.
3. Virksomheder, hvis den samme enhed direkte eller indirekte deltager i disse organisationer, og andelen af ​​denne rolle i enhver institution er mere end 25%. Eksempel: Maslov ejer en del af 30% i virksomhed A og 26% i institution B. Organisationer A og B har ingen rolle i hinanden. I denne tilstand er virksomheder A og B afhængige individer.
4. En virksomhed og en enhed (herunder en fysisk enhed sammen med dets indbyrdes forbundne personer, der er nævnt i denne forordnings stk. 11), der har evnen til at udpege mindst 50% af sammensætningen af ​​en kollegial forening (KIO) eller konsultere med direktører (bestyrelse) ) af denne institution.
5. Virksomheder, hvis eneste udøvende organer enten er mindst 50% af sammensætningen af ​​KIO, eller bestyrelsen, der udnævnes eller vælges i henhold til konklusionen fra samme person.
6. Institutioner, hvor mere end 50% af medarbejderne i det kollegiale udøvende organ eller halvdelen af ​​bestyrelsen er beliggende, udarbejder de samme fysiske personer sammen med de sammenkoblede tal, der er nævnt i denne forordnings afsnit 11.
7. En virksomhed og en enhed, der udøver kompetencerne i dets eneste udøvende organ. Eksempel: Korepin betragtes som den førende direktør for Company A. Disse enheder er indbyrdes forbundne personligheder.
8. Virksomheder, hvor kapaciteterne i et enkelt udøvende organ implementeres af den samme enhed. Eksempel: Vedernikov betragtes som den førende direktør for Company A. Han er også den generelle direktør for Institution B. Organisationer A og B er beslægtede personer.
9. Virksomheder eller enkeltpersoner, hvis procentdelen af ​​en direkte persons rolle i hver yderligere organisation er mere end 50.
10. Tal i tilfælde af, at et emne forelægger en anden person i henhold til det officielle sted.
11. Fysisk person, hans ægtefælle (kone), far med sin mor, børn, halv- og halvbrødre og søstre, værger og værger. Anerkendelse af enkeltpersoner som indbyrdes afhængige medfører nye betalinger. En fysisk enheds ejerandel i et selskab indregnes som den fælles procentdel af denne persons og hans indbyrdes forbundne personers rolle, anført i afsnit 11.2 i denne revision, i det bekræftede selskab. Eksempel: Far ejer en andel på 20% i en LLC. Datteren ejer 10% i den samme virksomhed. Det antages, at procentdelen af ​​fars rolle i LLC er 30% (en del af barnet tages i betragtning) og omvendt.

Anerkendelse af personer som indbyrdes afhængige og dens konsekvenser

Eksperter påpeger en vigtig nuance. Hvis indvirkningen på kravene eller resultatet af transaktioner foretaget af enkeltpersoner eller de økonomiske resultater af deres arbejde er en eller flere andre personer på grund af deres foretrukne position på markedet eller andre lignende faktorer,forudbestemt af de forskellige træk ved transaktioner betragtes en sådan påvirkning ikke som en grund til at anerkende enkeltpersoner som skattemæssigt indbyrdes forbundet.

Direkte eller indirekte bistand fra Den Russiske Føderation, de russiske føderations sammensatte enheder, urbane enheder i indenlandske organisationer udgør ikke i sig selv en grund til at anerkende sådanne foreninger som sammenkoblede.

De virksomheder, der er specificeret i denne klausul, har enhver chance for at blive anerkendt som indbyrdes afhængige af andre grunde, der er foreskrevet i loven.

Andelen af ​​den enkeltes rolle i organisationen

Anerkendelsen af ​​enkeltpersoner som indbyrdes afhængige i Den Russiske Føderation indebærer et nyt ansvar. Artikel 105.2. Skattekoden fastlægger en procedure til bestemmelse af andelen af ​​en persons deltagelse i et selskab. Fremhæv den direkte og indirekte hjælp fra en person i en organisation. Du kan give et eksempel.

Situation: Priceless ejer en 50% andel i firma A. Enterprise A har på sin side en 40% andel i virksomhed B.

