Thiệt hại về công nghệ trong sản xuất Hàng hóa, theo Nghệ thuật. 254 của Bộ luật thuế liên quan đến chi phí vật chất cho mục đích thuế. Điều khoản tương ứng được ghi trong đoạn 7 của bài viết này. Hãy để chúng tôi xem xét thêm làm thế nào kế toán tổn thất sản xuất công nghệ hàng hóa. 
Thông tin chung
Bộ luật thuế không tiết lộ khái niệm "tổn thất công nghệ trong sản xuất. "Hướng dẫn quy địnhNgày nay, họ định nghĩa thuật ngữ trong một ngành cụ thể. Ví dụ, khái niệm này được tiết lộ trong Quy tắc được phê duyệt cho nướng, nhiệt điện và các doanh nghiệp khác. Họ cũng được thiết lập tỷ lệ tổn thất sản xuất sản phẩm đặc thù của ngành. Trong khuôn khổ của chủ đề đang được xem xét, các khuyến nghị về phương pháp sử dụng Ch. 25 Mã số thuế. Chúng chứa một dấu hiệu của lý do tại sao ttổn thất công nghệ trong sản xuất hàng hóa. Như đã nêu trong Khuyến nghị, chúng được xác định bởi các đặc tính vận hành cụ thể của thiết bị mà sản phẩm được sản xuất. Trong thực tế tổn thất công nghệ trong sản xuất - đây là sự lãng phí Chúng bao gồm phần còn lại của bán thành phẩm, nguyên liệu thô, sản phẩm, sản phẩm xuất hiện trong quá trình phát hành hàng hóa, cũng như các đối tượng đã mất đặc tính của người tiêu dùng. Chất thải có thể được trả lại hoặc không thể trả lại. Loại thứ hai không được sử dụng trong lần phát hành hàng hóa tiếp theo hoặc không được bán cho bên thứ ba.
Sắc thái
Trong quá trình vận chuyển tài sản vật chất, tổn thất công nghệ và tổn thất tự nhiên có thể xảy ra. Để hiểu rõ những gì đã xảy ra với các sản phẩm, cần phải xác định nguyên nhân của tình trạng. Nếu tổn thất được gây ra bởi một sự thay đổi trong các đặc tính hóa lý, thì chúng được tính đến như một sự giảm tự nhiên. Ví dụ, chúng có thể được liên kết với sự bốc hơi của nước. Nếu các đặc tính hóa lý không thay đổi, thì tổn thất được coi là công nghệ. Ví dụ, trong quá trình vận chuyển, một số xi măng vẫn còn trên các thành của bể. Thuộc tính của nó không thay đổi. Theo đó, tổn thất như vậy là công nghệ.
Công nghiệp thực phẩm
Trong quá trình sản xuất bánh mì ở các giai đoạn khác nhau, các tổn thất và chi phí khác nhau được tạo ra. Sau này bao gồm các chi phí như vậy, chắc chắn được xác định bởi quá trình nấu ăn. Thiệt hại về công nghệ trong sản xuất bánh mì có liên quan đến việc tiêu thụ bột trong kho, sự gia tăng khối lượng hàng hóa thành phẩm. Họ có thể được loại bỏ mà không ảnh hưởng đến chất lượng. Trong hướng dẫn thành lập tỷ lệ tổn thất sản xuất hàng hóa cung cấp chất thải:
- Trước giai đoạn trộn bán thành phẩm. Chúng có liên quan đến việc phun bột trong nhà kho và trong ngăn rây bột, việc bỏ túi và xuống từ các nhà máy rây.
- Từ nhào đến trồng trong lò. Chúng có liên quan đến sự phân tán bột khi cắt bột, sự nhiễm bẩn của nó.
Thiệt hại về công nghệ trong sản xuất các sản phẩm sữa là dùng một lần và không thể phá hủy. Loại thứ hai bao gồm dư lượng nguyên liệu thô trên bộ lọc, đốt và dính trong thiết bị. Dư lượng được coi là dư lượng trong container, đường ống, vv Mất mát có thể xảy ra do hao mòn van, dây chuyền sản xuất, vv
Chất thải cụ thể
Thiệt hại về công nghệ trong sản xuất chai PET đáng được quan tâm đặc biệt. Các doanh nghiệp tham gia sản xuất hàng hóa đó cần đảm bảo lưu trữ chất thải thích hợp.Hầu hết chúng đều có thể tái chế. Hiện nay, có một số nhà máy chế biến hộp nhựa trong nước. Các hành vi tiêu chuẩn thiết lập các yêu cầu nghiêm ngặt để đảm bảo an toàn sản xuất, nhằm ngăn ngừa ô nhiễm môi trường.
Ngăn chặn chất thải
Bất kỳ doanh nghiệp nên có biện pháp để giảm số lượng tổn thất. Các biện pháp nhằm ngăn chặn sự xuất hiện của một lượng lớn chất thải nên được phát triển có tính đến các chi tiết cụ thể của ngành. Ví dụ thiệt hại công nghệ trong sản xuất xúc xích giảm bằng cách làm mát, tiếp xúc với vòi sen lạnh hoặc trong phòng mát trong 10-12 giờ. Để giảm tiêu thụ bột, cần phải đảm bảo sử dụng hợp lý trong việc nhào bột, để tránh tràn bát và nhà máy lên men. Ngoài ra, điều quan trọng là phải bảo vệ các túi khỏi bị ướt, theo dõi cẩn thận khả năng bảo trì của các container được sử dụng. Cần chú ý đặc biệt đến trạng thái của hệ thống hút, độ kín của các đường rây bột. 
Vật liệu xây dựng
Thiệt hại về công nghệ trong sản xuất bê tông bao gồm chủ yếu là dư lượng của xi măng và sỏi. Nếu nguyên liệu thô không đáp ứng các yêu cầu đã thiết lập, chúng sẽ được sàng lọc. Trong quá trình bảo quản, dư lượng xi măng bị vón cục xuất hiện. Nó không được sử dụng trong sản xuất vật liệu xây dựng. Thiệt hại về công nghệ trong sản xuất bê tông nhựa phát sinh chủ yếu do nhào không đúng cách. Ngược lại, nó có thể được gây ra bởi sự không phù hợp về liều lượng, chất lượng nguyên liệu thấp, v.v ... Những thiệt hại về công nghệ trong sản xuất nhựa đường và các vật liệu xây dựng khác nên được thu thập và lưu trữ tại các vị trí đặc biệt hoặc trong các thùng chứa. Chất thải hỗn hợp có thể được sử dụng để cải tạo đất. Cần lưu ý rằng mức độ tự động hóa và cơ giới hóa tại doanh nghiệp càng cao, chất thải nguyên liệu sẽ xuất hiện càng nhiều và dư lượng hỗn hợp càng ít, chất lượng không tuân thủ GOST.
RDS 82-202-96
Đạo luật này thiết lập các tiêu chuẩn cho chất thải khó khăn và mất nguyên liệu thô trong xây dựng. Tất cả các tài liệu được chia thành nhiều nhóm. Ví dụ, theo RDS, hệ số tổn thất tối thiểu của hỗn hợp bê tông nhựa không được quá 2%. Các chỉ số được thiết lập cho hầu hết tất cả các vật liệu được sử dụng trong công nghiệp. Chúng được sử dụng để xác định tổng khối lượng chất thải trong sản xuất thành phẩm. Ví dụ tính toán giáo dục thiệt hại về công nghệ trong sản xuất đinh dựa trên hệ số 1.