Konsekvenser: Priceless har 50% direkte deltagelse i virksomhed A. Det vil sige, disse enheder er indbyrdes forbundne personligheder. Virksomhed A har 40% direkte deltagelse i virksomhed B. Virksomheder er indbyrdes forbundne personligheder. Den uvurderlige rolle har en indirekte rolle på 20% i virksomhed B (50% * 40%). Disse enheder betragtes ikke som indbyrdes forbundne personligheder (da en del af andelen ikke er mere end 25%).

Indbyrdes afhængighed. Svære episoder

Anerkendelse af personer som indbyrdes afhængige indebærer brug af særligt ejendomsansvar.

Teksten til Den Russiske Føderations skattemyndighed dateret 02.07.2013 "I retning af brev fra Russlands finansministerium" forklarer proceduren for oprettelse af andelen af ​​ejerskabet i sådanne øjeblikke:

1. Tilstedeværelsen af ​​personlige aktier, der hører til organisationen.
2. "Kryds" -hjælp fra institutioner i hinandens kapital er en situation, hvor en virksomhed direkte deltager i en anden virksomhed.
3. "Ring" -ejerskab er en situation, hvor en institution ved oprettelse af en indirekte rolle implicit deltager i personlig kapital ved hjælp af rækkefølgen af ​​aktier i andre organisationer.

Indbyrdes afhængighed. værdi

Anerkendelse af enkeltpersoner som indbyrdes afhængige indebærer en vurdering af resultaterne af transaktioner mellem dem - kontrolleret arbejde.

Hovedrollen for personers indbyrdes afhængighed er, at procedurerne mellem beslægtede personer anerkendes som kontrollerede transaktioner. I nærvær af yderligere forhold, der er anført i skatteloven. Som nævnt ovenfor indebærer anerkendelse af enkeltpersoner som indbyrdes afhængige en vurdering af resultaterne af transaktioner mellem dem. Derfor regulerer skatteloven for regulerede kontrakter flere specialiserede love. For det første har skatteapparatet i henhold til administrerede transaktioner ret til at sammenligne værdien af ​​aftaler med markedspriser. I dette tilfælde indebærer anerkendelse af enkeltpersoner som indbyrdes afhængige behovet for at etablere et større fradrag.

Derudover skal betalere, der udfører regulerede procedurer, give oplysninger om dem til skattemyndighederne, og en forpligtelse fastlægges for manglende overholdelse af denne norm.

Systemet med at kontrollere værdien af ​​transaktioner mellem tilknyttede virksomheder har til formål at sikre, at kategorier af virksomheder ikke manipulerer told for at trække skattegrundlaget fra Den Russiske Føderation til offshore-lande eller til subsidierede virksomheder. Et sådant system for anerkendelse af personer som indbyrdes afhængige indebærer anvendelse af forskellige vurderinger i mange lande i verden.

Andre roller

Foruden betydning har etableringen af ​​regulerede transaktioner personforholdet stor indflydelse på visse andre skatteproblemer:

Implementeringen af ​​det emne, hvor afskrivningsbonusen blev præsenteret

Alle skatteydere, der foretager vigtige investeringer i anlægsaktiver, har ret til at bruge den såkaldte "orlov". Det vil sige at realisere et engangsfradrag for udgifter i henhold til indkomstskat 10% eller 30% af omkostningerne til hele hovedobjektet.Der er dog bemærket et specielt princip, der kræver fornyelse af afskrivningspræmien, hvis den er opfyldt før, efter 5 år fra det stadium, hvor den blev taget i drift af en person, der er sammenkoblet med skatteyderen.

Overskudsbetalinger for enhver fysisk enhed

Det er allerede anerkendt direkte som en materiel fordel og er i overensstemmelse hermed betinget af betaling - den materielle fordel modtaget ved køb af produkter (arbejdskraft, tjenester) fra personer, der er sammenkoblet med hensyn til skatteyderen selv.

I dette tilfælde dannes grundlaget som et overskud af markedsværdien af ​​transaktionen i forhold til den faktiske salgspris for produkterne.