Thuế
Kế toán tổn thất sản xuất công nghệ thực hiện như một phần của chi phí vật liệu. Các quy định có liên quan được quy định tại Điều 254 của Bộ luật Thuế. Bộ luật không quy định bất kỳ quy định nào. Điều này có nghĩa là công ty có thể phản ánh chất thải trong khối lượng mà chúng xảy ra. Điều kiện bắt buộc trong trường hợp này là Tài liệu về tổn thất công nghệ trong sản xuất và lý do cho số lượng của họ. Những yêu cầu này được thiết lập bởi Điều 252 của Bộ luật Thuế. Một chỉ dẫn tương tự được trình bày trong Hướng dẫn sử dụng Ch. 25 của Bộ luật. Trong quá trình kiểm toán thuế, các thanh tra viên sẽ đặc biệt chú ý đến tài liệu này, trong đó xác nhận mức độ thiệt hại về công nghệ. 
Biện minh
Trong một trong các Thư của Bộ Tài chính, có giải thích rằng các tiêu chuẩn về tổn thất công nghệ được xác định độc lập bởi doanh nghiệp dựa trên các chi tiết cụ thể của loại hình hoạt động, nguyên liệu cụ thể. Các chỉ số tương ứng được cố định trong các hành vi đặc biệt. Là một trong số đó là bản đồ công nghệ. Hình thức của nó được phát triển bởi các doanh nghiệp độc lập. Việc định tuyến cho biết tỷ lệ phần trăm hoặc số lượng tổn thất cho phép của vật liệu / nguyên liệu thô cho từng loại sản phẩm.
Kiểm soát
Tính toán tổn thất công nghệ trong sản xuất công ty có thể thực hiện hàng hóa một cách độc lập (nếu có nhân viên phù hợp). Tổ chức cũng có thể liên hệ với các công ty chuyên ngành liên quan đến việc lập bản đồ nguyên liệu thô. Nếu công ty có nhân viên có thẩm quyền riêng, thì họ cần liên tục theo dõi lượng chất thải thực tế. Nếu số tiền vượt quá định mức được phê duyệt tại doanh nghiệp, thanh tra thuế có thể tính thuế thu nhập bổ sung. Sự gia tăng có thể là do, ví dụ, do sử dụng vật liệu không đạt tiêu chuẩn. Tổn thất gia tăng trong trường hợp này phải được ghi lại. Đối với điều này, một hành động ở dạng tùy ý được cho phép. Chẳng hạn, nó có thể chỉ ra rằng do thiếu số tiền cần thiết, nên đã quyết định mua nguyên liệu thô chất lượng thấp, khác với quy định trong thẻ. Do đó, việc sử dụng nó có thể dẫn đến tăng tổn thất công nghệ trong sản xuất hàng hóa. Nếu vượt quá lượng chất thải được thiết lập đã trở nên thường xuyên, nên sửa lại bản đồ.
Quy tắc xử lý chất thải
Do thực tế là tổn thất công nghệ liên quan đến chi phí vật chất, thủ tục công nhận chúng là chi phí được quy định tại Điều 272 của Bộ luật Thuế. Theo quy định của nó, việc phản ánh chất thải được thực hiện vào ngày chuyển vật liệu đến xưởng để giải phóng hàng hóa. Khi đánh giá tổn thất, cần phải tính đến chi phí hàng hóa và nguyên vật liệu trong báo cáo kế toán và thuế được hình thành theo những cách khác nhau. Trong trường hợp sau, nó không áp dụng cho các chi phí và chi phí không hoạt động, được phản ánh trong một thứ tự đặc biệt. Theo đó, số tiền trong các báo cáo có thể không khớp.
Tính toán tổn thất công nghệ trong sản xuất
Nó được thực hiện để xác định số lượng chi phí trực tiếp quy cho phần còn lại của tiền lương. Doanh nghiệp xử lý và xử lý nguyên liệu sử dụng lượng nguyên liệu chuyển sang sản xuất trong 1 tháng khi tính toán. Đồng thời, người ta không nên quên về các quy định tại Điều 319 của Bộ luật Thuế. Nó chỉ ra rằng các chỉ số được thực hiện trừ đi tổn thất công nghệ. Hãy xem xét một ví dụ. Giả sử trong số 500 kg kim loại phế liệu được giải phóng ra dây chuyền, 50 kg còn lại là một phần của phế liệu. Thiệt hại về công nghệ lên tới 5 kg. Giá trị của chi phí trực tiếp cho tháng 8 năm 2016 là 20 nghìn rúp. Giả sử rằng doanh nghiệp không có công việc đang tiến triển vào đầu tháng. Theo đó, có thể xác định số lượng chi phí trực tiếp sẽ còn lại trong tiền lương vào cuối tháng:
20.000 x 50 / (500-5) = 2020 rúp. 