Et brev fra Den Russiske Føderations finansministerium, dateret 27. november, viser, at når en skattepligtig erhverver boliger fra et selskab, der er sammenkoblet i forhold til emnet, anerkendes perioden for statsregistrering af ejendomsret til en bekræftet lejlighed som datoen for indkomstgenerering i form af materielle fordele.

Det udbetalte overskud i varianten af ​​denne form for fysisk fordel er 13%.

Eksempel: General Manager modtog boligareal fra en virksomhed for 1 million rubler, og markedsprisen for en sådan lejlighed var 5 millioner rubler. Da den førende direktør og institutionen er indbyrdes forbundne personligheder, dannes en håndgribelig fordel på 4 millioner rubler. Dette beløb er underlagt personlig indkomstskat.

Hvis køb og salg af en boligbygning forekommer blandt enkeltpersoner, der er indbyrdes forbundet, i dette tilfælde væsentlige fradrag, foruddefineret stk. 2 i art. 220 bruges ikke. Afhængige tal inkluderer for eksempel en mand (kone), far og mor, barn, halvbrødre og halvbrødre og søstre, trustees og værger.

Betalinger til ejerskab af institutioner

Fra 1. januar 2015 opkræves foreningers ejendomsskat på løsøre, registreret som det vigtigste, grundlæggende middel fra 01.01.2013 som et resultat af: overførsler, inklusive køb, ting mellem tal, der er indregnet i henhold til bestemmelserne i punkt 2.105.1 sammenkoblet .

Dette princip blev indført af Forbundsforsamlingen den 11.24.2014 “Om at foretage ændringer til aktierne i skatteloven for Rusland og fælles lovgivningsmæssige retsakter”.

I meddelelsen fra den russiske føderations skattetjeneste, dateret 13. marts, 2015 nr. ZN-4–11 / 4037, forklares det, at sådanne anlægsaktiver er underlagt ejendomsskat fra 1. januar 2015.

Samtidig opkræves de ikke på nogen måde, da de ikke er anerkendt som skattepligtige, genstande med grundlæggende midler, der er indført i hoved- eller anden afskrivningskategori i overensstemmelse med Systematiseringen, bekræftet af regeringen for Den Russiske Føderation.

Eksempel: En organisation erhvervede kraftværker fra en sammenkoblet virksomhed og begyndte at bruge dem som et nøgleværktøj. Mekanismen hører til det 5. afskrivningsteam. I betragtning af at bilen blev indhentet fra en nærstående person, beskattes prisen på institutionernes ejendom.

Anerkendelse af personer som indbyrdes afhængige, artikel 20 i Den Russiske Føderations skattelov

Lovteksten bevarer publikationen, der omtales som art. 105,1. I denne note adskilles et antal identifikationer af indbyrdes forbundne personer fra ovenstående love. Problemet er, at offentliggørelse 20 af Den Russiske Føderations skattelov kun bruges til transaktioner, overskud og omkostninger.

Artikel 20 bestemmer, at kun enkeltpersoner og (eller) virksomheder anerkendes som indbyrdes forbundne personer med henblik på enhver beskatning, hvor forholdet kan påvirke omstændigheder eller økonomiske resultater af deres arbejde, men direkte:

• en virksomhed direkte eller implicit deltager i en anden virksomhed, og den samlede del af en sådan andel er mere end 20%. Procentdelen af ​​en instituts indirekte interesse i en anden gennem sekvensen af ​​andre organisationer bestemmes i arbejdsmuligheden af ​​en del af den direkte deltagelse af foreninger i denne sekvens.
• et fysisk emne forelægger en anden materiel person i henhold til det officielle sted.
• tallene er indgået i overensstemmelse med Den Russiske Føderations familielov inden for ægteskabelig forhold, slægtninge eller ejendom, tillidsmand og vedtaget samt protektor og værge.

Artikel 20 fastslår også, at en retssag er i stand til at anerkende personer som sammenkoblet af andre grunde, der ikke er specificeret i punkt 1 i denne artikel, hvis forholdet mellem disse personer har alle muligheder for at påvirke resultatet af transaktioner i overensstemmelse med salget af produkter (arbejdskraft, tjenester).