Điểm quan trọng
Cần phân biệt giữa chất thải có thể hoàn trả và tổn thất công nghệ. Cả những thứ này và những thứ này phát sinh trong quá trình phát hành hàng hóa. Tuy nhiên, phù hợp với Nghệ thuật. 254 của Bộ luật Thuế, chất thải còn lại được gọi là tàn dư của nguyên liệu, nguyên liệu thô, bán thành phẩm, chất làm mát và các tài nguyên khác phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm, công việc, dịch vụ, mất một phần tài sản của người tiêu dùng. Về vấn đề này, chúng được sử dụng với chi phí tăng (sản lượng hàng hóa giảm) hoặc không được sử dụng cho mục đích của chúng. Do đó, sự khác biệt chính là khả năng sử dụng tiếp theo hoặc bán lại cho bên thứ ba.
Tổn thất công nghệ trong sản xuất: hệ thống dây điện
Chất thải không thể thu hồi không mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Theo đó, chúng không thể được tính là tài sản và được đo lường. Các quy định có liên quan có mặt trong Khái niệm báo cáo tài chính trong nền kinh tế thị trường của Liên bang Nga. Các quy tắc tương tự liên quan đến tổn thất sản xuất công nghệ được củng cố bởi một số khuyến nghị của ngành.
Thu hồi thuế VAT
Trong quá trình xóa bỏ chi phí là tổn thất công nghệ sản xuất hoặc tổn thất tự nhiên, các chuyên gia thường gặp khó khăn. Trước hết, câu hỏi đặt ra - có cần thiết phải khôi phục VAT, số tiền cần thiết cho các chi phí đó.Nếu chúng ta nói về những tổn thất xảy ra trong giới hạn do doanh nghiệp ấn định, thì không có yêu cầu về thuế trong Bộ luật thuế. Theo đó, không cần khôi phục VAT. Bộ Tài chính đã làm rõ các khoản lỗ vượt quá trong một lá thư ngày 2004. Đặc biệt, Bộ chỉ ra rằng, nếu thiếu hụt nguyên liệu được xác định, thuế có thể được thu hồi. Điều này là do thực tế là các cơ sở đã nghỉ hưu không được sử dụng trong các hoạt động chịu thuế. Theo đó, các cơ quan quản lý sẽ yêu cầu khôi phục VAT trong quá trình kiểm tra. Nhưng, theo một số chuyên gia, vị trí này trái với quy định của Bộ luật thuế. Do đó, người trả tiền có quyền không thu hồi thuế do các khoản lỗ.
Trường hợp đặc biệt
Trong khi đó, nghĩa vụ khôi phục thuế VAT được quy định trong điều 170 của Bộ luật thuế. Khoản 3 nói rằng khi người trả tiền chấp nhận số tiền thuế trong các trường hợp quy định tại khoản 2 của cùng một định mức, số tiền thuế VAT tương ứng sẽ được khấu trừ vào ngân sách để hoàn trả hoặc khấu trừ. Khoản 2 chứa một danh sách kín các tình huống sau:
- Sản phẩm được sử dụng trong các hoạt động không phải chịu thuế (miễn thuế).
- Nơi bán hàng hóa là lãnh thổ của Nga.
- Sản phẩm được mua bởi các thực thể không có tình trạng người nộp thuế hoặc được miễn nghĩa vụ ngân sách.
- Việc mua lại hàng hóa gắn liền với các hoạt động không được công nhận là bán hàng theo Điều 146 của Bộ luật Thuế (Khoản 2).
Các quy định cụ thể của nghệ thuật. 170 của Bộ luật không khắc phục các căn cứ để thu hồi thuế trong trường hợp thiệt hại sản xuất công nghệ vượt quá tiêu chuẩn. Hơn nữa, ở Ch. 21 của Bộ luật Thuế không có chỉ thị trực tiếp về vấn đề này. Theo đó, người trả tiền có quyền không khôi phục thuế VAT được chấp nhận trước đây để khấu trừ trong trường hợp thua lỗ quá mức. Đồng thời, tổ chức kinh tế phải đánh giá tất cả các rủi ro, có tính đến các chi tiết cụ thể của các hoạt động của mình và, nếu cần, chuẩn bị cho các thủ tục tố tụng tại tòa án.
Ví dụ
Xem xét làm thế nào trong thực tế có thể xác định kích thước của tổn thất. Giả sử một doanh nghiệp sản xuất hàng hóa từ kim loại phế liệu. Định mức tổn thất công nghệ sản xuất là 1%. Trong quý 1/2015, công ty đã nhận được khoản vay mua nguyên liệu thô. Vào tháng 7 cùng năm, 500 kg phế liệu đã được mua bằng chi phí vốn vay, với chi phí 20 rúp / kg. Khoản vay được hoàn trả với lãi suất. Giá trị của% trước khi áp dụng các giá trị lên tới 200 rúp. Vào tháng 8, công ty đã phát hành tất cả các nguyên liệu thô vào sản xuất. Trong quý thứ ba, công ty sẽ có thể phản ánh 5 kg phế liệu (500x1%). Giả sử rằng khối lượng tổn thất thực tế nằm trong tiêu chuẩn. Trong báo cáo thuế, giá trị của chúng sẽ là 100 rúp. (20 rúp. X 1% x 500 rúp.). Số tiền lãi cho khoản vay phải được quy cho chi phí không hoạt động, theo quy định tại Điều 65 của Bộ luật thuế. Trong kế toán, nó được bao gồm trong chi phí thực tế của vật liệu dựa trên RAS 5/01. Trong trường hợp này, giá ban đầu của kim loại phế liệu sẽ là 10.200 rúp. (20 x 500 + 200). Lần lượt chi phí tổn thất sản xuất công nghệ sẽ là 102 rúp.
Suy giảm tự nhiên
Vì nó hành động mất mát dưới hình thức giảm trọng lượng của hàng hóa trong khi vẫn duy trì chất lượng của nó trong khuôn khổ của các yêu cầu. Suy giảm tự nhiên là hậu quả của những thay đổi về đặc tính hóa lý hoặc sinh học. Nói cách khác, nó là một chỉ số về giá trị cho phép của những tổn thất không thể khắc phục. Chỉ số này được xác định bởi:
- Trong quá trình lưu trữ tài sản vật chất - trong toàn bộ thời gian bằng cách so sánh khối lượng của nó với trọng lượng của hàng hóa thực sự được chấp nhận tại kho.
- Khi vận chuyển hàng hóa và vật liệu - bằng cách so sánh khối lượng được đưa ra trong các giấy tờ kèm theo với trọng lượng của sản phẩm được người nhận chấp nhận.
Các tính năng của thành phần
Suy giảm tự nhiên không bao gồm:
- Thiệt hại về công nghệ.
- Lãng phí từ hôn nhân.
- Mất giá trị xảy ra trong quá trình vận chuyển và lưu trữ liên quan đến vi phạm các yêu cầu về điều kiện kỹ thuật, tiêu chuẩn, quy tắc vận hành, không hoàn hảo của thiết bị bảo vệ, hư hỏng bao bì, v.v.
Thành phần của tổn thất tự nhiên cũng không bao gồm chất thải phát sinh từ việc sửa chữa, phòng ngừa các thiết bị được sử dụng để lưu trữ và vận chuyển hàng hóa và vật liệu. Nó không bao gồm tất cả các loại tổn thất tai nạn. 
Tiêu chuẩn
Trong cả kế toán và kế toán thuế, các khoản lỗ phát sinh do suy giảm tự nhiên được thiết lập theo các chỉ tiêu được Chính phủ phê duyệt. Trong trường hợp này, trước khi đưa ra các chỉ số mới, các hệ số trước đó tiếp tục hoạt động. Điều đáng nói là sự hiện diện của các tiêu chuẩn đã được phê duyệt không có nghĩa là công ty có thể tự động xóa đi các khoản được tính toán cho chi phí. Trước hết, cần phải thiết lập sự thiếu hụt hoặc khác biệt thực tế giữa thông tin được chỉ định trong các giấy tờ kèm theo và sự sẵn có thực tế của các đối tượng khi họ chấp nhận. Nói cách khác, thực tế tổn thất và tổng kích thước của chúng nên được ghi lại. Trong báo cáo tài chính, số tiền được xác định được quy cho DB SCH. 94. Sau này, giá trị giới hạn được tính toán theo các chỉ tiêu quy phạm.
Lưu trữ
Nếu các nguyên liệu thô đến doanh nghiệp, trước khi được gửi đến dây chuyền sản xuất, có trong kho (trong tủ đông, tủ lạnh), có thể giảm tự nhiên. Sự xuất hiện của nó là có thể liên quan đến đã được phát hành, nhưng không bán hàng hóa. Sự thiếu hụt được phát hiện phải được phản ánh bằng dB sc. 94 và cd của các tài khoản tương ứng. Nếu điểm được bù. 10, sau đó sự suy giảm tự nhiên sẽ đóng vai trò là một phần của chi phí sản xuất. Theo đó, số tiền sẽ được phản ánh trong các tài khoản tóm tắt thông tin về chi phí. Chúng bao gồm sch. 20 và 25. Nếu phát hiện tổn thất của hàng hóa và thành phẩm, thì mức giảm tự nhiên sẽ được phản ánh bằng dB cf 44. Khoản lỗ quá mức được hiển thị trong tài khoản ghi nợ. 91.2.
Giao thông vận tải
Các tài liệu bị thiếu hoặc hư hỏng được tìm thấy khi nhận các tài liệu nhận được được tính đến theo một thứ tự nhất định. Việc xác định số tiền được thực hiện bằng cách nhân số lượng xác định với giá trị bán (hợp đồng). Điều này đề cập đến giá được thiết lập bởi các nhà cung cấp. Các khoản khác, bao gồm chi phí vận chuyển và VAT liên quan đến chúng, không được phản ánh. Thiệt hại và thiếu hụt được ghi nợ từ cd của tài khoản hiện tại tương ứng với dB cf 94. Chúng được quy cho chi phí vận chuyển và mua sắm hoặc do các tài khoản sai lệch về giá trị hàng tồn kho (xem 16). Số tiền thuế VAT trong phần rơi vào mức giảm tự nhiên, công ty có thể chấp nhận khấu trừ theo các quy tắc chung. 
Tùy chọn
Việc phản ánh các vật liệu bị hư hỏng và thiếu vượt quá định mức tổn thất tự nhiên được thực hiện với chi phí thực tế. Hơn nữa, nó bao gồm:
- Giá nguyên liệu chưa có thuế VAT. Nếu sự thiếu hụt hoặc suy giảm được tìm thấy trong hàng hóa có thể đánh thuế, thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được tính đến.
- Số lượng chi phí vận chuyển và mua sắm phải trả của người mua sản phẩm. Hơn nữa, nó được tính đến trong phần liên quan cụ thể đến các vật liệu bị hư hỏng hoặc bị thiếu.
- Số thuế VAT liên quan đến chi phí vận chuyển phát sinh từ việc mua lại và chi phí nguyên liệu.
Tổn thất quá mức phải được thu hồi từ những người có trách nhiệm. Nếu điều này là không thể, họ sẽ bị xóa sổ để giảm kết quả tài chính và không được chấp nhận để giảm cơ sở khi tính thuế thu nhập.